Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2008 г. N 03-04-06-01/25 Об исчислении и уплате налога с доходов, полученных от реализации ценных бумаг

Справка

Вопрос: Банк работает с физическими лицами на основании договоров брокерского обслуживания. В некоторых случаях ценные бумаги приобретаются и, соответственно, расходы по их приобретению осуществляются физическим лицом через другого брокера - налогового агента.

Обязан ли банк в этих случаях при определении налогооблагаемой базы уменьшать доходы от операций продажи вышеуказанных ценных бумаг на сумму расходов на их приобретение (и какие документы могут являться основанием для этого), или налогоплательщик - физическое лицо самостоятельно учитывает данные расходы при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 17.01.2008 N 295/40 по вопросу исчисления и уплаты налога с доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в соответствии с положениями статьи 226 Кодекса.

Вместе с тем, на налогового агента не возложена обязанность учитывать доходы и расходы налогоплательщика по операциям, которые осуществлялись без его участия через другого профессионального участника рынка ценных бумаг, который сам является налоговым агентом.

Такие расходы, если они не были учтены ранее до передачи ценных бумаг в управление налоговому агенту, могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 января 2008 г. N 03-04-06-01/25

Текст письма официально опубликован не был