Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2007 г. N 03-11-05/287 О возможности выбора объекта налогообложения вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН

Справка

Вопрос: С 03.09.2005 г. до 13.10.2007 г. я являлась индивидуальным предпринимателем и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы" (6%). 13.10.2007 г. регистрация в качестве ИП была аннулирована в связи с фактическим прекращением предпринимательской деятельности. В настоящее время я планирую вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Прошу разъяснить:

1. Буду ли я после регистрации автоматически считаться плательщиком УСН (объект обложения - доходы), т.к. являлась таковым до 13.10.2007 г., либо заявление о переходе на УСН (объект обложения - доходы) нужно подавать заново?

Вопрос возникает с противоречиями, имеющимися в п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Так, из дословного толкования следует, что я как ИП вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Вместе с тем, данное свидетельство выдается не ИП как таковому, а физическому лицу и не меняется при возникновении либо утрате статуса ИП. Данное свидетельство мною получено 03.09.2005 г. То есть, я продолжаю иметь право на УСН автоматически?

2. Могу ли я после регистрации подать заявление о переходе на УСН (объект обложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) либо в данном случае действует 3-летний запрет на смену объекта обложения, установленный п. 2 ст. 346.14 НК РФ?

3. Сколько деклараций по УСН за 2007 год (одну или две, как двум разным предпринимателям-налогоплательщикам с разными ОГРН) мне будет необходимо представить в налоговый орган, если я буду продолжать применять УСН (объект обложения - доходы)?

4. Сколько деклараций по УСН за 2007 год (одну или две) мне будет необходимо представить в налоговый орган, если я стану применять УСН (объект обложения - доходы за вычетом величины расходов)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 09.11.2007 о возможности выбора объекта налогообложения вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 Кодекса. В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты его постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно пункту 2 статьи 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Учитывая изложенное, в случае если индивидуальный предприниматель был снят с учета в налоговом органе, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, а затем в данном календарном году вновь зарегистрировался в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то он вправе выбрать объект налогообложения самостоятельно, в том числе и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

По вопросу сроков подачи декларации сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьей 346.23# Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства.

Таким образом, если предпринимательская деятельность прекращена в четвертом квартале 2007 года, то налогоплательщик должен представить налоговую декларацию за период с начала налогового периода до даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если физическое лицо в четвертом квартале календарного года вновь зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, то налоговая декларация представляется за период с даты такой регистрации и до конца календарного года (налогового периода).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2007 г. N 03-11-05/287

Текст письма официально опубликован не был