Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/398 Об уменьшении индивидуальным предпринимателем налоговой базы по НДФЛ на сумму профессионального налогового вычета, при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя

Справка

Вопрос: Я, индивидуальный предприниматель, осуществляю предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Нежилые помещения находятся у меня в собственности и представляют собой единый комплекс , в который входят нежилые здания в виде офисов и складов. В 2005 году я применяла налогообложение по своей деятельности по традиционной системе.

В перечень расходов в связи со сдачей в аренду данных помещений у меня входит не только содержание данного имущества, но и иные затраты, например, амортизационные отчисления, канцелярские, транспортные расходы, оплата консультационных услуг, бланочной продукции и прочее. Поскольку я не могла документально подтвердить расходы, при подаче мной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2005 год, налоговая база по налогу на доходы физических была уменьшена на 20%. Соответственно я подала заявление о применение профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов, полученных мной от предпринимательской деятельности за данный период.

В соответствии со статьей 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно статье 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Правомерно ли мной был применен по ст. 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет при осуществлении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду собственного нежилого помещения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо 11.09.2007 по вопросу уменьшения индивидуальным предпринимателем налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на сумму профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производиться в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

На основании вышеизложенного, физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по виду экономической деятельности "Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества" вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в размере 20 процентов от общей суммы доходов, при невозможности документального подтверждения расходов, связанных с указанной деятельностью.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 декабря 2007 г. N 03-04-05-01/398

Текст письма официально опубликован не был