Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2007 г. N 03-05-07-02/98 Об установлении льгот по уплате земельного налога физическим лицам

Справка

Вопрос: У меня в собственности в Московской области находятся три земельных участка площадью 0,03, 0,06 и 0,10 га, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. Я являюсь инвалидом общего заболевания второй группы с 2000 г. бессрочно (документ, подтверждающий инвалидность, представлен мной в ИФНС РФ).

Прошу разъяснить следующие вопросы:

1. Какими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований установлен земельный налог по вышеуказанным земельным участкам? Какие я имею льготы по земельному налогу по указанным земельным участкам? Освобождаюсь ли я от уплаты земельного налога по указанным земельным участкам?

2. В какие сроки должна исчисляться налоговым органом сумма земельного налога за 2006 г. и 2007 г. и в какие сроки я должен уплатить исчисленные суммы налога по указанным земельным участкам?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 23 октября 2007 года по вопросу уплаты земельного налога и сообщает, что согласно пункту 11.3 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем считаем необходимым отметить следующее.

С 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Пунктом 5 статьи 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков земельного налога, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Кроме того, статьей 395 Кодекса определены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты земельного налога. Однако указанные льготы не распространяются на такие категории налогоплательщиков как инвалиды II группы.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

На территории Наро-Фоминского муниципального района земельный налог установлен Решением Совета депутатов Наро-Фоминского муниципального района от 21 апреля 2006 г. N 5/29 "О внесении изменений в Решения Совета депутатов Наро-Фоминского района от 18.11.2005 N 4/23 "Об установлении земельного налога на территории Наро-Фоминского муниципального района", от 27.01.2006 N 3/26 "Об установлении дифференцированных ставок земельного налога на территории Наро-Фоминского муниципального района" (далее - Решение).

Согласно пункту 6.2 указанного Решения от уплаты земельного налога освобождаются инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности. При этом налогоплательщики - физические лица, имеющие право на льготу, представляют в налоговые органы по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие право на налоговую льготу, в срок не позднее 1 марта года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 34.2 Кодекса финансовые органы муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Таким образом, по вопросу применения Решения Вам следует обращаться в финансовые органы Наро-Фоминского муниципального района.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 ноября 2007 г. N 03-05-07-02/98

Текст письма официально опубликован не был