Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 октября 2007 г. N 03-01-10/8-291 О порядке списания кредиторской задолженности предприятий и организаций по пеням и штрафам прошлых лет, числящейся на лицевых счетах в налоговых органах и просроченной для взыскания в законодательном порядке налоговыми органами

Справка

Вопрос: В целях расширения перспектив развития российского бизнеса, улучшения его финансового положения закрытое акционерное общество Торговая фирма предлагает внести в постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (с изменениями от 15 августа 2002 г., 25 ноября 2004 г., 4 ноября 2006 г.) следующие дополнения:

Пункт 1 дополнить подпунктом "г" следующего содержания "г) пропуска налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока взыскания".

Необходимость внесения данных изменений обусловлена следующим.

Согласно письма Министерства финансов от 20.04.2007 г. N 03-01-03/4-41 списание задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, срок взыскания которой пропущен, не представляется возможным. В соответствии со ст. 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, - по федеральным налогам и сборам; исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.

В настоящее время нормативный акт о порядке списания задолженности, взыскание которой невозможно из-за пропуска срока взыскания, отсутствует, что приводит к ущемлению интересов субъектов бизнеса.

Например, ЗАО не имеет задолженности по налогам и сборам, но имеет задолженность по пеням, которую налоговый орган взыскать не имеет возможности по причине пропуска срока взыскания, как во внесудебном так и в судебном порядке. Налогоплательщик, в свою очередь, не погашает данную задолженность, так как самостоятельно в тот период не вел расчет пеней, а налоговый орган предоставить расчет пеней для проверки правильности их начисления отказывается. Пени, формирующиеся в настоящее время, требования об уплате которых своевременно выставляются налоговым органом, нами полностью уплачены. Указанную налоговым органом задолженность составляют пени по уже давно отмененным налогам (налог с продаж, сбор на нужды образования, ЖКХ, на содержание пожарных, милиции, прочие местные налоги). При этом задолженность по этим налогам и сборам у фирмы отсутствует.

Хотелось бы знать: почему российскому бизнесу нельзя списать такие долги, что улучшило бы его финансовое положение, позволило бы развиваться и расширяться, а прощать долги восьми африканским странам, Афганистану, реструктурировать долги Индии и другим зарубежным странам можно? К тому же списание просроченной задолженности по платежам в бюджет способствовало бы российским организациям быть более подготовленными, а значит, и конкурентоспособными при вступлении нашей страны во Всемирную торговую организацию.

За последние четыре года Правительством РФ не был решен вопрос по перекрестному субсидированию коммунальных услуг, электроэнергии и т.д., затормозилась административная реформа, по данным прессы, имеет место казнокрадство среди чиновников, в то время как для бизнеса количество административных барьеров не уменьшилось. Из-за несовершенства действующего законодательства сложнее стало защищать свои права в суде, при этом принятые в пользу бизнеса и вступившие в законную силу судебные акты не исполняются чиновниками. В июле 2007 года принят Федеральный закон N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". Хотелось бы, чтобы поддержка бизнеса не на словах, а на деле началась именно со списания просроченной задолженности по платежам в бюджет.

На основании изложенного просим вас внести в постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (с изменениями от 15 августа 2002 г., 25 ноября 2004 г., 4 ноября 2006 г.) предлагаемые изменения.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом от 25 сентября 2007 г. N 301 относительно списания кредиторской задолженности предприятий и организаций по пеням и штрафам прошлых лет, числящейся на лицевых счетах в налоговых органах и просроченной для взыскания в законодательном порядке налоговыми органами, поступившим из Аппарата Правительства Российской Федерации, сообщает следующее.

Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора регулируются статьей 44 Кодекса. Названной статьей не предусмотрено# в качестве основания для прекращения обязанности по уплате налогов и (или) сборов, пропуск сроков взыскания.

На основании норм Кодекса, в целях реализации статьи 59 Кодекса, устанавливающей списание недоимки по налогам и сборам только в случае невозможности ее взыскания, Правительством Российской Федерации утверждено постановление от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", согласно которому решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении несуществующих налогоплательщиков: ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций, признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных таковыми) физических лиц.

Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вместе с тем сообщаем, что вопрос списания задолженности, в отношении которой пропущены сроки давности взыскания, заслуживает внимания и будет по возможности рассмотрен при уточнении Налогового кодекса Россйской Федерации и указанного выше постановления Правительства Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 октября 2007 г. N 03-01-10/8-291

Текст письма официально опубликован не был