Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 октября 2007 г. N 03-08-05 О включении в состав расходов разумно распределенных затрат по страхованию профессиональной ответственности для филиала иностранной компании, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства на территории РФ

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваш запрос относительно включения в состав расходов затрат по страхованию профессиональной ответственности компании при применении норм Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15 февраля 1994 года (далее - Конвенция) и сообщает.

В соответствии# пунктом 1 статьи 7 Конвенции прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет, как указано выше, предпринимательскую деятельность, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

Согласно пункту 3 статьи 7 Конвенции при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей постоянного представительства, включая разумное распределение управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных для целей предприятия в целом как в Договаривающемся государстве, где находится это постоянное представительство, или где бы то ни было.

Однако, виды расходов, учитываемые в целях налогообложения, определяются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, пунктом 1 статьи 307 Кодекса установлено, что объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 этой статьи;

доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи 309 Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.

В соответствии с пунктом 1 статьи 253 и пунктом 1 статьи 263 Кодекса расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя, в том числе расходы на страхование профессиональной ответственности.

Таким образом, вышеуказанные положения Конвенции и Кодекса для филиала иностранной компании, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, предусматривают возможность включения в состав расходов разумно распределенные затраты по страхованию профессиональной ответственности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 октября 2007 г. N 03-08-05

Текст письма официально опубликован не был