Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2007 г. N 03-04-05-01/325 О порядке освобождения от налогообложения доходов физического лица в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения

Справка

Вопрос: На основании подп. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ прошу вас дать письменные разъяснения по применению положений Налогового кодекса РФ относительно освобождения от налогообложения доходов физического лица в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения.

Я являюсь гражданином Соединенных Штатов Америки. В 2006 году был резидентом Соединенных Штатов Америки для целей налогообложения и уплачивал налоги, установленные законодательством Соединенных Штатов Америки, со всех доходов, полученных мной в течение года из любых источников.

В период с 1 января по 8 июля 2006 года я работал на территории Российской Федерации по соглашению о предоставлении персонала между моим работодателем - компанией 1 и компанией ОАО 2.

В период работы в Российской Федерации заработная плата выплачивалась мне компанией 1, которая не является лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации и не имеет постоянного представительства в Российской Федерации.

На территории Российской Федерации в 2006 году я находился менее 183 дней.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 14 договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 года, доходы от работы по найму, полученные мной от компании 1, за работу в Российской Федерации в 2006 году, должны освобождаться от налогообложения в Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ, для освобождения от уплаты налога мне необходимо представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что я являюсь резидентом Соединенных Штатов Америки, а также документ о полученном доходе и об уплате налога в Соединенных Штатах Америки.

Учитывая вышеизложенное, прошу Вас разъяснить, необходимо ли мне подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006 год при отсутствии доходов, которые подлежат налогообложению в Российской Федерации, и в какой налоговый орган необходимо представить документ, подтверждающий мое резидентство в Соединенных Штатах Америки, и документ о полученном доходе и об уплате налога в Соединенных Штатах Америки.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма от 26.04.2007 по вопросу подтверждения налогового статуса физического лица и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 232 Кодекса для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате ими налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.

Для налогообложения доходов, получаемых от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, по ставкам, предусмотренным соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения, включая освобождение от налогообложения, налогоплательщику достаточно представить официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Российская Федерация заключила такое соглашение, выданное уполномоченным органом этого государства.

Указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией, отражающей доходы, полученные от источников в Российской Федерации за истекший налоговый период, должно быть представлено в налоговый орган по месту учета физического лица либо по месту его жительства (пребывания) в Российской Федерации.

Если иностранный гражданин в настоящее время не проживает на территории Российской Федерации, то указанное подтверждение вместе с налоговой декларацией, по нашему мнению, может быть представлено в налоговый орган по месту учета российской организации, по договору о предоставлении персонала с которой он работал.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2007 г. N 03-04-05-01/325

Текст письма официально опубликован не был