Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2007 г. N 03-04-06-01/343 О налогообложении НДФЛ выплат, производимых организацией работнику, являющемуся резидентом РФ

Справка

Вопрос: Открытое акционерное общество просит Вас дать разъяснения по применению ст. 207 гл. 23 ч. 2 НК РФ в следующей ситуации:

Один из членов совета директоров нашей организации (гражданин РФ, налоговый резидент РФ по 2006 г.) в течение 2007 года получал от ОАО ежемесячные вознаграждения по договору оказания услуг по осуществлению деятельности члена Совета директоров ОАО. При этом на дату получения ряда таких платежей он в рамках п. 2 ст. 207 НК РФ не имел статуса резидента РФ - находился на территории Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев до даты получения таких платежей.

1. Правильно ли мы понимаем, что наша организация должна удерживать налог на доходы указанного члена совета директоров в те даты, когда он был в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ резидентом РФ по ставке 13%, в те даты, в которые он налоговым резидентом РФ не являлся, и по ставке 30%?

2. Правильно ли мы понимаем, что если указанный выше член совета директоров по итогам 2007 года, с 01.01.07 г. по 31.12.07 г., будет находиться на территории РФ в сумме с начала по конец года менее 183 дней и не будет признан резидентом РФ, то наша организация должна будет произвести перерасчет недоначисленного по году налога на доходы данного физического лица?

3. Правильно ли мы понимаем, что если указанный выше член совета директоров по итогам 2007 года, с 01.01.07 г. по 31.12.07 г., будет признан резидентом РФ, т.е. проведет на территории РФ в сумме с начала по конец года более 183 дней, то наша организация должна будет произвести перерасчет излишне уплаченного налога на доходы физических лиц? Каков порядок возмещения излишне удержанных сумм налога на доходы данного физического лица?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 06.09.07 N 01-1-3/865СД по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых организацией члену Совета директоров, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае, если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода будет составлять более 183 дней, он будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Если на дату получения доходов работник не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса, то его доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.

Перерасчет сумм налога с связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо по окончании налогового периода.

В случае, если в результате вышеуказанного перерасчета образуются суммы переплаты налога, зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьями 78 и 231 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2007 г. N 03-04-06-01/343

Текст письма официально опубликован не был