Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/308 О порядке исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги

Справка

Вопрос: ООО (далее - Общество), действуя в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ, в которой сказано, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, просит разъяснить следующее.

Общество, имея лицензию биржевого посредника на совершение фьючерсных и опционных сделок в биржевой торговле на территории Российской Федерации (выдана ФСФР), заключает с физическими и юридическими лицами договоры о торговом обслуживании на срочном рынке некоммерческого партнерства (далее по тексту - биржа), выступая по указанному договору в качестве брокера.

На основании указанного договора и в соответствии с правилами торговли биржи Общество заключает на бирже по поручению клиентов сделки купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, а также передает бирже предоставленные клиентом Обществу денежные средства в целях обеспечения совершения в интересах клиента сделок на срочном рынке биржи.

Просим разъяснить следующие вопросы:

1. Вправе ли Общество принимать от клиентов в рамках вышеуказанного договора наличные денежные средства, выступающие в качестве обеспечения обязательств по сделкам, совершаемым Обществом по поручениям клиента на бирже (а не в качестве комиссионного вознаграждения), без использования ККТ?

2. Статья 214.1. Налогового кодекса РФ устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги. Является ли Общество налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц в случае если Общество совершает на бирже по поручению клиента - физического лица операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги, а иное имущество и имущественные права, процентные ставки, кредитные ресурсы, иностранная валюта, индексы цен или процентных ставок и т.п.? Если Общество является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц, то какой статьей Налогового кодекса РФ регулируется порядок исчисления и уплаты указанного налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО (далее - Общество) от 10.08.2007 N 196 по вопросу порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что Общество совершает по поручению клиента - физического лица операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются не ценные бумаги, а иное имущество и имущественные права.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

На операции, совершаемые в пользу физического лица, с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым ценные бумаги не являются, положения статьи 214.1 Кодекса не распространяются.

Таким образом, доход, полученный физическим лицом в результате совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений статьи 226 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2008 года вступят в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон), в статью 214.1 Кодекса. В соответствии с пунктом 6 статьи 1 Закона налогообложение доходов от операций с фондовыми индексами, рассчитываемыми организаторами торговли на рынке ценных бумаг, будет производится в соответствии с особенностями, установленными вышеуказанной статьей 214.1 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 сентября 2007 г. N 03-04-06-01/308

Текст письма официально опубликован не был