Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2007 г. N 03-03-06/1/522 О порядке налогообложения услуг по гарантийному ремонту

Справка

Вопрос: Организация - официальный дилер осуществляет деятельность по продаже автомобилей, оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию. Оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей переведено на уплату единого налога на вмененный доход. Также дилер осуществляет гарантийное обслуживание автомобилей на основании договора с импортером. На все проданные автомобили установлен гарантийный срок (2 года), в течение которого, согласно дилерскому соглашению, все претензии по качеству автомобиля покупатели предъявляют дилеру. Импортер возмещает дилеру расходы на гарантийный ремонт по установленным нормам. По истечении двух лет гарантии, дилер предоставляет дополнительный год гарантии.

1. Имеет ли организация-дилер право относить на себестоимость расходы по гарантийному ремонту за предоставляемый дополнительный год гарантии, если резерв на проведение гарантийного ремонта дилер не создает?

2. Могут ли услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию легковых автомобилей быть переведены на уплату ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 24.04.2007 N 114 по вопросу гарантийного ремонта и сообщает следующее.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Исходя из положений статьи 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в рамках гарантии, предоставляемой поставщиком автомобилей (продавцом, изготовителем, уполномоченной организацией и т.д.), необходимо учитывать следующее.

В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, а также согласно Закону Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются потребителям бесплатно за счет поставщиков (продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.).

В целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход организации, осуществляющие оказание услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту автотранспортных средств бесплатно (за счет поставщиков, продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.), не признаются налогоплательщиками указанного налога.

Таким образом, если организация оказывает услуги по гарантийному обслуживанию и ремонту автотранспортных средств за счет организации-поставщика (затраты возмещаются организации, оказывающей услуги по ремонту и техническому обслуживанию, организацией-поставщиком), то есть данные услуги не оплачиваются потребителем, то такая деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2007 г. N 03-03-06/1/522

Текст письма официально опубликован не был