Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июня 2007 г. N 03-04-06-01/183

Справка

Вопрос: Закрытое акционерное общество просит Вас дать разъяснение, подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц выкупная сумма при расторжении страхователями (физическими лицами) договоров страхования дополнительной пенсии и договоров страхования жизни с выплатой ренты по истечении 5 лет их действия в случае, когда:

1) страховые взносы по договору страхования уплачиваются самим страхователем (физическим лицом);

2) страховые взносы по договору уплачивались юридическим лицом (страхователем) за физического лица (застрахованного лица), которое впоследствии само стало страхователем по такому договору вследствие передачи ему на основании договора цессии всех прав и обязанностей указанного юридического лица.

Указанные договоры страхования заключены на срок более 5 лет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 06.04.2007 N 4415 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выкупной суммы по договорам добровольного страхования и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования определены статьей 213 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица.

В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия (за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей (взносов) учитывается при определении налоговой базы страхователя-физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты.

То есть данным подпунктом пункта 1 статьи 213 Кодекса предусмотрено налогообложение налогом на доходы физических лиц выкупных сумм лишь для случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования до истечения пятилетнего срока их действия.

Из письма следует, что по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам страхования жизни с выплатой ренты по истечении пятилетнего периода, заключенным на срок более пяти лет, при расторжении страхователями таких договоров после истечения пяти лет выплачивается выкупная сумма.

Следовательно, выкупные суммы, производимые страхователю при досрочном расторжении указанных договоров добровольного страхования после пятилетнего срока их действия, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 июня 2007 г. N 03-04-06-01/183

Текст письма официально опубликован не был