Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/79 О порядке учета отдельных видов расходов в связи с применением УСН

Справка

Вопрос: Просим Вас разъяснить, имеет ли право организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уменьшать для целей налогообложения полученные доходы на следующие виды расходов:

- приобретение программного комплекса "Такском-Спринтер", предназначенного для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по каналам связи;

- ежеквартальная абонентская плата ООО за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через интернет.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 12.03.2007 г. N 2 о порядке учета отдельных видов расходов в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подп. 1 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Согласно п. 4 указанной статьи Кодекса в состав основных средств включаются основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 256 Кодекса к амортизируемому имуществу отнесено имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используемое им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей.

Поэтому, если приобретенный организаций программный комплекс "Таксом-Спринтер", предназначенный для формирования и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через интернет, относится к амортизируемому имуществу, то расходы на его приобретение учитываются при определении налоговой базы в порядке, установленном п. 3 статьи 346.16 Кодекса.#

Если указанный программный комплекс не относится к амортизируемому имуществу, то расходы на его приобретение могут быть учтены в составе материальных расходов на основании подп. 5 п. 1 и п. 2 статьи 346.16 и подп. 3 п. 1 статьи 254 Кодекса как расходы на приобретение приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Такие расходы учитываются в отчетном периоде оплаты и сдачи программного комплекса в эксплуатацию.

Расходы в виде абонентской платы, перечисляемой на счет ООО за право сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде через интернет, могут быть учтены в составе расходов на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (подп. 18 п. 1 статьи 346.16 Кодекса).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/79

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 24 апреля 2007 г. N 16