Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2007 г. N 03-04-05-01/84 Об учете для целей исчисления НДФЛ расходов, осуществляемых нотариусом

Справка

Вопрос: Я являюсь частнопрактикующим нотариусом. С целью осуществления профессиональной деятельности мною были заключены договоры с некоторыми организациями, в частности:

1. Договор на оказание услуг электросвязи, в соответствии с которым в помещении нотариальной конторы был установлен телефон. Необходимость использования электросвязи частнопрактикующим нотариусом очевидна и не вызывает сомнений.

2. Договор возмездного оказания образовательных услуг, в соответствии с которым я, как частнопрактикующий нотариус, проходила стажировку и повышала квалификацию в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации. Цель прохождения стажировки - повышение профессионального уровня нотариуса, что влечет за собой обеспечение достойной защиты прав и законных интересов граждан.

Прошу разъяснить, подлежат ли включению в состав расходов в целях исчисления НДФЛ затраты по данным договорам.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу учета для целей исчисления налога на доходы физических лиц расходов, осуществляемых нотариусом, и в соответствии со статьей 34-2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса частные нотариусы при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с подпунктами 7 и 25 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда, расходы на телефонные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Таким образом, частный нотариус вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов по договору на оказание услуг электросвязи.

2. Кодекс не предусматривает возможности уменьшения дохода частного нотариуса на профессиональный налоговый вычет в сумме расходов, затраченных на стажировку и повышение квалификации.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса физические лица - плательщики налога на доходы физических лиц имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей.

Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 марта 2007 г. N 03-04-05-01/84

Текст письма официально опубликован не был