Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/103 О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением квартир для проживающих в общежитии граждан в связи с приобретением общежития под офисное здание

Справка

Вопрос: Просим Вас дать письменные разъяснения по возникшим вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в нижеследующей ситуации.

При приобретении организацией-налогоплательщиком жилого здания специализированного жилищного фонда - общежития с целью его реконструкции под нежилое офисное здание организация берет на себя обязательство по расселению граждан, проживающих в общежитии по договорам социального найма.

В связи с этим организация-налогоплательщик будет производить покупку квартир для передачи их расселяемым физическим лицам в собственность.

Исходя из вышеизложенного, возник следующий вопрос: имеет ли право организация-налогоплательщик не учитывать в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы на покупку квартир для граждан, выселяемых из общежития, включив эти расходы в сумму затрат, непосредственно связанных с приобретением объекта основных средств?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 29.01.2007 N 0564 по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением квартир для проживающих в общежитии граждан в связи с приобретением общежития под офисное здание, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 1.1 статьи 259 Кодекса.

Таким образом, расходы по приобретению амортизируемых основных средств не признаются в качестве таковых для целей налогообложения прибыли. Капитальные вложения учитываются на счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

По нашему мнению, расходы организации, связанные с покупкой квартир для граждан, выселяемых из общежития, должны включаться в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства.

Первоначальная стоимость приобретенного амортизируемого основного средства будет погашаться через начисляемую амортизацию. В соответствии с пунктом 3 статьи 272 Кодекса амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьей 259 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/103

Текст письма официально опубликован не был