Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2006 г. N 03-03-04/1/611 О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Справка

Вопрос: Редакция журнала просит разъяснить следующий вопрос.

Организация имеет несколько обособленных подразделений в других субъектах РФ. Из Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н (далее - Порядок), не вполне понятно, как заполнять подраздел 1.1 раздела 1 в том случае, когда организация отчитывается по своему местонахождению.

С одной стороны, пункт 4.1 Порядка говорит:

"По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений."

А с другой стороны, пункт 4.2.2 Порядка указывает, что по строке 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации отражается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ, определяемая путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02.

А лист 02 декларации заполняется в целом по организации с учетом всех ее обособленных подразделений.

Таким образом, не ясно, какую сумму налога отражать по строке 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации: то ли относящуюся только к организации без входящих в нее подразделений, то ли общую сумму (по организации и по всем входящим в нее подразделениям).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 05.06.2006 г. N 148 и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики - российские организации исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований (с 1 января 2005 года - только в бюджеты субъектов Российской Федерации)# производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Согласно с этим налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289 Кодекса).

Состав деклараций, представляемых организацией в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, утвержден приказом Минфина России от 07.02.2006 г. N 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения" (далее - Приказ N 24н).

Суммы# подлежащие уплате в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации# отражаются в Разделе 1 Декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) (с указанием кода бюджетной классификации и кода по ОКАТО).

Порядок заполнения Раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций изложен в Разделе IV Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом N 24н (далее - Порядок).

При этом особенности заполнения Раздела 1 Декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, изложены в указанном Порядке отдельно.

В частности, в третьем абзаце пункта 4.1 Порядка определено, что по организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в налоговой орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1. Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет, а в подразделе 1.2 Раздела - в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

При разъяснении порядка заполнения отдельных строк подраздела 1 в шестом абзаце пункта 4.2.2. Порядка установлено, что организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях N 5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1. Раздела 1.

В третьем абзаце пункта 4.2.2. Порядка разъяснен порядок заполнения строки 070 подраздела 1.1. раздела 1 по организации, не имеющей обособленных подразделений и исчисляющих суммы налога "к доплате" или "к уменьшению" в Листе 02 Декларации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2006 г. N 03-03-04/1/611

Текст письма официально опубликован не был