Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/381

Справка

Организация перечисляет поквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль и ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 авансового платежа, причитающегося к доплате в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (в I квартале - в размере ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате за последний квартал налогового периода).

В состав организации входят обособленное подразделение, которое тоже должно платить ежемесячные авансовые платежи, определенные расчетным путем, в соответствии с долей приходящейся на него прибыли. Это подразделение по итогам I квартала должно отчитаться по новой форме декларации (утверждена приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. N 24н) в составе титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 и приложения 5 к листу 02.

Однако при заполнении приложения 5 к листу 02 возникает неясность. Какую сумму должен отразить плательщик по строке 120 (”Ежемесячные авансовые платежи на II квартал”): всю сумму налога, подлежащего уплате по местонахождению филиала за I квартал (то есть повторить показатель, указанный по строке 040), или 1/3 этой суммы, то есть платеж за один месяц?

Пункт 10.8 Порядка заполнения декларации не дает ответа на этот вопрос.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по отдельным вопросам заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

Из вашего письма следует, что организация перечисляет ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций и ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в порядке, установленном статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Организация имеет обособленные подразделения.

Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Порядок) утвержден приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20 февраля 2006 г., регистрационный номер 7528).

В пункте 10.8 Порядка указано, в частности, что по строке 120 приложения N 5 к Листу 02 “Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения” Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным (налоговым периодом).

В пункте 10.8 Порядка приведена также методика определения указанных платежей на I, II, III и IV кварталы, распределяемых между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) организации, суммы которых указываются по строке 120.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.

Таким образом, установлено, что по строке 120 приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражается сумма авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащая уплате за соответствующий квартал, а не 1/3 этой суммы.

Одновременно обращаем ваше внимание, что по строке 040 приложения N 5 к Листу 02 Декларации отражаются не суммы налога, как вы указываете в письме, а доли налоговой базы, соответственно, по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемые в порядке, установленном статьей 288 Кодекса, в процентном выражении.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/381

Текст письма официально опубликован не был