Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2006 г. N 03-11-04/3/222 О порядке уменьшения суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Справка

Вопрос: Наше предприятие имеет несколько торговых точек по г. Архангельску и области. (более 40) Данный вид деятельности облагается ЕНВД. Сумму пенсионных взносов за работников всех торговых точек мы перечисляем по г. Архангельску.

На данный момент, при заполнении декларации по ЕНВД, суммы перечисленных взносов за квартал мы распределяем пропорционально площади точек. (т.е. сумму взносов делим на площадь каждой конкретной точки, сравниваем с 50% ЕНВД по этой же точке. Если взнос в ПФ, приходящийся на т. точку больше 50% ЕНВД, то уплачиваем 50%, если меньше 50%, то уплачиваем разницу между суммой ЕНВД и взносами в ПФ по этой точке).

По нашему расчету к уплате 60500,00 руб.

По расчету в целом по предприятию: 90000,00 - 32000,00 = 58000,00 руб.

Получается наше предприятие переплачивает ЕНВД в бюджет на сумму 2500,00 руб.

По данному вопросу мы обратились в налоговый орган, но нам ответили, что мы не имеем права рассчитывать уменьшение ЕНВД в целом по предприятию, т.к. каждая торговая точка является отдельным видом деятельности. (хотя все торговые точки зарегистрированы на одно предприятие).

1. Зачем и для чего мы это делаем, если в декларации в разделе 3 мы приводим окончательный расчет в целом по предприятию, а раздел 2 заполняем отдельно по каждой точке?

Пенсионные взносы мы перечисляем по месту регистрации предприятия, т.е. в тот же орган, что и предоставляем декларацию по ЕНВД.

2. Может ли наше предприятие при составлении декларации ЕНВД за квартал рассчитать 50 процентов от общей суммы налога и взносов?

В других источниках литературы и правовых системах мы нашли другую информацию, где задают вопросы подобные нашим и получают конкретные и положительные ответы и разъяснения. Просим направить в наш адрес ответ о правильности заполнения Раздела 3 стр. 030 и стр. 050 декларации по ЕНВД со ссылкой на справочно-правовой материал и с приложением конкретного примера по расчету ЕНВД для нескольких торговых точек.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо сообщает следующее.

Согласно п. 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В соответствии с п. 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

В связи с этим сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по каждому муниципальному образованию отдельно.

Указанный механизм исчисления указанного налога предусмотрен также разделом 3.1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, форма которой и порядком# заполнения, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 года N 8н.

В связи с этим при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, ее уменьшение на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности отдельно, а не в целом по организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2006 г. N 03-11-04/3/222

Текст письма опубликован в журнале "Документы и комментарии" от 15 мая 2006 г. N 10, в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 16 мая 2006 г. N 18, в журнале "Нормативные акты для бухгалтера" от 16 мая 2006 г. N 10