+7 495 134-28-57

Обязательный аудит: ответственность за непроведение проверки в 2022 году

21 мая 2021

Обязательный аудит: ответственность за непроведение проверки в 2022 году

Худяков
Сергей Худяков

Старший юрист по гражданско-правовым и корпоративным спорам «Правовест Аудит»

22 декабря 2021

В настоящее время продолжается обсуждение увеличения санкций и штрафов по отношению к компаниям, не прошедшим обязательный аудит, предусмотренный законом, и не предоставившим аудиторское заключение. Кроме того, ответственность за отсутствие аудиторского заключения распространяется и на контролирующих должника лиц (КДЛ) — собственников, руководителей и бухгалтеров. В материале рассказываем, что необходимо помнить об ответственности за непроведенный аудит, а также чем рискует компания без качественного аудита?

4 факта об обязательном аудите

  1. Обязательная аудиторская проверка — признанная во всем мире процедура. Сегодня меняется взгляд компании на эту, казалось бы, рутинную процедуру. Аудит по-прежнему нужен для верификации корректности финансовой отчетности. Кроме того, с помощью аудита можно не только обезопасить себя и организацию от рисков, но и найти ранее не выявленные финансовые резервы.

  2. Сегодня аудит обязаны проводить все акционерные общества (АО) и компании с доходами более 800 млн руб. в год. Федеральным законом предусмотрены и другие основания для проведения обязательного аудита. Так, обязательный аудит проводят застройщики, страховщики, бюро кредитных историй, банки и др. (ст. 5 ФЗ от 30.12.2008 года № 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности” - далее Закон об аудите).

    О штрафах за непредоставление аудиторского заключения — далее в материале.

  3. После проведения аудита в ИФНС предоставляется аудиторское заключение (АЗ) либо вместе с годовой бухгалтерской отчетностью, либо позднее: в течении 10 дней с даты его получения (п.5 ст. 18 ФЗ от 06.12.2011 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

  4. Оптимальным и скорее даже идеальным решением для получения и предоставления “положительного” АЗ, является проведение аудита на протяжении года — всесторонне, систематически и поэтапно.

    А пока длится аудит, эксперты проконсультируют бухгалтерию и другие отделы организации по волнующим и спорным вопросам. Особенно актуально это сейчас, когда новые Федеральные стандарты бухучета (ФСБУ) с большой скоростью вводятся на территории России. По завершению проверки будет подготовлено аудиторское заключение.

  5. Ежегодный обязательный аудит с 01 января 2022 году может осуществляться только аудиторскими компаниями (ранее - допускалось проведение обязательного аудита отчетности отдельных видов организаций индивидуальным аудитором). Важно запомнить, что компании обязаны входить в СРО ААС «Содружество» (п. 3 ст. 5 Закона об аудите).

Цена вопроса или сколько потеряет компания

Сейчас за непредоставление АЗ штрафы небольшие: 3-5 тыс. руб. для юрлица, а на руководство могут наложить штраф и вовсе в 300-500 руб.

При этом рассматривается проект изменений в КоАП, по которому штраф для юрлиц за отсутствие аудиторского заключения составит минимум 700 тыс. руб.

АО же уже сегодня придется заплатить существенно больше, чем иным юрлицам: для них штрафы за неопубликованное в установленный срок аудиторское заключение от 700 тыс.руб. до 1 млн руб., а руководителям - штраф от 30 до 50 тыс. руб. Такой же штраф взимается и за раскрытие информации не в полном объеме, или недостоверной, вводящей в заблуждение информации, в том числе и в отношении публикуемой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

За 2021 год АО должно опубликовать аудиторское заключение на специальной странице в сети Интернет, предоставляемой одним из аккредитованных агентств, не позже 3 дней с даты составления, но не позднее 30 апреля 2022 года (п. 1.6, 58.2, 58.3 Положения Банка России № 714-П от 27.03.2020).

Аудиторское заключение необходимо предоставить в ИФНС в течение десяти дней с даты его получения и до 31 декабря следующего года, после отчетного периода.

Судебная практика:

  1. Общество опубликовало бухгалтерскую отчетность без аудиторского заключения. Результат: Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в сумме 700 тыс. руб. Общество оспорило данный штраф, который судом был снижен до 350 тыс руб. с учетом финансового состояния Общества, отсутствия информации о привлечении Общества к административной ответственности за аналогичные правонарушения и иных обстоятельств. Апелляция оставила данное решение без изменений (Постановление Пятнадцатого ААС от 01.06.2020 г. N 15АП-2374/2020).

  2. Обществом опубликована годовая бухгалтерская отчетность без аудиторского заключения, которое было опубликовано отдельно за пределами установленных сроков. За данное нарушение Общество было привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 700 тыс. руб., который был оспорен и снижен судом до 350 тыс. руб. Апелляционная инстанция решение суда оставила в силе (Постановление Семнадцатого ААС от 16.01.2020 г. N 17АП-18443/2019-АК).

За искажение данных бухгалтерской отчетности предусмотрены санкции по статье 120 НК РФ - от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб. и по статье 15.11 КоАП - от 5 тыс. руб. до 20 тыс. руб. с возможностью дисквалификации ответственных должностных лиц на срок до 2 лет.

НАЧАТЬ АУДИТ СЕЙЧАС

Сразу получить помощь аудиторов, в т.ч. по новым ФСБУ, выявить налоговые риски и ошибки до сдачи отчетности

Узнать цену аудита
Наталья Игуш
Генеральный директор
Игуш

Чем компания рискует без качественного аудита?

Важно отметить, что риски, с которыми может столкнуться компания, не исчерпываются вышеуказанными штрафами. Эти риски не всегда очевидны, поэтому давайте остановимся на них подробнее.

Если аудит проводили непроверенные аудиторы

Если выбирать аудиторов только по цене, не задумываясь о рейтингах и рекомендациях, то можно попасть на аудиторские компании, привлекающие аудиторов по подряду. Чем это может грозить клиенту? Как правило, специалисты, которые не входят в штат, меньше дорожат репутацией организации, которая дала им работу, а значит и с меньшим вниманием относятся к проблемам клиента. Кроме того, существенно возрастает риск разглашения конфиденциальной информации клиента из-за “текучки кадров” в аудиторской организации, оказывающей услугу.

Если при заключении договора на аудит не уделить внимание Техническому заданию и порядку взаимодействия с аудиторами

На стадии выбора аудиторов, т.е. еще до заключения договора важно разобраться: как работают аудиторы, которым вы доверите проверку отчетности своей компании? Какой они используют подход и методики аудита? Какой у них объем выборки? Вас ожидает формальный аудит с “приговором” или “аудит с человеческим лицом” и прямым взаимодействием и помощью в процессе?

Кейс: собственник организации (металлообработка) оплатил аудит за 150 тысяч руб. и получил формальное отрицательное аудиторское заключение, без рекомендаций по улучшению трудной ситуации. Это его не устроило и он обратился в «Правовест Аудит» и заплатил 500 тысяч руб. за комплексный и всесторонний анализ дел в компании, получив от профессионалов «дорожную карту» для изменения ситуации в лучшую сторону.

Если проводить только аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, без проверки налогов, выявления налоговых рисков и резервов

Если заказывать стандартный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, то аудиторы проверят налоговый учет только на существенные ошибки, способные оказать влияние на данные бухгалтерской отчетности. А это абсолютно не гарантирует выявление всех налоговых рисков. При этом с каждым годом успехи ФНС по пополнению бюджета незыблемо растут. Уже по итогам 10 месяцев 2021 года бюджет получил 23 трлн руб. налоговых поступлений, что на 37% больше, чем за весь 2020 год, и на 23% превышает показатель 2019 года.

Официальная статистика (отчет 2-НК) говорит о росте доначислений на 1 выездную проверку за 9 месяцев 2021 года:

  • по РФ сумма доначислений составляет - 46,7 млн руб. (за 2020 год - 33,2 млн руб.);
  • по Москве - 48,9 млн руб. (за 2020 год - 38 млн руб.).

На практике мы часто видим, что цена аудита в 100, а иногда и в 1000 раз окупает ту сумму, которая выявляется налоговой. Есть основания полагать, что в ближайшее время тренд на усиление контроля по налогам сохранится.

Кейс: Клиент обратился в Правовест Аудит за проведением обязательного аудита. К тому же его интересовало, можно ли законным способом снизить налоговые отчисления? С учетом этого договорились о проведении системного комплексного аудита. Была поставлена задача: выяснить, есть ли в организации налоговые потери.

В результате проведения налогового аудита было выявлено, что по основному средству (зданию) принят к вычету НДС не в полном объеме при наличии налоговых рисков по частичному вычету НДС в таких случаях. Сумма НДС, своевременно не принятого к вычету, составила 36 млн руб.

Таким образом, 36 млн руб. возвращены в оборот компании, путем уменьшения налоговых обязательств по НДС в 3-м квартале 2021 года.

Так, при стоимости комплексного (налогового) аудита в 650 тыс. руб. уменьшены налоговые обязательства по НДС на 36 млн руб. Затраты на аудит окупились более, чем в 55 раз.

Подробнее >>

Если договор с аудиторами не предусматривает гарантий

Не все аудиторские компании готовы разделить ответственность с клиентом за возможные налоговые претензии по проверенного периоду. При этом крайне желательно помнить и про тренд-2021: когда помимо штрафа к «субсидиарке» привлекают КДЛ (контролирующих должника лиц), если организация не способна оплатить долг и штрафы.

Это значит, что за не выявленные аудиторами налоговые риски можно заплатить из своего личного кармана, т.к. растет количество привлеченных к субсидиарной ответственности лиц. Для сравнения: за 6 месяцев 2021 года к субсидиарной ответственности привлечено 2460 лиц. В то время, как за первое полугодие 2020-го их было гораздо меньше - 1323.

От указанных неблагоприятных последствий клиента может спасти аудит с расширенной страховкой. Например, “Правовест Аудит”, помимо стандартного страхования проф. ответственности, при проведении системного комплексного аудита дает дополнительные гарантии:

  • расширенная страховка в СПАО “Ингосстрах” на сумму от 10 до 30 млн руб. по каждому договору на компенсацию заказчику штрафов и пени, в случае, если оспорить доначисления за проверенный период не удастся (при условии выполнения рекомендаций аудиторов по результатам аудиторской проверки);
  • поддержка и сопровождение с привлечением налоговых юристов в случае предъявления налоговых претензий за проверенный аудиторами период.

Страховка действительно работает!

Клиент «Правовест Аудит» получил 2,8 млн руб. по страховке от налоговых претензий

Читать кейс
Ольга Легонькова
Директор по развитию, методолог
Легонькова

Сроки привлечения руководителя к ответственности

К ответственности (штрафу) за неуплату налогов (сборов) могут привлечь на протяжении 3 лет. При этом при привлечении руководителей компании:

  • к административной ответственности срок давности с момента совершения правонарушения составляет от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ),
  • к субсидиарной ответственности - 3 года со дня, когда лицо, подающее заявление, узнало или должно было узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, но не позднее 3-х лет со дня признания должника банкротом и не позднее десяти лет со дня, когда имели место действия и (или) бездействие, являющиеся основанием для привлечения к ответственности (п. 5 ст. 61.14 Закона о банкротстве),
  • к уголовной ответственности - от 2 до 10 лет (в зависимости от установленного крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов) (ст. 78 УК РФ).

Указанные выше виды персональной ответственности могут применяться к физическому лицу одновременно. К примеру, в деле, рассмотренном АС Московского округа, по итогам выездной налоговой проверки компании было доначислено 53 млн руб., руководитель был привлечен к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов на основании ч. 2 ст. 199 УК РФ. В результате компания была признана банкротом, после чего руководитель был привлечен к субсидиарной ответственности. Напомним, что субсидиарная ответственность наступает в том случае, когда имущества компании не хватает для того, чтобы удовлетворить требования кредиторов (в том числе налоговых органов).

С учетом того, что в отдельных случаях из-за налоговых правонарушений может наступить и уголовная ответственность, вовремя проведенный аудит - это не только инвестиция в компанию, но и вклад в свою личную безопасность от штрафов и других претензий.

В свете усиления тренда на ужесточение мер контроля, увеличение штрафов, аудиторское заключение будет доказательством, что руководство и финансовые специалисты компании старались предотвратить наступившие убытки, а отчётность компании корректна.

Приведенные выше примеры говорят о том, как важно выбрать правильную аудиторскую компанию, которая может не только провести формальный аудит и выдать аудиторское заключение, но и:

  • проанализировать текущее положение дел в организации;
  • оценить риски и резервы, в том числе риски персональной ответственности руководителей и собственников;
  • предоставить подробный отчет с выводами и рекомендациями по выявленным ошибкам и резервам;
  • будет готова разделить ответственность за возможные налоговые претензии по проверенному периоду.

Вывод напрашивается сам собой: легче сделать аудит, доверив его проведение профессионалам, чем встречаться с системой в суде и платить штрафы как за непредставление аудиторского заключения, искажение бухгалтерской отчетности, так и за налоговые правонарушения.

АУДИТ ВСЕ ПОБЕДИТ!

586 млн рублей сэкономил комплексный аудит

Читать кейс
Вадим Чимидов
Руководитель направления налоговой практики и споров
Чимидов
Занимаем 15 место среди аудиторско-консалтинговых групп России
Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008
Членство в Институте профессиональных бухгалтеров
В составе WiseAdvice Consulting Group

Мнение редакции

Получить штраф за непроведение обязательного аудита и/или несдачу аудиторского заключения – крайне неприятно для любой организации и должностного лица. Но эта опасность меркнет перед рисками налоговых претензий и субсидиарной ответственности, которые могут перейти даже в уголовную плоскость...

Гораздо проще и полезнее провести аудиторскую проверку, тем более когда есть возможность обратиться за поддержкой к проверенной временем, надежной аудиторской компании.

Многоканальный
+7 495 134-28-57