Налоговая реальность бизнеса 2024: цифры и факты

«Предупрежден значит вооружен» — старая истина, которая не теряет своей актуальности. Давайте обратимся к статистике ФНС, бюджета, аудиторских проверок и разберемся детально, что происходит с налоговым контролем и как в 2024 можно снизить риски компаний, их руководителей и бухгалтеров.

Статистика ФНС

Кстати, в 2023 на практике заметен явный рост количества тематических выездных проверок.

В отличие от комплексных проверок, «тематика» обычно охватывает очень небольшой период (1-3 квартала) и один налог (чаще НДС). Однако и такие «мини» выездные проверки приносят солидные доначисления. Например, компания получила «чек» к уплате на 434 млн руб. после такой проверки, охватившей всего лишь 1 квартал по НДС.

Подробнее о налоговой статистике

Влияние «выездных» на бизнес

Счетная палата РФ проанализировала эффективность выездных налоговых проверок ФНС и среди прочего отметила, что при сравнении показателей деятельности проверенных компаний и тех, которые не попали под проверки, полученные результаты показали существенную разницу по основным финансовым показателями. И это позволяет сделать вывод о влиянии выездных налоговых проверок на деятельность проверяемых компаний и их финансовые показатели. Так, например, показатели выручки компаний, проверенных в рамках выездных налоговых проверок, ниже, чем у непроверенных в среднем на 3-30%. Причем, начиная с 2020 года выездные проверки стали негативно отражаться на финансовых показателях не только малого и среднего бизнеса, но и крупного.

Дефицит бюджета и налоги

По предварительным данным Минфина в 2023 году федеральный бюджет был исполнен с дефицитом (-3241 млрд руб.). На фоне такой «картины» бюджета неизбежно возрастают налоговые риски компаний, потому что налоги — один из основных источников пополнения бюджета. Следовательно, снижение «налогового внимания» к бизнесу пока не предвидится.

Аудиторская статистика

Аудиторская практика АКГ «Правовест Аудит» (700+ проверок в год) доказывает, что в 96% случаев у компаний есть налоговые ошибки и риски. И хорошо, что они выявляются в рамках аудита, а не инспекторами в ходе выездной проверки.

Риски руководителя и бухгалтера

«Прохладное» отношение к налоговой безопасности бизнеса ведет не только к рискам самой компании, но и персональным рискам должностных лиц, отвечающих за сохранность активов и ведение учета, отчетности. Поэтому забота об отсутствии рисков налоговых доначислений — это, в том числе, и защита руководителя, бухгалтера от серьезных финансовых потерь и уголовного преследования за неуплату налогов.

За неуплату налогов руководитель и бухгалтер компании могут быть привлечены к уголовной ответственности. Причем для возбуждения уголовного дела в рамках популярной статьи 199 УК РФ — достаточно задолжать бюджету сумму от 15 млн руб. (за период в пределах 3 финансовых лет подряд). Так, результат выездной проверки на сравнительно небольшую сумму — 18 млн руб. стал основанием для возбуждения в отношении руководителя компании уголовного дела. Правда, дело «закрыли» в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности, но доказанная в рамках уголовного дела вина директора в неуплате компанией налогов, способствовала успеху в деле о взыскании с руководителя ущерба, причиненного бюджету компанией (определение ВС РФ от 13.12.2022 года № 16-КГ22-29-К4).

Бухгалтеры тоже не остаются в стороне, идут в «паре» с руководителем при обвинении в налоговом преступлении, а также в рамках субсидиарной ответственности — когда контролирующих должника лицам (КДЛ) обязывают из личного кармана гасить долг компании-банкрота. Таких жизненных примеров, становится слишком много. Так, руководитель компании будет платить в бюджет долг компании по налогам в размере 22 млн руб. (Определение ВС РФ от 30.12.2020 года № 309-ЭС20-20598), а есть и более серьезные суммы, например, в 852 млн руб. (Определение Верховного Суда РФ от 21.09.2021 года по делу № 2-5368/2019).

Кроме того, собственники бизнеса могут взыскать с руководителя компании убыток в сумме невозмещенного вовремя НДС. Так, участник общества обратился в суд с иском о взыскании с руководителя ущерба 1,9 млн руб. и одержал победу в суде (Постановление АС Поволжского округа от 08.12.2022 года по делу № А65-23518/21).

«Игра» на опережение

Официальная статистика и практика подтверждает: «охота» за миллионными доначислениями продолжается. Поэтому сегодня особенно важно «играть» на опережение, чтобы сберечь деньги компании и защитить себя. Для этого нужно своими силами либо с привлечением независимых аудиторов и экспертов выявлять налоговые риски и принимать меры по их устранению.