+7 495 134-28-57

Налоговый аудит: контроль рисков организации, руководителей и владельцев бизнеса

7 февраля 2021

Налоговый аудит: контроль рисков организации, руководителей и владельцев бизнеса

Варламова
Виктория Варламова

Советник налоговой службы II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве, аттестованный аудитор

7 февраля 2021

Зачастую об аудите налоговой отчетности вспоминают перед выездной налоговой проверкой, чтобы прояснить уязвимые точки и успеть провести работу по исправлению найденных проблем. Но сегодня применяется и другой подход, набирающий популярность. Проведение налогового аудита осуществляется заранее, чтобы предупредить угрозу ненужного внимания со стороны налоговых органов. В статье рассказываем, как проходит налоговый аудит и в чем его польза для бизнеса.

ХОТИТЕ УСТРАНИТЬ
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И
МИНИМИЗИРОВАТЬ
ФИНАНСОВЫЕ ПОТЕРИ?

+7 495 134-28-57
Дружинина

Что такое налоговый аудит?

Налоговый аудит — это проверка корректности начисления и уплаты налогов (налогового учета), мониторинг оформления деклараций и расчетов.

Задача налогового аудита — предотвращение денежных убытков организации, учредителей и топ-менеджеров. Если налоговая выявит нарушения, то неуплаченную сумму доначислят, и штраф придется платить компании. В случае умышленного нарушения штраф составит 40 % от начислений и пеней. Не стоит забывать о личной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ): от миллионных платежей до тюремного заключения. Согласно статистике Следственного комитета, за январь-сентябрь 2020 года в суды поступило 695 уголовных дел о налоговых преступлениях. По данным ФНС, в прошлом году по налоговым преступлениям признаны виновными 541 человек, причем 47 из которых приговорены к тюремному заключению.

Аудит налогов полезен и для подтверждения профессиональной компетентности бухгалтеров, и для выявления ресурсов компании.

Аудиторов «Правовест Аудит» пригласила для проведения налогового аудита крупная компания-производитель сельскохозяйственной продукции. Налоговый аудит был проведен за трехлетний период.

Была сделана длительная, кропотливая работа, которая выявила большое количество налоговых рисков, а также налоговых резервов.

Так, было выявлено рисков:

  • по налогу на прибыль — 336 млн руб.
  • по НДС — 1 400 млн руб.
  • налог на имущество — 15 млн руб.
  • прочие налоги 25 млн руб.

Итоговая сумма налоговых рисков очень впечатлила руководство компании — 1 776 млн руб.

Реальные суммы, которые совершенно законно могут снизить налоговую нагрузку (налоговые резервы), выявленные по итогам налогового аудита:

  • по налогу на прибыль — 2,4 млн руб.
  • по налогу на имущество — 5,7 млн руб.
  • по земельному налогу — 1 млн руб.

Итого налоговых резервов — не менее 9 млн руб.

Информация о налоговых рисках и резервах, конечно, оказалась очень ценной как для руководства компании, так и для финансовой службы. Работники последней в преддверии выездной налоговой проверки получили полную картину имеющихся налоговых рисков, рекомендации по их снижению или нивелированию. Такое “руководство к действию” было воспринято очень позитивно, работа аудиторов оказалась крайне важной и полезной.

Методы и методика проведения налогового аудита

На практике налоговый аудит — это индивидуальная процедура. Ее ход в каждой компании закладывается при первичном знакомстве с деятельностью фирмы и “шлифуется” при более глубоком изучении порядка, способов и методов ведения налогового учета, формирования налогооблагаемой базы в проверяемой компании.

Но при налоговом аудите каждого налога можно выделить определенные действия, которые характерны для налогового аудита любой компании. Какие это действия?

  1. Анализ положений учетной политики для целей налогового учета;

  2. Проверка порядка ведения налогового учета на соответствие требованиям законодательства и действующей учетной политике;

  3. Проверка правильности определения объекта налогообложения;

  4. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы;

    Это самый массивный по объему этап работы. В каждом налоге есть масса особенностей формирования базы. Зачастую именно на этом этапе обнаруживается самое большое количество рисков и резервов.

    Также на этом этапе проводится проверка такой важнейшей составляющей как документальное подтверждение и обоснование расходов (например, по налогу на прибыль).

  5. Проверка правильности применения ставки налога;

  6. Проверка правильности или возможности применения льгот по налогу;

  7. Формирование итоговой суммы налога к уплате;

  8. Заполнение налоговых деклараций.

Конечно, это укрупненные этапы налогового аудита. На каждом из них аудиторы встречаются с массой нюансов, которые рассматриваются более глубоко там, где требуется полное погружение.

Чтобы получить максимальный эффект от налогового аудита важно организовать плотную совместную работу аудиторов и служб заказчика. Это нужно для получения аудиторами достаточного количества достоверной информации. В этом случае аудиторская компания поможет найти эффективное решение проблемы, резервы по налогам и быть “во всеоружии” перед грядущей налоговой проверкой.

НЕ ДАЙТЕ ПОВОДА
ДЛЯ ВЫЕЗДНОЙ
ПРОВЕРКИ

Узнать стоимость аудита
Игуш

Дополнительная ответственность из-за аудиторской проверки?

Некоторых клиентов волнует вопрос: “А не создаст ли дополнительных сложностей налоговый аудит для нашей компании?”. Особенно он актуален для тех, кто пока не ждет налоговую проверку.

Важно помнить, что аудиторы при проведении аудита не действуют, как налоговые органы, не используют их методы и, конечно, не накладывают никаких санкций в случае выявления нарушений по налогам.

Наоборот, аудиторы — помощники компании. В случае выявления нарушений, искажений по налогам, которые могут нанести существенный вред экономическому положению организации, аудиторы сообщают руководству о способах снижения или исключения налогового риска, разъясняют информацию об ответственности за соответствующие нарушения. Они предлагают варианты уточнения налоговых деклараций или расчетов.

Окончательное же решение о том, следовать или не следовать рекомендациям аудиторов, остается за руководством компании.

При этом, кончено же, аудитор и аудиторская компания строго придерживаются принципа конфиденциальности и соблюдения коммерческой тайны в отношении информации, предоставляемой проверяемой компанией.

Налоговый аудит актуален как никогда

Налоговая практика показывает усиление контроля и тщательности проверок со стороны ФНС: их результативность превышает 98%. Так, средняя сумма начислений по итогам налоговой проверки по Москве составила от 43 млн р. в 2020 году.

Даже на начальных этапах ознакомления с декларациями налоговики способны собрать данные о вероятной сумме недоимок по налогам.

Сегодня программное обеспечение Федеральной налоговой службы проверяет взаимосвязи участников сделок, находит расхождения в декларациях, проводит оценку налоговой нагрузки и пр.

Налоговый аудит дает возможность сделать отчетность «чистой». В такой ситуации налоговикам нет резона переходить к выездной налоговой проверке, задавать лишние вопросы. Так на допрос в качестве свидетеля в налоговый орган может быть вызвано любое физическое лицо, которому, по мнению проверяющего инспектора, могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ). Это значит, что контрольные мероприятия могут коснуться вообще всех работников компании и даже уволенных. Мало ли какие обстоятельства выяснятся...

Проведение налогового аудита также важно для мониторинга налогового планирования организации, которое при неверном подходе может приносить убытки.

В своей практике эксперты «Правовест Аудит» столкнулись с нижеследующей ситуацией. Изготовление продуктов в организации строилось по давальческой схеме. Индивидуальный предприниматель закупал сырье, сдавал в аренду производственные линии своим 4-м небольшим фабрикам, которые работали с одним типом продуктов и платили по упрощенной системе налогообложения. Сам же ИП реализовывал продукцию через розницу или посредников, но так как выручка была выше пределов для УСН, предприниматель не мог ее применять. В итоге суммы по НДС составляли 60 млн р., а НДФЛ для ИП — 35 млн р. В ходе аудиторской проверки было предложено отказаться от давальческой схемы в пользу договоров фабрик с поставщиками сырья и продажу продукции через ИП как комиссионера. Это позволило предпринимателю пользоваться УСН и не платить НДФЛ, а по НДС удалось сэкономить до 30 млн р.

ЖДЕТЕ ПРОВЕРКУ?
ПРОВЕДИТЕ
НАЛОГОВЫЙ АУДИТ

Провести аудит
Наталюк

Какой бывает аудит налогов

По инициативе клиента налоговый аудит осуществляется по конкретному временному отрезку — за квартал, год и др. и в отношении отдельных налогов или по всем вместе. Обозначим основные, наиболее часто проверяемые налоги:

  1. Проверка налога на прибыль организаций.

    Аудит налогов нужен для организаций, работающих по ОСН. Не всегда компании ответственно подходят к подготовке расходной документации. Часто по причине отсутствия внутренних актов (к примеру, отчета по проведению рекламной игры, техкарты и т.д.) организация рискует остаться без налоговых расходов.

    Налоговый аудит важен и для организаций, осуществляющих сделки с зарубежными контрагентами, так как при его осуществлении уделяется внимание статусу налогового агента и ставкам по налогу.

    Крупная производственная группа компаний пригласила аудиторов «Правовест Аудит» для проведения налогового аудита за 3 года по входящим в группу компаниям. По итогам проверки и при анализе структуры выявленных рисков получилось, что 33 млн налоговых рисков по налогу на прибыль были связаны именно с недостаточным документальным подтверждением расходов по налогу на прибыль. То есть компания сможет достаточно легко снизить риски по налогу на прибыль только лишь подготовив, восстановив соответствующую документацию.

  2. Проверка НДС.

    Налоговики тщательно проверяют операции по налогу на добавленную стоимость. Поэтому для организаций и предпринимателей здесь много опасности. Аудит предполагает проверку партнеров, налоговой базы, льгот и др.

  3. Проверка по налогу на имущество организаций.

    Здесь также бывают нарушения, например когда налог считают исходя из среднегодовой стоимости недвижимости, а не кадастровой. Или ситуации, когда происходит переплата налога.

    В процессе налогового аудита эксперты «Правовест Аудит» выяснили, что компания платит налог на имущество организаций по нежилым помещениям в жилых домах, которые учитывались на балансе как неосновные средства. А налог по ним платить не нужно, так как объектами налогообложения выступают только жилые дома и жилые помещения (пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В итоге организация представила уточненную декларацию и сэкономила более миллиона рублей.

  4. Налог на доходы физических лиц и взносы.

    НДФЛ по сотрудникам уплачивают работодатели, налоговики тщательно следят за этим. Не стоит забывать и об уголовном наказании за неуплату страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Важно также учитывать особенности по НДФЛ для организаций, осуществляющих социальные выплаты работникам, а также в случае работы с иностранцами.

  5. Прочие налоги.

    В процессе аудиторской проверки исследуют и остальные налоги: налоги при упрощенной системе налогообложения, налог на транспорт (транспортный), плату за НВОС, госпошлину, налоги в бюджет субъектов РФ, муниципальные налоги и т.д.

    Транспортная компания, которая решила провести налоговый аудит за год, имела в собственности большое количество автотранспортных средств в разных регионах Российской Федерации. Аудиторы «Правовест Аудит» в ходе проверки налогов выявили, что компания неверно осуществляла расчет налогооблагаемой базы по транспортному налогу в связи с различными способами расчета налогов в разных регионах. Таким образом, экономия на налогах после предоставления уточненных налоговых деклараций по транспортному налогу составила 1,8 млн руб.

Процесс налогового аудита организации

В первую очередь аудиторы вникают в характер деятельности Заказчика и вместе с ним договариваются о сроке и задачах налогового аудита. Далее согласовывается круг экспертов, цена услуг, способы аудита. До старта аудита стороны подписывают специальный документ — Соглашение о конфиденциальности. Налоговая может запросить у аудиторов документы по Заказчику, но только когда сам Заказчик не передал их в инспекцию и в случае наличия документов у аудиторов.

Обычно аудит налогов проходит на территории Заказчика. Длительность определяется объемом поставленных вопросов. Комплексный аудит по налогам за год, как правило, осуществляется за 1-2 недели. В конце подготавливается Заключение.

В него входят:

  • ошибки и риски, вероятные суммы штрафов, предложения по работе над ошибками;
  • найденные финансовые резервы.

Итоги прошедшей проверки обговариваются с Заказчиком (он получает фидбэк), в том числе для разрешения спорных моментов.

Защитите себя и свою компанию уже сейчас

«Правовест Аудит» рекомендует начинать проведение аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до приезда налоговой
Узнать стоимость защиты

Кому важен налоговый аудит?

КДЛ. Они несут личную ответственность вплоть до уголовной, если имело место нарушение. Также им важно знать о правильном начислении налогов, ведь потраченные зря средства можно перенаправить на развитие бизнеса.

Главбух и финдиректор. Аудит налогового учета — способ подстраховать себя и сотрудников бухгалтерии, ведь аудиторское заключение может защитить от претензий налоговиков, так как на него можно ссылаться как на доказательство невиновности. Также это тест для собственной компетенции, ведь лучше знать о своих ошибках, чем наоборот. И наконец, с помощью аудита налогов иногда гораздо легче сообщить руководству о возможных угрозах для организации.

Выбор компании для аудита налогового учета в организации

Важно правильно подойти к поиску нужной организации. Доверять можно только опытным аудиторским компаниям с хорошими отзывами, иначе можно зря потратить деньги и не обеспечить налоговую безопасность компании. Добросовестный аудит налогового учета дешево стоить не может.

Рекомендуем ознакомиться с сайтом организации, посмотреть отзывы клиентов. Изучите статьи и другие материалы аудиторов компании, размещенные в сети. Проверьте членство аудиторской компании в СРО, ознакомьтесь с данными о страховании ответственности, о наличии компании в рейтингах и т.д.

«ПРАВОВЕСТ Аудит» — аудиторская компания, которая входит в ТОП-16 крупнейших аудиторских компаний (рейтинг «Эксперт РА» за 2020 год), член СРО «Содружество». Наши аудиторы и эксперты — исключительно штатные сотрудники с большим опытом работы. У компании 20 000 проектов по аудиту и консалтингу. Наша профессиональная ответственность застрахована в СК ИНГОССТРАХ.

Даем эксклюзивные расширенные юридические и финансовые гарантии совместно с СК ИНГОССТРАХ по защите от налоговых претензий ФНС на 3 года и покрытием сумм штрафов и пеней на 15 - 30 млн руб. по каждому договору. С 2021 года компания «Правовест Аудит» выдает еще и Сертификат по защите от налоговых претензий и страхованию рисков на каждую компанию (при комплексном аудите, который включает углубленную проверку налогов).

Компания «Правовест Аудит» оказывает услуги по проведению налогового аудита, а также обязательного, комплексного, аудита по международным стандартам финотчетности, кроме того оказывает консалтинговые и др. полезные для бизнеса услуги.

ОСТАЛИСЬ ВОПРОСЫ?
ЗАДАЙТЕ ИХ НАМ!

Новикова
Занимаем 17 место среди аудиторско-консалтинговых компаний России
Система менеджмента качества соответствует стандарту ISO 9001:2008
Членство в Институте профессиональных бухгалтеров
В составе WiseAdvice Consulting Group

Мнение редакции

Вопросы налогового учета для любой организации – это сложная и зачастую болезненная тема, заниматься которой на 100% самостоятельно бывает некогда и очень рискованно. Тем более, что ошибки стоят сегодня очень дорого, причем в самом прямом смысле этого слова.

На наш взгляд, ежегодное проведение аудита налогового учета позволяет избежать проблем и не привлекать внимание представителей ИФНС. Держать свои риски под контролем и вовремя исправлять ошибки, еще до прихода налогового инспектора, – единственная правильная тактика. А залогом успешного проведения этой процедуры является грамотный выбор аудиторской фирмы.

Многоканальный
+7 495 134-28-57