Как верно закрыть 2023 год без личных рисков на 77 млн: методичка от аудиторов

В рабочей суете закрытия 2023 года важно не забывать про личные риски, ведь за налоговые и другие ошибки в учете организации главный бухгалтер и руководитель могут заплатить из «своего кармана». А «средний чек» по «субсидиарке» достиг уже 77 млн руб.

Мы подготовили для вас Методичку, которая поможет «прокачать» 6 зон, где наиболее вероятны ошибки и персональные риски.

Пройдите самодиагностику за 1 минуту, чтобы оценить уровень Вашей уверенности в корректном учете и отсутствии личных рисков.

Достоверность учета

Более пяти новых ФСБУ прочно вошли в нашу жизнь. Теперь финальные цифры в отчётности за 2023 год уже должны отражать все верно примененные ФСБУ.

Чтобы быть уверенными в корректности цифр в отчётности за 2023 год, проверьте, все ли ФСБУ внедрены в вашей компании правильно:

Также напоминаем, что все применяемые и актуальные принципы ведения учёта в организации, обязательно должны найти свое отражение в вашей Учётной политике. Что важно учесть в Учетной политике 2024? — см. в статье.

Сегодня наличие ошибок и неверных данных, как в первичных документах, так и в учете организации в целом, все чаще грозит серьезными последствиями. Факты говорят о том, что качественный аудит способен выявить большинство ошибок в учёте, найти необходимые резервы и стать не «затратами», а «инвестициями» для компании. О чем свидетельствует наша статистика:

СВК и защита активов

В нынешних реалиях постоянно меняющихся внешних факторов, необходимо быть уверенными, что оперативные управленческие решения основываются на корректных данных, подтверждённых системой внутреннего контроля (СВК), внедрённой в компании.

«Базовая» система внутреннего контроля есть в каждой организации — это инвентаризация. Но даже она иногда оформляется «формально», что ставит под сомнение достоверность всех данных, полученных в результате её проведения.

«Базовая» СВК — это хорошо, но ее не всегда достаточно. Чем крупнее становится компания, тем сложнее должна быть её система внутреннего контроля. Иначе появляется риск потери объективной картины происходящего в компании (активы и др.). Что может быть не так в бухгалтерии в 2024? — кстати, это самая распространенная цель проведения аудита, ведь он дает «взгляд со стороны», помогает понять «все ли у вас так» и вовремя внести необходимые корректировки.

Кейсы и аудиторская статистика:

Схема увода прибыли в 80 млн руб. раскрыта

Аудиторы помогли защитить собственника от потери 49 млн руб.

Итоги эффективности аудита в 2023 году. ТОП ошибок первого этапа проверок

Изменения в налогах

В 2023 году законодатели приняли уже 16 Федеральных законов, направленных на изменения в НК РФ. Также обновлялись формы налоговых деклараций и законодательные акты. Например, в августе вступили в силу поправки по НДС и налогу на прибыль, причем некоторые стали распространяться на прошлый период с 01.01.2023 г.

Налог на прибыль: что учесть при подготовке отчетности 2023 — прокомментировали самые важные поправки, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 г. N 389-ФЗ в гл.25 НК РФ, а также другие изменения, которые необходимо учесть по налогу на прибыль.

Изменения по НДС: что учесть в декларации за 3 кв. и октябре 2023 — напомнили о самых важных поправках, внесенных Федеральным законом от 31.07.2023 г. N 389-ФЗ в гл.21 НК РФ «НДС», о которых необходимо знать при подготовке декларации за 3 квартал и учесть с 1 октября 2023 года.

Единый налоговый счет и уведомления: новое с 1 октября 2023 — отметили важные нововведения, касающиеся Единого налогового счета и подаваемых компаниями уведомлений, которые начали действовать с октября 2023 года.

Запись закрытого круглого стола «НДС и налог на прибыль: изменения с 2024 года» — разбирались в налоговых последствиях поправок по НДС и налогу на прибыль, вступающих в силу с 01.01.2024 года, а также в «ретроспективных» и важных изменениях 2023 года (в т.ч. Федеральный закон от 27.11.2023 539-ФЗ).

Запись закрытого круглого стола «НДФЛ и страховые взносы: изменения с 2024 и закрытие 2023 года».

Налоговый контроль

Официальная статистика ФНС свидетельствует о высокой результативности выездных проверок и огромных суммах доначислений по ним.

Суммы успешно оспоренных в судах налоговых претензий — минимальны. Это говорит о повышении качества контрольной работы налоговых органов, в т.ч. за счет цифровизации.

Кстати, налоговые органы вполне успешно пополняют бюджет и вне рамок проверок — путем вызова на «заседание рабочей группы», рассылки «информационных писем» с побуждением «добровольной» доплаты налогов (например, из-за связи с «проблемными» контрагентами) и прочей «аналитической работы» с налогоплательщиками.

ФНС отмечено, по результатам контрольно-аналитической работы в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. (+2,3% по сравнению с 2022 годом). Более половины этих поступлений (218 млрд руб.) налогоплательщики уточнили самостоятельно, без проведения налоговых проверок.

Распространенные основания вменения налоговой недоимки:

• сделки с техническими компаниями;
• необоснованное дробление бизнеса;
• изменение налоговыми органами юридической квалификации сделок или усмотрения ими цели извлечения необоснованных налоговых выгод в совершении внешне законных хозяйственных операций.

Только знание актуальных правовых позиций контролирующих органов и судов по «налоговым» вопросам даст уверенность в отсутствии налоговых рисков при выборе:

• контрагента;
• модели ведения бизнеса;
• вида договорных отношений.

Подробнее о налоговом контроле и трендах налоговых споров см. в материалах «Правовест Аудит»: статьях, обзорах судебных кейсов и др.:

Налоговые проверки компаний: практика 2023

Налоговый контроль в цифрах и фактах. Статистика ФНС и бюджета 2023-2024

Тренды налогового контроля 2023 и аудита

Налоговое планирование и оптимизация налогов 2023

Схема с ИП — управляющим ценой в 13 млн руб.

«Зарплатная» схема привела к доначислениям 2,5 млн руб.

Схема «дробления» с договором комиссии привела к доначислениям в 38 млн руб.

Победа в деле о «проблемных» контрагентах

Личная ответственность

«Корни» персональной ответственности бухгалтера и руководителя изначально идут от налоговых рисков компании. Так, налоговые ошибки и «недосмотры» привлекают внимание инспекторов и ведут к налоговым доначислениям, пене и штрафам.

Миллионные «налоговые долги» после проверок — это прямой риск уголовной ответственности руководителя и бухгалтера за неуплаченные налоги («уголовка» возможна уже при неуплате налогов от 15 млн руб. за 3 финансовых года (ст. 199 УК РФ)). Если компания не может расплатиться с бюджетом — доначисления взыщут с контролирующих должника лиц (КДЛ), которыми обычно признаются руководители и бухгалтеры компаний. Поэтому именно им приходится из личного кармана расплачиваться с бюджетом за компанию-должника.

Сейчас очень важно своевременно выявлять и исправлять все налоговые ошибки и упущения бизнеса, чтобы защитить не только компанию от крупных финансовых потерь после налоговых проверок, но и бухгалтера и руководителя от персональных рисков. Это залог личной финансовой безопасности и исключение риска уголовной ответственности за неуплату налогов.

Подробнее о личных рисках и способах защиты от них можно узнать их экспертных статей и кейсов:

Ответственность бухгалтера за неуплату налогов — 2024

Допросы бухгалтеров в 2024 году: как ищут умысел и что спрашивают?

Ответственность за неуплату налогов в 2024

Как разделить ответственность за налоговые риски?

Как минимизировать риски ответственности бухгалтера за неуплату налогов

Защита от «субсидиарки»

ФНС стремится не только повысить качество налоговых проверок, но и активно инициирует процедуру банкротства компаний, если они задолжали бюджету. Количество поданных заявлений о банкротстве за налоговые долги увеличивается с каждым годом. Растет и количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности.

Подробнее об особенностях субсидиарной ответственности главного бухгалтера за налоговые долги компании читайте в статье.

Кстати, руководитель компании является самым уязвимым должностным лицом в части личной финансовой ответственности из-за налогов компании. Почему и как это предотвратить — в материалах экспертов «Правовест Аудит»:

Субсидиарная ответственность руководителя по налоговым долгам компании в 2024 году: как обезопасить себя?

Три способа защиты руководителя от претензий в 2024 году

Невозмещенный НДС в сумме 1,9 млн руб. собственник взыскал с руководителя компании

С руководителей взыскали налоговый долг компании в 1.1 млрд руб.

Руководитель-учредитель и ее муж заплатят налоговый долг компании более 117 млн руб.

Учредитель компании взыскал с руководителя 43,8 млн руб. убытков из-за мнимых сделок