Аудит, дью-дилидженс, форензик: контроль рисков для здоровья бизнеса в 2024

Как правило именно аудиторские компании проводят независимые проверки в интересах бизнеса. В результате Заказчик видит объективную картину происходящего в компании. Аудит, дью-дилидженс и форензик — отличаются целями, методами и результатами, но все они помогают осуществить контроль рисков для бизнеса. В этой статье разберемся: в чем их особенность и когда они принесут наибольшую пользу?

Границы понятий

Аудит в классическом понимании — это проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако аудит уже давно вышел за обозначенные рамки и зачастую носит комплексный характер, когда расширенной проверке подвергается и налоговый учет: выявляются риски и резервы. В процессе аудита клиенту доступны «подсказки» и помощь в исправлении замечаний. Сегодня наметился устойчивый тренд, когда аудит заказывают не для того, чтобы получить «посмертное» аудиторское заключение, а именно в течение отчетного года, чтобы успеть исправить все существенные ошибки в документах и риски в учете «в моменте».

Дью-дилидженс — это услуга, включающая оценку инвестиционных рисков, всесторонний анализ деятельности компании, системную проверку ее хозяйственной деятельности и финансового состояния. Как правило, дью-дилидженс не ограничивается только финансами, различают налоговый, управленческий, юридический и другой дью-дилидженс.

Форензик — это тоже комплекс проверочных мероприятий, но уже направленных на предотвращение, выявление и расследование корпоративного мошенничества и рисков с ним связанных. Форензик может проводиться не только для выявления преступных действий, но и для розыска активов, контроля за теми или иными функциями работников компании, противодействия недобросовестным действиям конкурентов и т.п.

Если сравнить здоровье бизнеса со здоровьем человека, то различия следующие:

• Комплексный аудит — это ЗОЖ и максимальная профилактика рисков, обеспечивает хорошее финансовое здоровье и защиту от налоговых претензий.
• Дью-дилидженс — это полная диспансеризация и план реабилитации.
• Форензик — операция на больном органе.

Таким образом, все 3 услуги объединяет комплексная борьба с корпоративными рисками с помощью экспертов различных квалификаций: аудиторов, юристов, финансистов, налоговых консультантов. Услуги частично «проникают» друг в друга: дью-дилидженс может предполагать налоговый аудит, а комплексный аудит включать в себя элементы форензика, последний, в свою очередь, в каких-то случаях может использовать те же приемы, что и дью-дилидженс и т.д. При этом каждая из рассматриваемых услуг имеет свои особенности, остановимся на них подробнее.

Особенности аудита

Комплексный аудит совмещает в себе достоинства финансового аудита (аудит бухотчетности с выдачей аудиторского заключения) и налогового аудита (когда происходит углубленная проверка налогов по согласованному с клиентом техзаданию, позволяющему выявить нарушения и нереализованные возможности, выдать рекомендации, подкрепленные страховкой и расширенными гарантиями от налоговых претензий).

Максимальную ценность принесут те аудиторы, которые глубоко погрузятся в деятельность компании и позволят «открыть новые горизонты» безопасных возможностей законной оптимизации учета и налогов. Приведем несколько практических примеров:

О чем рассказал собственнику тайный аудит его компании →

Почти 50 млн рисков после уволенного главбуха устранил налоговый аудит →

Больше кейсов о налоговых и иных рисках, которые поможет устранить аудит →

Что вы получите, если проведете комплексный аудит?

1. выявление ошибок и несоответствий в бухгалтерском и налоговом учете, помощь в их исправлении;
2. оцифровку налоговых рисков и резервов, рекомендации по устранению уязвимостей и применению льгот (возможно вы переплачиваете налоги!);



3. повышение доверия к вашему бизнесу: улучшение структуры отчетности, подкрепление ее Аудиторским заключением;
4. помощь «в моменте» по самым сложным вопросам учета (в т.ч. по внедрению новых ФСБУ, по применению свежих изменений в НК РФ и др.);
5. некоторые аудиторские компании, например, АКГ «Правовест Аудит», дают расширенные гарантии в виде:
• страховка на 15 — 30 млн руб. по каждому договору на аудит от ИНГОССТРАХ в отношении правильности исчисления налогов (если что-то пойдет не так, то страховая возместит убытки, как в этом кейсе);



• сопровождение налоговых юристов во взаимодействии с налоговой по проверенному периоду в течение 3-х лет;
• именной Сертификат о прохождении аудита — подтвердите свой профессионализм и защититесь от субсидиарных рисков.

Особенности дью-дилидженса

Дью-дилидженс — это оценка, в первую очередь, объекта инвестирования, всесторонняя проверка перед заключением сделки, хотя бывают и иные случаи. Как правило, дью-дилидженс проводится, если происходит:

• реорганизация юрлица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование);
• приобретение или продажа актива (компании, объекта недвижимости);
• смена управленческой структуры компании (собственники, топ-менеджмент);
• кредитование и привлечение долгосрочных займов;
• долевое участие другого собственника в делах компании;
• выход на рынок конкурентов с лучшими позициями;
• получение компанией спонсорской помощи и др.

Чаще всего заказчиком является банк либо иной инвестор, который решает вопросы вложения своих средств. Но заказать дью-дилидженс может и сама компания, например, если инициатива привлечения сторонних инвестиций исходит от нее.

Как проходит дью-дилидженс? Этапы проверки могут отличаться в зависимости от отрасли и цели проведения. Базовый алгоритм заключается в следующем:

• экспертиза учредительных документов;
• анализ регистрационных документов;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности организации (в т.ч. аудит бизнес-процессов);
• финансовая оценка предприятия;
• оценка рыночной конъюнктуры, анализ рисков маркетинговой политики.

Результаты дью-дилидженс могут быть развернутыми и краткими. В первом случае прикладываются отдельные промежуточные выводы специалистов и источники информации. Во втором — заключение предполагает краткие рекомендации о дальнейших действиях. Поскольку в работе принимают участие специалисты нескольких направлений, то обычно готовятся отдельные независимые отчеты (юридический, финансовый, налоговый), а наиболее существенные сведения сводятся в общую презентацию.

Проведение дью-дилидженс до совершения сделки позволяет получить достоверную финансовую и правовую информацию о целесообразности капиталовложений в приобретаемые объекты и возможных правовых рисках. Полученные сведения, позволяют участникам инвестиционного рынка принимать эффективные стратегические решения и снижать риски.

Риски, которые может предотвратить дью-дилидженс:

• приобретение бизнеса или его части по завышенной стоимости;
• признание сделки недействительной;
• неисполнение своих обязательств компанией-должником;
• наложение ареста на активы компании или другие меры по обеспечению иска;
• утрата активов, денежных средств;
• судебные тяжбы и их последствия;
• привлечение к административной, налоговой или уголовной ответственности;
• недобросовестные действия фирм-конкурентов и др.

Особенности форензика

Форензик начинается с запроса клиента (как правило, руководителя или собственника), столкнувшегося с несоответствием планов и фактического финансового результата компании (группы компаний) при отсутствии объективных причин. Нередко у клиента могут быть определенные подозрения, которые он хочет подтвердить или опровергнуть.

Рекомендуем проводить форензик, если вы обнаружили:

• рост расходов при прежней выручке;
• рост расходов на персонал при сокращении численности;
• просроченную задолженность по выданным займам;
• отсутствие четких критериев выбора поставщиков;
• стопроцентную предоплату при закупках, если были иные условия с теми же поставщиками;
• увеличение дебиторской задолженности при снижении выручки;
• необоснованные скидки и отсрочки контрагентам;
• иные действия и ситуации, которые идут «вразрез» с интересами компании.

Форензик необходим и полезен в разнообразных сферах и ситуациях. В качестве примера мы можем привести некоторые кейсы из практики «Правовест Аудит»:

1. При приобретении доли в уставном капитале компании новый собственник провел инвентаризацию и выявил крупную недостачу активов (основных средств, товаров и незавершенного производства). Задачей наших специалистов (аудиторов, юристов) было исследование причин недостачи, подтверждение ее суммы.

В результате оказания услуг были выявлены мнимые хозяйственные операции (неправомерные операции по списанию сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции; корректировка себестоимости реализованной готовой продукции задним числом), которые привели к искажению ее финансового состояния (необоснованному улучшению финансовых показателей).

2. Нашими специалистами в ходе проверки было выявлено, что в результате неправильно принятых управленческих решений был допущен частичный простой производственного процесса, что привело к дополнительным затратам как на производство, так и на реализацию продукции, к существенному снижению товарного выпуска, выручки, рентабельности и чистой прибыли.

К такому результату в частности привело то, что Совет директоров ненадлежащим образом исполнял свои полномочия, а Председатель Совета директоров принимал единоличные решения по вопросам, которые относятся к компетенции Совета директоров или общего собрания акционеров.

Так, Совет директоров не исполнял свои функции в отношении ценообразования и работы с покупателями, не утверждал маркетинговую политику, бизнес-планы организации. К снижению товарного выпуска и ухудшению финансовых показателей привел и высокий уровень изношенности производственного оборудования, в отношении которого отсутствовали планы по его замене/модернизации.

В целом недополученную прибыль компании в результате неправильных управленческих решений специалисты оценили в размере не менее 100 млн руб.

В компании также отсутствовал контроль за соблюдением принципа осмотрительности при выборе контрагентов.

3. Нашим экспертом при проведении проверки компании — контрагента, признанного несостоятельным (банкротом), было установлено создание одним и тем же руководителем, и участником «зеркальной» компании, в которую перешли все сотрудники и клиенты первоначального банкрота, и которая продолжила осуществлять прибыльную хозяйственную деятельность в ущерб кредиторам банкрота. В результате собранной информации появились основания для привлечения руководителя и собственника «зеркальной» компании к субсидиарной ответственности.

Еще кейсы:

Более 13 млн руб. может взыскать учредитель с бывшего гендиректора →

Схема увода прибыли в 80 млн руб. раскрыта →

«Слабое звено» ценою в 500 млн руб. →

Как проводится форензик? Эта услуга является очень специфичной, четко ориентированной на запрос клиента и ситуацию в проверяемой организации. Поэтому конкретные задачи, выполняемые аудиторами и юристами, будут индивидуальными для каждого случая. Однако, если говорить о базовом алгоритме, то он такой:

• оценка рисков и финансовых показателей компании, размера дебиторской и кредиторской задолженности;
• изучение налогового профиля, задолженности перед бюджетом и работниками;
• анализ финансовой отчетности, аудиторских заключений, судебных разбирательств;
• анализ иной официальной информации;
• проверка контрагентов на наличие фирм-однодневок;
• опросы руководства и сотрудников;
• проверка поставщиков и подрядчиков;
• выявление связанности или конфликтов интересов.

Таким образом, в ходе форензика используются финансовые, юридические, информационные и даже психологические методы.

Как правило, сомнения руководства крайне редко бывают беспочвенными и проведение форензика приносит клиенту исключительно положительные результаты в виде возврата активов, возмещения убытков, устранения причин, препятствующих получению (увеличению) выручки. Также важным результатом форензик-расследования является создание (рекомендации по разработке) эффективной системы защиты и системы внутреннего контроля.

Кроме того, если в результате расследования были установлены в действиях каких-либо лиц признаки состава преступления, то материалы, собранные и оформленные в качестве допустимых доказательств, могут быть переданы в правоохранительные органы для проведения доследственной проверки. По результатам этой проверки может быть возбуждено уголовное дело.

Какая услуга принесет больше пользы бизнесу?

В зависимости от текущей ситуации бизнесу, как и организму, может потребоваться та или иная помощь для поддержания здоровья и хорошего самочувствия. Поэтому точно нельзя сказать, что какая-то услуга более полезна, а какая-то менее. Наибольший эффект можно получить при их своевременном применении.

По нашему мнению, для здоровья бизнеса требуется профилактика и лечение налоговых рисков, а также неэффективных решений. Не всегда бизнес успевает следить за «правилами игры» и своевременно отслеживать изменения. То, что вчера считалось законным, сегодня уже может нести серьёзные риски.

Не стоит забывать и об опасности злоупотреблений «на местах». В отсутствии независимой системы контроля это увы, становится неизбежным...

Эффективное управление активами компании, предотвращение ненужных рисков, ошибок и искажений в учете — это профессиональный системный подход, способный гарантировать защиту от внешних и внутренних угроз, обеспечить финансовое здоровье бизнеса.