Налоговые вычеты

И.О. руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия Чужгинов А.А.Организатор интервью: ООО "Гарант-Элиста". 

Ведущая: Гендеева Цаган Николаевна.

Интернет-интервью продолжает хорошие традиции в практике информирования граждан и юридических лиц в области налогового законодательства посредством диалога. Тема "Налоговые вычеты" нами выбрана не случайно. Данная тема на сегодняшний день является самой актуальной.

Подоходным налогом в размере 13% облагается большая часть доходов налоговых резидентов – заработная плата, выручка от реализации имущества, вознаграждения, полученные по условиям гражданско-правовых договоров, и некоторые другие доходы. Граждане РФ, которые уплачивают налог по этой ставке, при определенных обстоятельствах могут получить право на налоговые вычеты. Чтобы получить более подробную информацию мы обратились к И.О руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия Андрею Александровичу Чужгинову, советнику государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Ведущая: Добрый день, Андрей Александрович! Расскажите, пожалуйста, что такое налоговый вычет?

Чужгинов А.А.: Добрый день! Налоговый вычет – это не налог и не уплата налога, а та сумма, на которую в соответствии с НК РФ налогоплательщик при наличии определенных обстоятельств вправе уменьшить налоговую базу по конкретному налогу.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Если объект налогообложения призван только обозначить основание возникновения обязанности по уплате налога, то налоговая база уже позволяет взглянуть на это основание как на количество, то, что можно посчитать, измерить, разбить на части.

Налоговая база и порядок ее определения по всем налогам (федеральным, региональным, местным) устанавливаются Налоговым Кодексом.

Поскольку тема нашего интервью касается доходов физических лиц- это денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (в некоторых случаях налоговые вычеты не применяются), фактически ее уменьшение означает и уменьшение размера налога.

Т.е. что такое вычет по своей сути? Это 13% от налога, уплаченных вами с ранее полученной заработной платы. Поэтому неработающие граждане и неработающие пенсионеры не могут обратиться за вычетом. Но это не все ограничения, есть и другие.

Ведущая: Давайте немного подробнее остановимся на видах налоговых вычетов. Что Вы можете рассказать о них?

Чужгинов А.А.: Виды налоговых вычетов для физических лиц: а) стандартный, б) социальный, в) имущественный, г) профессиональный.

Стандартные вычеты предоставляются:

а) лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и другим категориям граждан, указанным в НК РФ, деятельность которых была так или иначе связана с радиацией;

б) лицам, пострадавшим от военных действий или принимавших участие в них, например, бывшим узникам концлагерей, участникам военных действий в Республике Афганистан и др.;

в) инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

г) лицам, на обеспечении которых находится ребенок;

д) некоторым другим категориям граждан;

Социальные вычеты зависят от сумм, уплаченных налогоплательщиком на социально значимые цели (по общему правилу вычет предоставляется в размере понесенных расходов), такие как:

а) пожертвования;

б) очное обучение;

в) лечение;

г) негосударственное пенсионное страхование;

д) накопительная часть трудовой пенсии.

Имущественные вычеты предоставляются в размере полученных либо израсходованных сумм. Определяющим является имущество, отчужденное либо приобретенное налогоплательщиком.

Вычет в размере полученных сумм предоставляется при:

а) продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (оговорки: не распространяется на предпринимательскую деятельность, верхний предел вычета ограничен);

б) изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вычет в размере израсходованных сумм предоставляется при различных расходах, связанных с жилищным строительством, приобретением дома, квартиры.

И еще один вычетов – профессиональные вычеты, как следует из названия, предоставляются налогоплательщикам определенных категорий и связаны с их профессиональной деятельностью, например, индивидуальным предпринимателям, которые имеют право на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

На основании п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 18 ГК РФ граждане могут заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью.

Учитывая данные нормы, осуществление предпринимательской деятельности гражданином (наличие у него статуса индивидуального предпринимателя) не влияет на то, что гражданин по-прежнему, с точки зрения права, является физическим лицом.

Кроме того, НК РФ предусмотрены налоговые вычеты:

  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1);
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2).

Ведущая: А есть ли предельная сумма вычетов?

Чужгинов А.А.: Да, предельная сумма вычета НК РФ предусмотрена.

Так, стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.).

Предельная сумма социального налогового вычета по расходам на обучение установлена статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении обучения самого налогоплательщика это ограничение составляет 120 000 руб. и применяется для всех социальных вычетов в совокупности: по расходам на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета.

Следует учесть, что при определении предельного размера в 120 000 руб. в него не включаются расходы на обучение детей, братьев (сестер), на дорогостоящее лечение и благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Суммы, потраченные налогоплательщиком на обучение детей, могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. Причем эта сумма является общей на обоих родителей (опекунов, попечителей).

Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактических расходов на строительство либо приобретение на территории РФ жилья, не превышающем 2 млн руб. а так же в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), которые были фактически израсходованы им на строительство (приобретение) жилья на территории РФ либо на цели рефинансирования (перекредитования) таких кредитов . С 01.01.2014 установлен предельный размер вычета, который налогоплательщик может применить в отношении уплаченных им процентов по целевым займам (кредитам), – 3 млн руб. Данное ограничение не применяется в отношении целевых займов (кредитов), полученных налогоплательщиком на строительство (приобретение) жилья до 01.01.2014, а также в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

В случае продажи жилья, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более 1 млн. руб., для иного имущества ограничение составляет 250 тыс. руб.

Вместо права на вычет в сумме, полученной от продажи, налогоплательщик может заявить вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Кроме того, доход при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, не облагается.

Ведущая: При каких условиях предоставляются налоговые вычеты?

Чужгинов А.А.: Для получения налоговых вычетов физическое лицо прежде всего должен иметь налогооблагаемый доход (заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества и иные), т.е. с полученных доходов должен быть исчислен налог по ставке 13%.

Для получения стандартных, социальных и имущественных вычетов необходимо наличие детей (опекунов), фактических расходов. Законодателем предусмотрен различный порядок их предоставления: по месту работы и на основании поданной налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации.

Стандартный вычет у работодателя предоставляется на основании заявления. При этом, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, то независимо от окончания налогового периода, повторного представления заявления налоговому агенту не требуется (Письмо Департамента налоговой и таможенно – тарифной политики Минфина РФ от 26 февраля 2013 г. N 03-04- 05/8-131).

Так же, у работодателя налогоплательщик имеет возможность получить социальный вычет вычеты в виде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

По общему правилу, вычеты предоставляются налоговым органом на основании налоговой декларации налогоплательщика, поданной в налоговый орган по окончании налогового периода.

Ведущая: Очень подробная информация. Скажите, пожалуйста, а какие документы и куда необходимо предоставить для получения налоговых вычетов?

Чужгинов А.А.: Реализовать свое право на получение налогового вычета налогоплательщик может путем подачи в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ с приложением копий договора, справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы за оказанные услуги.

Ведущая: В связи с постоянно меняющимся законодательством, что нового произошло с 2014 года по НДФЛ?

Чужгинов А.А.: Изменений много, давайте прежде остановимся на изменениях имущественных вычетов по НДФЛ с 2014 года.

  1. При покупке жилья имущественный вычет составляет так же, как и в предыдущие годы, 2 млн.руб., но если раньше при приобретении жилья за 1,5 млн.руб., остаток пропадали. С 2014 года если вычет получен не в полной сумме, то есть менее 2 млн. руб., его остаток можно будет дополучить при покупке (строительстве) других жилых объектов. То есть неизрасходованная часть вычета (0,5 млн. руб.) уже не пропадет. Однако, данный порядок будет распространяться только на тех граждан, которые зарегистрировали право собственности на приобретенное жилье начиная с 1 января 2014 г и данный вычет по НДФД можно использовать до полного исчерпания 2 млн. руб.

  2. Изменения коснулись еще и по уплаченным процентам за кредит. По кредитам на покупку или строительство жилья, полученным до 31.12.2013, граждане, могут вернуть всю сумму процентов, уплаченных банку, без ограничения. При этом не важно, в каком году вы начали его заявлять – до 2014 г. или позднее.

С 2014 г. в отношении процентов по целевым кредитам вводится лимит – 3 млн. руб.. Поэтому независимо от того, сколько вы уплатили процентов, к вычету вы сможете принять не более 3 млн руб.

Но есть один нюанс. Если вы взяли кредит до 2014 г., вам положен вычет без ограничения. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 09.08.2013 N 03-04-05/32336.

Также напомним, что, как и прежде, вычет по процентам можно применить только по одному объекту. Например, вы взяли жилье в ипотеку и воспользовались вычетом. Тогда, купив второй раз жилье, также в ипотеку, повторно возместить проценты вы уже не сможете.

  1. С 2014 года в НК РФ прописано право родителей получать вычет при покупке жилья, купленных за счет своих средств, но оформленных на детей.

Новое правило будет касаться всех родителей (приемных, опекунов и попечителей), которые приобрели или построили жилье (в том числе по целевому кредиту) для детей в возрасте до 18 лет за счет своих средств. При этом, получить вычет можно будет, если жилье оформлено на ребенка и ему принадлежит только доля в квартире.

  1. С 2014 г. воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры. В том числе и те, кто еще продолжает трудиться и получать доход, который облагается НДФЛ. Поскольку ограничение на перенос вычета для работающих пенсионеров будет снято.

До конца 2013 г., такой перенос был возможен, только если пенсионер живет лишь на пенсию и дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет.

  1. С 2014 года граждане смогут выбирать – получить вычет у одного работодателя или сразу у нескольких. А это позволит возместить деньги из бюджета быстрее, поскольку в течение года сразу несколько работодателей смогут вернуть большую сумму денег, нежели один. Чтобы осуществить подобную операцию, вам потребуется прописать конкретные размеры вычета в заявлении в инспекцию, а ИФНС выдаст уведомление с размером вычета для каждого нанимателя.

До 31.12.2013 получить имущественный вычет по НДФЛ можно было у одного работодателя.

Ведущая: Нам часто задают вопросы по поводу вычет на детей и пенсионеров. Кому, и в какой сумме полагается вычет по НДФЛ по этой категории граждан?

Чужгинов А.А.: Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Что касается пенсионеров. По общему правилу вернуть НДФЛ из бюджета в качестве вычета могут только те граждане, которые работают и с доходов которых удерживался налог по ставке 13% . Собственно, именно этот уплаченный в бюджет НДФЛ и возвращается в качестве налогового вычета. И любой человек может вернуть налог, который был удержан и перечислен в бюджет за три года, предшествующие году заявления вычета.

Пенсионеры же с доходов в виде пенсии НДФЛ не уплачивают. А значит, заявить имущественный вычет они не могут. Исключением являются граждане, которые недавно вышли на пенсию и получить вычет в полном объеме не успели. Например, они вернули из бюджета только часть налога и у них имеется остаток неиспользованного вычета. Или же вовсе не успели воспользоваться вычетом, пока работали.

С 2014 г. воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры. В том числе и те, кто еще продолжает трудиться и получать доход, который облагается НДФЛ. Поскольку ограничение на перенос вычета для работающих пенсионеров будет снято.

До конца 2013 г., такой перенос был возможен, только если пенсионер живет лишь на пенсию и дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет.

Ведущая: Расскажите, пожалуйста, каков порядок получения налоговых вычетов?

Чужгинов А.А.: Как правило, имущественный налоговый вычет предоставляется по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом необходимо наличие платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Камеральная проверка налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, должна проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 88 НК РФ).

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ). Поэтому налогоплательщик обязательно должен написать заявление на возврат налога, где, как правило, указываются реквизиты счета налогоплательщика, на который должна быть перечислена сумма излишне уплаченного налога. Для оперативного исполнения предлагается к заявлению приложить копии уведомления и справки банка с указанием реквизитов лицевого счета физического лица.

Таким образом, согласно нормам налогового законодательства налог (в данном случае НДФЛ) должен быть перечислен в срок не позднее трех месяцев с момента представления декларации и одного месяца с момента написания заявления налогоплательщиком, т.о. срок, в течение которого налогоплательщик может вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам.

Ведущая: И немного подробнее можно остановиться о сроках давности. Каковы сроки давности имущественного налогового вычета?

Чужгинов А.А.: Имущественный вычет имеет "срок давности". Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемого дохода только за три предшествовавших года. Такой порядок, в первую очередь, связан с процедурой возврата налога, предусмотренной ст. 78 НК РФ. При этом не важно, когда физическое лицо фактически получило право собственности на квартиру.

Ведущая: Спасибо, Андрей Александрович, за подробные ответы. 

Чужгинов А. А.: В свою очередь, я хочу поблагодарить организаторов за проведение данного мероприятия и всех граждан, принявших участие!