© Kanghyejin / Фотобанк Фотодженика

По общему правилу НДФЛ облагаются все полученные доходы граждан, как в денежной, так и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса). Предусмотрен и перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 НК РФ). В него, в частности, включена материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающая 4 тыс. руб. за налоговый период.  Материальная помощь, выплаченная сверх установленного размера, как поясняет Минфин России, будет облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 апреля 2023 г. № 03-04-06/29885).

Аналогичный порядок действует и в отношении обложения материальной помощи страховыми взносами. Не облагается страховыми взносами сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающая 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Все, что было выплачено сверх этого лимита, – облагается взносами в общеустановленном порядке. 

Вышеуказанный порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам сверх установленного размера, действует и в отношении тех работников, которые осуществляют трудовую деятельность за пределами России дистанционно. При этом если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные российским налоговым законодательством, то применяются правила международного договора.