© AntonLozovoy / Фотобанк Фотодженика

С 1 июля 2022 года действует добровольный специальный налоговый режим – АУСН. Налог по АУСН исчисляется налоговым органом на основании сведений о доходах или о доходах и расходах:

• переданных в налоговые органы кредитной организацией исходя из сведений об операциях по счету налогоплательщика;
• учтенных с использованием налогоплательщиком ККТ;
• внесенных налогоплательщиком самостоятельно через ЛКН на сайте ФНС России.

При передаче сведений в налоговый орган банк разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, а налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающего его банка.

ФНС России предлагает принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения. Методические рекомендации содержат:

1. Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;
2. Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;
3. Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения. Так, предлагается особая система кодировки для заполнения реквизита 24 "Назначение платежа" (должна отделяться от основного текста символами "+" перед и после значения специальной кодировки):

"Б" – если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций и "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"Н" – если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак "Не налоговая база" для входящих и исходящих операций);

"В" – если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат прихода" для исходящих операций и "Возврат расхода" для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"БХХХ.УУ" – если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций или "Расход" для исходящих и "Не налоговая база");

"BXXX.YY" – если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат расхода" для входящих операций или "Возврат прихода" для исходящих операций и "Не налоговая база") (Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН, на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).

Пример

Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат товара по договору № 35 от 22 сентября 2022 года, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+" – сумма операции 600 тыс. руб. Части операции в размере 500 тыс. руб. будет присвоен признак "Возврат прихода", а оставшейся части операции в размере 100 тыс руб. будет присвоен признак "Не налоговая база".

В методичке рассмотрено множество операций с примерами и рекомендациями по каждой из них.