nito103 / Depositphotos.com

ФНС России выпустила письмо, разъясняющее порядок признания расходов в виде процентов по договорам займа, а также пеней и штрафов в качестве безнадежных долгов в микрофинансовых организациях (письмо ФНС России от 20 июня 2019 г. № СД-4-3/11938@).

Налоговым законодательством установлено, что в состав внереализационных расходов можно включить убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде, такие, как суммы безнадежных долгов. При этом, если было принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, то суммы долгов, не покрытые за счет средств резерва, также относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса).

К безнадежным относят те долги, по которым:

• истек установленный срок исковой давности;
• в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
• невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по причине невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
• невозможность взыскания подтверждена аналогичным предыдущему пункту образом по причине отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Также безнадежными считаются и те долги гражданина-банкрота, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, т. е. считаются погашенными (п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ).

О том, в каких случаях проценты по банковским кредитам нельзя учитывать в составе внереализационных расходов, читайте в материале "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли" в "Энциклопедии решений. Налоги и взносы". Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Как поясняет налоговое ведомство, расходы в виде вышеперечисленных долгов по договорам займа, а также пеней и штрафов по ним микрофинансовая организация вправе учесть в составе внереализационных расходов и уменьшить налог на прибыль.