ФНС России удалось добиться погашения долга по налоговым платежам от компании, не имеющей имущества на своем балансе. Для этого пришлось обратиться в суд, чтобы признать компанию, которая купила имуществе должника, взаимозависимым лицом (Решение Московского арбитражного суда г. Москвы от 6 июня 2016 г. по делу № А40-40979/16-115-356)¹.

Суть конфликта заключалась в следующем: после выездной проверки компании были доначислены налоги, пени и штрафы на сумму свыше 144 млн руб. Однако взыскать долг налоговики не смогли из-за недостаточности активов. После вынесения налоговым органом решения о проведении выездной проверки (23 сентября 2013 года) компания продала недвижимость по двум договорам купли-продажи (19 декабря 2013 года). При этом покупатель не имел доли в уставном капитале продавца, то есть, фактически, они не были взаимозависимыми. Но деньги на банковский счет в ходе продажи имущества не поступили.

Налоговый орган установил, что генеральным директором покупателя являлся сотрудник компании-должника. Кроме того, незадолго до продажи имущества продавец приобрел 100% уставного капитала организации, которой принадлежало 100% уставного капитала покупателя. Таким образом, продавец имущества в период его реализации косвенно владел 100% долей уставного капитала покупателя.

Кроме того, подозрения возникли из-за условий сделки – имущество было реализовано с отсрочкой платежа более чем на два года, при этом обеспечения продавец с покупателя не потребовал.

В связи с этим, налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании должника и покупателя имущества взаимозависимыми юрлицами и взыскании с последнего сумм налоговой задолженности за счет проданного имущества.

Напомним, что взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися основными обществами, – с зависимых (дочерних) обществ, если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества
зависимому обществу и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки (подп. 2 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса).

Суды трех инстанций подтвердили правомерность заявленных налоговым органом требований о взыскании налоговой задолженности.

В данном случае обоснованием послужила норма закона, согласно которой взаимозависимыми лицами признаются, в том числе организации в случае, если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Можно также признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и результаты сделок, совершаемых этими лицами, и экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). Суд также подтвердил обоснованность вывода инспекции о формальной передаче прав на недвижимое имущество должника.

В результате было вынесено судебное решение о взыскании с компании – покупателя имущества должника свыше 144 млн руб.