vesty_garanta_11_2016

5 / 16

ВЕСТИ
ГАРАНТА
5
НАЛОГИ И БУХУЧЕТ
НДС
Как быть, если поставщики
выставляли обществу сче-
та-фактуры с выделением
сумм НДС по ставке 18% в
отношении услуг, не обла-
гаемых НДС?
Рассмотрена следующая
ситуация. Обществу нало-
говыми органами отказано
в возмещении из бюджета
сумм НДС по услугам на-
земного обслуживания воз-
душных судов в различных
аэропортах (заправка, убор-
ка, техобслуживание и др.),
приобретаемых в рамках
осуществления воздушных
перевозок пассажиров и ба-
гажа, включая международ-
ные перевозки.
В силу НК РФ указанные
услуги не облагаются НДС
(освобождены от него). Од-
нако поставщики этих услуг
выставляли обществу сче-
та-фактуры с выделением
сумм НДС по ставке 18%.
При этом в ходе налоговых
проверок установлен факт
неуплаты в бюджет постав-
щиками перечисленных им
обществом сумм налога по
указанным счетам-факту-
рам.
Учитывая изложенное, в
бюджете отсутствует источ-
ник для возмещения обще-
ству НДС. При этомобщество
не лишено права обратиться
к своим поставщикам и по-
требовать от них возврата
необоснованно перечислен-
ных им сумм в качестве не-
основательного обогащения
с начислением процентов за
пользование указанными
денежными средствами.
См.
.
Освобождение от НДС опе-
раций по передаче прав на
использование программ
для ЭВМ: какими докумен-
тами подтвердить право на
льготу?
Передача прав на исполь-
зование программ для ЭВМ
и баз данных на основании
лицензионных (сублицензи-
онных) договоров не обла-
гается НДС.
Перечень документов, под-
тверждающих право на при-
менение указанной льготы,
НК РФ не установлен. По
мнению Минфина Рос-
сии, освобождение от НДС
операций по передаче ис-
ключительных прав на изо-
бретения, а также прав на
использование результатов
интеллектуальной деятель-
ности может быть подтверж-
дено любыми документами,
применяемыми в обычае
делового оборота.
См.
.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Как учитываются страхо-
вые взносы в государствен-
ные внебюджетные фонды
при расчете налога на при-
быль организаций?
Страховые взносы в ПФР,
ФСС РФ и ФОМС уплачи-
ваются с выплат и иных
вознаграждений в пользу
работников, кроме прямо
упомянутых в законодатель-
стве выплат.
При расчете налога на при-
быль организаций расхо-
дами признаются эконо-
мически оправданные и
документально подтверж-
денные затраты, произве-
денные для осуществления
деятельности, направленной
на получение дохода. При
этом расходы, которые не
соответствуют этим требова-
ниям, не учитываются.
В НК РФ нет положений, не
позволяющих учесть при рас-
чете указанного налога стра-
ховые взносы, начисленные
на выплаты и вознагражде-
ния, которые не признаются
расходами при налогообло-
жении прибыли организаций.
Таким образом, страхо-
вые взносы в ПФР, ФСС РФ,
ФОМС и территориальные
фонды ОМС, исчисленные
в том числе с выплат и воз-
награждений, не уменьша-
ющих налоговую базу по
налогу на прибыль органи-
заций, учитываются в составе
прочих расходов, связанных
с производством и (или) реа-
лизацией.
См.
.
Об учете контролирующим
лицом прибыли иностран-
ной компании
Признание налогового рези-
дента России контролирую-
щим лицом осуществляется
на дату получения дохода в
виде прибыли контролируе-
мой иностранной компании.
Предусмотрено переходное
положение, в соответствии с
которым до 1 января 2016 г.
признание лица контроли-
рующим осуществляется в
случае, если доля его участия
в организации (для физлиц –
совместно с супругами и не-
совершеннолетними деть-
ми) составляет более 50%.
Указанное переходное поло-
жение призвано обеспечить
адаптацию налогоплатель-
щиков к новым правилам на-
логообложения.
Период действия переход-
ного положения распростра-
няется на формирование
прибыли для целей налого-
обложения в отношении фи-
нансовых периодов, начина-
ющихся в 2015 г.
Как пояснилМинфин России,
прибыль за финансовый пе-
риод, начавшийся в 2015 г.,
учитывается у контролиру-
ющего лица, если доля уча-
стия этого лица – российско-
го резидента в иностранной
организации (иностранной
структуре без образования
юрлица) составляет более
50% по состоянию на пер-
вую дату получения дохода в
виде прибыли контролируе-
мой иностранной компании.
См.
Освобождение от налого-
обложения прибыли кон-
тролируемой иностранной
компании: разбираемся с
эффективной ставкой на-
логообложения
Согласно НК РФ прибыль
контролируемой иностран-
ной компании освобождает-
ся от налогообложения, если
эффективная ставка налого-
обложения доходов (прибы-
ли) для этой иностранной ор-
ганизации, определяемая по
итогам периода, за который
в соответствии с личным за-
коном составляется финан-
совая отчетность, составляет
не менее 75% средневзве-
шенной налоговой ставки по
налогу на прибыль.
Для расчета эффективной
ставки налогообложения
доходов (прибыли) ино-
странной организации при-
меняется показатель суммы
налога с дохода (прибыли),
исчисленного иностранной
организацией и ее обосо-
бленными подразделения-
ми в соответствии со своим
личным законом, и налога на
ПРОДОЛЖЕНИЕ НА СТР. 6
John Minchillo/AP/ТАСС
НДФЛ
О зачете излишне упла-
ченного НДС в счет НДФЛ:
разъяснения Минфина
России
Разъяснено, что суммы из-
лишне уплаченных феде-
ральных, региональных и
местных налогов и сборов
могут быть зачтены по со-
ответствующим видам на-
логов и сборов, а также
по пеням, начисленным
по ним. Это правило при-
меняется в отношении как
налогоплательщиков, так
и налоговых агентов.
Таким образом, нет огра-
ничений на зачет суммы
излишне уплаченного фе-
дерального налога в счет
погашения недоимки по
другому федеральному
налогу.
Вместе с тем запреще-
но уплачивать НДФЛ за
счет средств налогового
агента.
См.
.