© koya79 / Фотобанк 123RF.com

К доходам от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ (то есть 13% (15%)) (Письмо ФНС России от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@).

Исходя из положений п. 1 ст. 43 НК РФ в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами.

Вместе с тем доходы, полученные в случае непропорционального распределения чистой прибыли организации, также следует рассматривать как доходы от долевого участия.

Подпунктом 3 п. 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговые базы по налогу на доходы физических лиц, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия.

В связи с этим в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества.