Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 августа 2020 г. N 03-01-10/74069 О мерах поддержки, направленных на преодоление негативных последствий распространения новой коронавирусной инфекции

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу оказания мер поддержки и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты, а также могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (статья 372 Кодекса).

Согласно статье 383 Кодекса налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 4 Кодекса установлено, что высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по налогу, установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса либо, если в соответствии с пунктом 3 данной статьи, предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Также, в соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 439 "Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества" (далее - постановление N 439) руководителям органов государственной власти субъектов Российской Федерации рекомендовано предоставить организациям, являющимся собственниками объектов недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды объектов недвижимого имущества, меры поддержки, касающиеся уплаты налога на имущество организаций за период, на который предоставлена такая отсрочка.

Таким образом, вопросы, связанные с установлением сроков уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по налогу, а также с предоставлением налоговых льгот следует решать на региональном уровне.

Также, в целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, положениями Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования. В целях реализации Федерального закона N 102-ФЗ приняты постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) и постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - постановление N 434).

Постановлением N 409 утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила), устанавливающие дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, изменения порядка и условий ее предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, указанных в постановлении N 434 и в приложениях к постановлению N 409, а также стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

Так пунктом 13(1) Правил предусмотрено предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, включая налог на имущество организаций, земельный налог и авансовые платежи по таким налогам, а также налог на имущество физических лиц, организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями постановления N 439 и включенным в перечень налогоплательщиков, предоставивших такую отсрочку, который формируется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Кроме того, положениями Федерального закона N 102-ФЗ снижены в совокупном размере с 30 до 15 процентов, начиная с 01.04.2020, тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", с части выплат в пользу физических лиц, превышающих величину минимального размера оплаты труда.

На основании изложенного считаем, что Правительством Российской Федерации принимаются достаточные меры, направленные на преодоление негативных последствий распространения новой коронавирусной инфекции в экономике и обществе.

Одновременно сообщаем, что на официальном сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" размещена информация о мерах поддержки населения и бизнеса, реализуемых Правительством Российской Федерации, по адресу: http://government.ru/support_measures/.

Также, информацию о мерах по поддержке бизнеса для конкретной организации или индивидуального предпринимателя можно получить в разделе "Коронавирус: меры поддержки бизнеса" на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.ru/.