Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка проведения Федеральной налоговой службой контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения" (подготовлен ФНС России 08.09.2025)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 29 Положения о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.2022 N 219, подпунктами 5.1.10, 5.3.8, 5.3.10 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" приказываю:

1. Утвердить Порядок проведения Федеральной налоговой службой контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по осуществлению контроля (надзора) за исполнением организаторами азартных игр и операторами лотерей требований, установленных Федеральным законом 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Руководитель Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

Приложение
к приказу ФНС России
от "____" ____________ 20 ___ г.
N ___________________________

Порядок проведения Федеральной налоговой службой контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения

1. Настоящий порядок определяет состав, последовательность действий и сроки проведения Федеральной налоговой службой контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

2. Контрольные мероприятия проводятся территориальными органами ФНС России (далее - контрольный орган).

3. Контрольные мероприятия проводятся посредством:

а) осуществления информирования организаторов азартных игр и операторов лотерей (далее - контролируемые лица) о возможном несоблюдении ими требований, установленных Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской Федерации (далее - требования законодательства);

б) проведения проверок соблюдения контролируемыми лицами требований законодательства.

4. Должностными лицами контрольного органа, уполномоченными на осуществление контрольных мероприятий, являются руководитель, заместитель руководителя контрольного органа и федеральные государственные гражданские служащие, в должностные обязанности которых входит осуществление полномочий по проведению контрольных мероприятий в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности, и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее - должностные лица, уполномоченные на проведение проверки).

5. Определение вида контрольного мероприятия осуществляется в зависимости от уровня риска, к которому отнесено контролируемое лицо в соответствии с пунктом 16 Положения о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, экстремистской деятельности и финансированию распространения оружия массового уничтожения, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.02.2022 N 219 (далее - Положение).

6. В ходе проведения контрольных мероприятий контрольный орган при необходимости запрашивает документы и (или) информацию, необходимые для их осуществления, в органах государственной власти Российской Федерации, органах государственной власти субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления, государственных внебюджетных фондах и иных организациях в соответствии с полномочиями, установленными законодательством Российской Федерации.

7. Информирование контролируемого лица, отнесенного к умеренному уровню риска, осуществляется путем направления письма, содержащего информацию о возможном несоблюдении контролируемым лицом требований законодательства,а также рекомендации по устранению нарушений и принятию мер по их недопущению.

Информирование контролируемого лица осуществляется посредством электронной почты по адресу, сведения о котором представлены органу контроля контролируемым лицом, либо путем направления ему документов на бумажном носителе в случае необходимости получения документов на бумажном носителе, либо отсутствия у органа контроля сведений об адресе электронной почты контролируемого лица.

В случае если по истечении тридцати календарных дней с даты получения письма (даты вручения заказного почтового отправления) признаки нарушений не устранены,то непринятие контролируемым лицом мер может рассматриваться контрольным органом как основание для пересмотра уровня риска.

8. Основанием для проведения проверки является приказ о ее проведении.

9. Приказ о проведении проверки должен содержать:

наименование контрольного органа;

наименование контролируемого лица, место его нахождения, идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН);

фамилии, имена, отчества, должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки;

вид проверки (выездная или документарная);

предмет и правовые основания проведения проверки;

требования законодательства, подлежащие проверке;

срок проведения проверки с указанием даты ее начала и окончания;

адрес места проведения проверки;

период деятельности контролируемого лица, подлежащий проверке.

Приказ о проведении проверки подписывается руководителем, заместителем руководителя контрольного органа.

10. Срок проведения проверки устанавливается в соответствии с пунктом 25 Положения.

11. По письменному мотивированному представлению должностного лица, уполномоченного на проведение проверки, срок проведения проверки может быть продлен на основании приказа о продлении срока проведения проверки не более чем на тридцать календарных дней в следующих случаях:

непредставление контролируемым лицом в установленный срок документов (копий документов) и (или) иной информации, необходимых для проведения проверки;

ходатайство контролируемого лица о продлении срока проведения проверки;

объем представленных документов требует дополнительных временных затрат на их рассмотрение и анализ;

возникновение чрезвычайной ситуации природного, техногенного или эпидемиологического характера.

12. Приказ о продлении срока проведения проверки подписывается руководителем, заместителем руководителя контрольного органа до окончания ранее установленного срока проведения проверки.

13. Контролируемое лицо уведомляется о продлении срока проведения проверки в течении трех рабочих дней со дня принятия приказа о продлении срока проведения проверки.

14. Копия приказа о продлении срока проведения проверки вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно, либо направляется контролируемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу места его нахождения.

Днем получения контролируемым лицом копии приказа о продлении срока проведения проверки считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата вручения копии приказа нарочно.

15. Выездная проверка осуществляется путем анализа документов и иной информации, полученной от контролируемого лица в соответствии с требованием о предоставлении документов и (или) информации (далее - требование).

16. Требование должно содержать:

дату и номер;

дату и номер приказа о проведении проверки;

перечень документов (копий документов) и (или) иной информации, необходимых для проведения проверки, которые должны быть представлены контролируемым лицом, и срок их представления.

Срок представления контролируемым лицом документов (копий документов) и (или) иной информации, указанных в требовании, не может составлять менее пяти рабочих дней.

Требование подписывается должностным лицом (лицами), уполномоченным на проведение проверки и вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю.

17. При проведении выездной проверки может использоваться информация о контролируемом лице, имеющаяся в распоряжении контрольного органа, а также документы и (или) информация, полученные при необходимости в соответствии с пунктом 6 настоящего порядка.

18. Выездная проверка проводится по адресу места нахождения контролируемого лица.

19. О проведении плановой выездной проверки контролируемое лицо уведомляется контрольным органом не позднее чем за три рабочих дня до ее начала путем направления или вручения контролируемому лицу копии приказа о проведении выездной проверки.

Копия приказа о проведении выездной проверки направляется контролируемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу места его нахождения, либо вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно.

Днем получения контролируемым лицом копии приказа о проведении выездной проверки считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата вручения копии приказа нарочно.

20. При проведении выездной проверки должностное лицо (лица), уполномоченное на проведение проверки знакомит руководителя контролируемого лица или его уполномоченного представителя с приказом о ее проведении.

21. Приказ о проведении выездной проверки предъявляется одновременно со служебными удостоверениями должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки.

22. После ознакомления с приказом о проведении выездной проверки контролируемому лицу или его уполномоченному представителю вручается требование.

23. Контролируемое лицо обязано представить должностному лицу (лицам), уполномоченному на проведение проверки, документы (копии документов) и (или) иную информацию, необходимые для проведения выездной проверки, в срок, указанный в требовании, а также доступ к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем контролируемого лица в части, относящейся к предмету выездной проверки.

24. В случае если документы (копии документов) и (или) информация не могут быть предоставлены в указанный в требовании срок либо отсутствуют, контролируемое лицо или его уполномоченный представитель до истечения такого срока обязано предоставить в контрольный орган письменное мотивированное объяснение причин невозможности исполнения требования и (или) ходатайство о продлении срока его исполнения.

Срок рассмотрения ходатайства о продлении срока исполнения требования не может превышать три рабочих со дня его получения.

25. По результатам рассмотрения ходатайства о продлении срока исполнения требования должностное лицо (лица), уполномоченное на проведение проверки, принимает решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства.

На время рассмотрения ходатайства о продлении срока исполнения требования исполнение требования приостанавливается.

26. В случае принятия решения об удовлетворении ходатайства такое решение оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия и нового срока исполнения требования, который не может превышать срок проведения проверки.

27. Решение об отказе в удовлетворении ходатайства оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия.

28. Решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении не позднее трех рабочих дней со дня его принятия.

Днем получения контролируемым лицом решения об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства считается дата его вручения нарочно либо дата вручения заказного почтового отправления.

29. Информация о поданных ходатайствах и результатах их рассмотрения указывается в акте проверки.

30. Должностное лицо (лица), уполномоченное на проведение проверки,при проведении проверок могут совершать следующие контрольные действия:

получение письменных объяснений;

истребование документов и информации у контролируемого лица;

истребование документов и информации, касающихся деятельности контролируемого лица либо конкретной сделки, у контрагентов или иных лиц, которые могут располагать этими документами или информацией о них и одновременно являться поднадзорными контрольному органу.

31. Документарная проверка осуществляется путем анализа документов и (или) информации, полученных от контролируемого лица на основании запроса о ее проведении.

32. Кроме документов и (или) информации, полученных в соответствии с пунктом 31 настоящего порядка, в целях проведения документарной проверки может использоваться информация о контролируемом лице, имеющаяся в распоряжении контрольного органа, а также документы и (или) информация, полученные в соответствии с пунктом 6 настоящего порядка.

33. Документарная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа, запрос о проведении которой с приложением копии приказа проведении документарной проверки направляется или вручается контролируемому лицу не позднее чем за три рабочих дня до ее начала.

Запрос о проведении документарной проверки (далее - запрос) направляется контролируемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу места его нахождения, либо вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно.

Днем получения контролируемым лицом запроса считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата его вручения нарочно.

34. Запрос должен содержать:

дату и номер;

дату и номер приказа о проведении документарной проверки;

перечень документов (копий документов) и (или) иной информации, необходимых для проведения документарной проверки, которые должны быть представлены контролируемым лицом, и срок их предоставления.

Запрос подписывается руководителем, заместителем руководителя контрольного органа.

35. Контролируемое лицо обязано направить в контрольный орган документы (копии документов) и (или) иную информацию, необходимые для проведения документарной проверки, не позднее пяти рабочих дней со дня получения запроса.

36. Документы (копии документов) и (или) иная информация, в том числе в электронном виде, необходимые для проведения документарной проверки, направляются в контрольный орган сопроводительным заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи", либо предоставляются непосредственно в контрольный орган.

В случае если документы (копии документов) и (или) иная информация не могут быть предоставлены в установленный в запросе срок либо отсутствуют, контролируемое лицо или его уполномоченный представитель до истечения такого срока вправе предоставить в контрольный орган письменное мотивированное объяснение и (или) ходатайство о продлении срока исполнения запроса с указанием причин невозможности исполнения запроса.

37. Ходатайство о продлении срока исполнения запроса рассматривается должностным лицом, уполномоченным на проведение проверки.

Срок рассмотрения ходатайства о продлении срока исполнения запроса не может превышать три рабочих дня со дня его получения контрольным органом, в течении которого должностное лицо, уполномоченное на проведение проверки принимает решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства.

38. В случае принятия решения об удовлетворении ходатайства такое решение оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия и нового срока исполнения запроса, который не может превышать срок проведения проверки.

39. Решение об отказе в удовлетворении ходатайства оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия.

40. Решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства подписывается должностном лицом, уполномоченным на проведение проверки, и вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно либо направляется контролируемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Днем получения контролируемым лицом решения об удовлетворении ходатайства (об отказе в удовлетворении) считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата вручения решения нарочно.

41. Днем представления контролируемым лицом документов (копий документов) и (или) иной информации, необходимых для проведения документарной проверки, считается:

для документов (копий документов) и (или) иной информации, направленных в контрольный орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления такого отправления;

для документов (копий документов) и (или) иной информации, представленных в контрольный орган, - дата, указанная в отметке контрольного органа об их принятии;

для документов (копий документов) и (или) иной информации, представленных в контрольный орган по телекоммуникационным каналам связи, - дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа.

42. Рассмотрение документов (копий документов) и (или) информации, представленных контролируемым лицом на предмет соблюдения контролируемым лицом требований законодательства, осуществляется должностным лицом (лицами), уполномоченным на проведение проверки.

43. По результатам проведения проверки должностным лицом, проводившим проверку, составляется акт проверки.

44. Акт проверки должен содержать следующие сведения:

дату и место составления акта;

наименование контрольного органа;

дату и номер приказа о проведении проверки;

вид проверки (выездная или документарная);

фамилии, имена, отчества (при наличии), должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки;

наименование контролируемого лица, место его нахождения, ИНН, ОГРН;

период деятельности контролируемого лица, подлежащий проверке;

сроки проведения проверки с указанием даты начала и окончания проверки;

информацию о ходатайствах контролируемого лица (при наличии);

информацию о продлении срока проверки (при наличии);

сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях требований законодательства и о лицах допустивших указанные нарушения;

сведения об ознакомлении или отказе в ознакомлении с актом проверки руководителя или уполномоченного представителя контролируемого лица, присутствовавших при проведении проверки, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи;

подписи должностного лица или должностных лиц, проводивших проверку.

В случае устранения выявленного нарушения требования законодательства до окончания проведения проверки в акте проверки указывается факт его устранения.

К акту проверки прилагается предписание об устранении выявленных нарушений.

В случае устранения части выявленных нарушений до окончания проведения проверки указание на необходимость их устранения не включается в предписание,а в акте проверки - указывается факт их устранения".

В случае устранения всех выявленных нарушений до окончания проведения проверки предписание не составляется, а в акте проверки указывается факт их устранения.

45. Акт проверки составляется в двух экземплярах и подписывается в день окончания проверки.

Акт проверки оформляется непосредственно после ее завершения в двух экземплярах, один из которых с копиями приложений в срок не позднее трех рабочих дней с даты его подписания вручается руководителю контролируемого лица или уполномоченному представителю контролируемого лица под расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки. В случае отсутствия руководителя контролируемого лица или уполномоченного представителя контролируемого лица,а также в случае отказа контролируемого лица или его уполномоченного представителя дать расписку об ознакомлении либо об отказе в ознакомлении с актом проверки, акт направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта проверки.

Днем получения контролируемым лицом акта проверки считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата его вручения нарочно.

46. В случае осуществления контролируемым лицом действий (бездействия), препятствующих проведению проверки, составляется акт о воспрепятствовании проведению проверки.

47. В случае, если проведение проверки оказалось невозможным в связи с:

отсутствием контролируемого лица по адресу места проведения проверки;

наличием иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки должностным лицом (лицами), уполномоченным на проведение проверки, -не позднее трех рабочих дней до окончания проведения проверки составляется акт о невозможности проведения проверки с указанием причин невозможности ее проведения.

Акт о воспрепятствовании проведению проверки, акт о невозможности проведения проверки подписывается должностным лицом (лицами), уполномоченным на проведение проверки.

48. В случае выявления по результатам проведения проверки нарушений требований законодательства, контролируемому лицу выносится предписание об устранении выявленных нарушений требований законодательства (далее - предписание).

49. Предписание должно содержать следующие сведения:

дату и номер;

фамилии, имена, отчества (при наличии), должности должностного лица или должностных лиц, вынесших предписание:

наименование контролируемого лица, адрес места его нахождения, ИНН, ОГРН;

дату и номер акта проверки;

информацию о выявленных нарушениях требований законодательства и сроки их устранения;

информацию о способах подтверждения устранения выявленных нарушений требований законодательства.

Срок устранения выявленных нарушений требований законодательства не может составлять более тридцати календарных дней.

50. Требования, содержащиеся в предписании, подлежат исполнению в полном объеме и в установленные сроки.

51. В случае невозможности исполнения требований предписания по причинам,не зависящим от контролируемого лица, либо необходимости предоставления дополнительного срока исполнения предписания, контролируемое лицо или его уполномоченный представитель не позднее чем за пять рабочих дней до истечения срока исполнения предписания вправе представить в контрольный орган мотивированное ходатайство об исключении требования из предписания и (или) о продлении срока исполнения предписания.

52. После получения ходатайства должностное лицо (лица), уполномоченное на проведение проверки, рассматривает материалы проверки, оценивает характер, длительность, опасность выявленного нарушения, а также доводы, приведенные контролируемым лицом в обоснование своего ходатайства, и принимает решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства.

Срок рассмотрения ходатайства не может превышать три рабочих дня со дня поучения ходатайства контролируемого лица.

53. Решение об удовлетворении ходатайства оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия и нового срока исполнения предписания, который не может превышать тридцать дней.

54. Решение об отказе в удовлетворении ходатайства оформляется в письменной форме с указанием оснований его принятия.

55. Решение об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства вручается контролируемому лицу или его уполномоченному представителю нарочно, либо направляется контролируемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу места его нахождения.

Днем получения контролируемым лицом решения об удовлетворении (об отказе в удовлетворении) ходатайства считается дата вручения заказного почтового отправления, либо дата его вручения нарочно.

56. Должностные лица контрольного органа несут ответственность за решения и действия (бездействие), принимаемые (осуществляемые) ими в ходе проведения контрольных мероприятий.