Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме" (подготовлен ФНС России 25.07.2025)

Досье на проект

В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 4 статьи 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также абзацем первым пункта 1, подпунктом 5.9.36 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также в связи с принятием Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка её заполнения, а также формата представления в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.10.2023, регистрационный N 75776), следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов":

1.1.1. Штрих-код " " заменить штрих-кодом " ", штрих-код " " заменить штрих-кодом " ", штрих-код " " заменить штрих-кодом " ";

1.1.2. Раздел 1 изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.1.3. В подразделе 3.2 раздела 3 лист со штрих-кодом 01607062 изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.1.4. Раздел 3 дополнить подразделом 3.4 согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.1.5. Подраздел 4.2 раздела 4 изложить в редакции согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

1.2. В приложение N 2 "Порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов" внести изменения согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

1.3. Приложение N 3 "Формат представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов в электронной форме" изложить в редакции согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2026 года, и применяется для представления налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов начиная с налогового периода за период 2025 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов).

Приложение № 1
к приказу ФНС России
от «     » ___________ 2025 г.
№ ______________________

Раздел 1. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента

См. приложение в редакторе Adobe Reader

Приложение № 2
к приказу ФНС России
от «     » ___________ 2025 г.
№ ______________________

Подраздел 3.2. Сведения о доходах и расчет суммы налога

См. приложение в редакторе Adobe Reader

Приложение № 3
к приказу ФНС России
от «     » ___________ 2025 г.
№ ______________________

Подраздел 3.4. Сведения о доходах и расчет суммы налога согласно пункта 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации

См. приложение в редакторе Adobe Reader

Приложение № 4
к приказу ФНС России
от «     » ___________ 2025 г.
№ ______________________

Подраздел 4.2. Сведения о доходах

См. приложение в редакторе Adobe Reader

Приложение № 5
к приказу ФНС России
от «     » ___________ 2025 г.
№ ______________________

Изменения, вносимые в приложение № 2 «Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов» к приказу Федеральной налоговой службы от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@

1. В пункте 2 абзац пятый дополнить текстом «, подраздела 3.4 «Сведения о доходах и расчет суммы налога согласно пункта 6.1 статьи 105.3 НК РФ».

2. Пункт 8 в последнем абзаце слово «четырех» заменить словом «восьми».

3. В пункте 33:

а) абзац первый после слов «По строкам 030, 040, 050» дополнить текстом «, 060»;

б) абзац первый после слов «отчетного (налогового) периода» дополнить текстом «, а также абзацем первым пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса для налогового периода»;

в) абзац первый дополнить текстом «Для налогового периода первый срок уплаты - 28 ноября, второй - 28 декабря, третий - 28 января, а для строки 060 «Сумма налога по сроку, установленному в пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)» - 28 марта, года следующего за налоговым периодом.»;

г) абзац третий после слов «по строкам 110 подраздела 3.2 раздела 3,» дополнить текстом «а также по строке 060 указываются значения сумм налога, отраженные по строке 060 подраздела 3.4 раздела 3, сформированные по сроку уплаты, отраженному по строке 070 подраздела 3.4 раздела 3,»;

г) дополнить абзацем следующего содержания:

«Строка 060 «Сумма налога по сроку, установленному в пункте 6.1 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в рублях)» по сроку уплаты 28 марта, года следующего за налоговым периодом, заполняется в Налоговом расчете за налоговый период при отражении в подразделе 3.4 раздела 3 по строке 060 суммы налога.».

4. Пункт 36 после слов «по строкам 030, 040, 050» дополнить текстом «, 060».

5. Пункт 41 после слов «подраздела 3.2» дополнить текстом «и по строке 020 «Код дохода» подраздела 3.4».

6. Пункт 42 после слов «подраздела 3.2» дополнить текстом «и по строке 020 «Код дохода» подраздела 3.4».

7. В пункте 44 текст «отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3 по соответствующему коду дохода, указанному по строке 020 подраздела 3.2 раздела 3.» заменить текстом «по соответствующему коду дохода (указанному по строке 020 подраздела 3.2 и по строке 020 подраздела 3.4 раздела 3), и отраженная по строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3.».

8. В пункте 50 текст «отраженных по строке 130 подраздела 3.2 раздела 3» заменить текстом «отраженная по всем строкам 140 подраздела 3.2 и по строкам 060 подраздела 3.4 раздела 3.».

9. Пункт 52 после слов «в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода» пополнить текстом «и в отношении доходов, указаных в пункте 6.1 статьи 105.3 Кодекса».

10. Пункт 76:

а) последнее предложение первого абзаца после слов «Российской Федерации для» дополнить текстом «10,»;

б) в последнем предложении первого абзаца слово «четырех» заменить словом «восьми».

11. После пункта 110 дополнить частью IX (а) следующего содержания:

«IX (a). Подраздел 3.4. «Сведения о доходах и расчет суммы налога согласно пункта 6.1 статьи 105.3 НК РФ» раздела 3 Налогового расчета

1101 В подразделе 3.4 раздела 3 указываются сведения о доходах, приравненные к дивидендам в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы налогоплательщиком по сделке между взаимозависимыми лицами, одной из сторон которой является иностранная организация, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, информация о которой отражена в подразделе 3.1 раздела 3 по соответствующему уникальному номеру, и о суммах налогов с этих доходов.

В целом по разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.4 в соответствии с количеством осуществляемых в отношении иностранной организации, указанной в подразделе 3.1, корректировок произведенных согласно пункту 6.1 статьи 105.3 Кодекса.

По строкам 010 - 100 подраздела 3.4 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

Подраздел 3.4 раздела 3 заполняется только за налоговый период, за отчетные периоды подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

1102 По строке 010 "Порядковый номер дохода" присваивается номер по порядку, начиная с первого "1", в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной конкретной иностранной организации, с указанным в подразделе 3.1 по строке 010 признаком получателя дохода.

При представлении уточненного Налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем Налоговом расчете по конкретной выплате (конкретных выплатах) иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате (этим выплатам) порядковый номер из строки 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета.

При представлении уточненного (очередного уточненного) Налогового расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем Налоговом расчете (добавлением информации о новой выплате), следует продолжать нумерацию строк с кодом 010 подраздела 3.4 раздела 3 предыдущего Налогового расчета для новых записей.

1103 По строке 020 "Код дохода" указывается код дохода «42» согласно приложению N 6 к настоящему Порядку.

1104. По строке 030 "Сумма дохода (в рублях)" указывается сумма дохода, в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, в связи с самостоятельной корректировкой налоговой базы.

При соблюдении условий применения абзаца третьего пункта 6.1 статьи 105.3 Кодекса подраздел 3.4 раздела 3 не заполняется.

1105. По строке 040 "Дата выплаты дохода" указывается последний день календарного года, в котором совершена сделка.

1106 По строке 050 "Ставка налога, в %" указывается ставка налога, применяемая в отношении дохода, отраженного по строке 030.

1107 По строке 060 "Сумма налога (в рублях)" указывается исчисленная сумма налога, определяемая как произведение значений строки 030 и строки 050.

Значение по строке 060 учитывается при формировании значения по строкам 040 подраздела 2.1 раздела 2 и значения по строке 070 подраздела 2.2 раздела 2.

1108 По строке 070 "Срок уплаты налога в бюджет" указывается дата предельного срока уплаты налога в бюджет Российской Федерации в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса - 28 марта, года следующего за налоговым периодом.

1109 По строке  080 "Основание применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога" указываются подпункт, пункт, статья Кодекса и (или) международного договора (соглашения) Российской Федерации по вопросам налогообложения, устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение конкретного дохода, указанного по строке 030, от налогообложения в Российской Федерации.

11010 По строкам 090 «Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)» 100 «Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)» отражается соответствующая информация если доход, в отношении которого произведена корректировка в соответствии с пунктом 6.1 статьи 105.3 Кодекса, был ранее указан в Налоговом расчете в предыдущих отчетных периодах.

По строке 100 «Уникальный номер (в отношении которого произведена корректировка)» указывается в отношении выплаты дохода уникальный номер из строки 001 подразделов 3.1, 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.

По строке 110 «Порядковый номер дохода (в отношении которого произведена корректировка)» указывается присвоенный в отношении выплаты дохода порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 раздела 3 Налогового расчета в предыдущих отчетных периодах.»

12. Пункт 127:

а) последний абзац после слов «Российской Федерации для» дополнить текстом «10,»;

б) в последнем абзаца слово «четырех» заменить словом «восьми».