Доработанный текст проекта Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796" (подготовлен Минфином России 14.04.2025)

Досье на проект

Правительство Российской Федерации постановляет:

Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 26, ст. 3450; 2022, N 26, ст. 4471; N 51, ст. 9233).

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от " ___" ________ 2025 г. N____

ИЗМЕНЕНИЯ,
которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796

1. Дополнить пунктом 3 следующего содержания:

"3. Рекомендовать высшим исполнительным органам субъектов Российской Федерации (иным государственным органам субъектов Российской Федерации, организациям), которые в соответствии с частями 1 и 2 статьи 10 Федерального закона "Об общих принципах организации публичной власти в субъектах Российской Федерации" вправе вносить в законодательный орган субъекта Российской Федерации проекты нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации об установлении (изменении) налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предусматриваемых в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ субъекта Российской Федерации и (или) целями социально-экономической политики субъекта Российской Федерации,не относящимися к государственным программам субъекта Российской Федерации (далее соответственно - инициатор налогового расхода, проектируемые льготы), обеспечить включение в состав документов и материалов, прилагаемых к таким проектам нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, следующей информации:

о соответствии проектируемых льгот целям государственных программ субъекта Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики субъекта Российской Федерации, не относящимся к государственным программам субъекта Российской Федерации (инициатором налогового расхода определяется одна или несколько целей, достижению которых способствует проектируемая льгота);

о потенциальном уровне востребованности плательщиками налогов (далее - плательщики) проектируемых льгот, рассчитанном исходя из отношения ожидаемого (прогнозного) количества плательщиков, которые воспользуются проектируемой льготой, к общему количеству плательщиков или иного отношения, определенного инициатором налогового расхода;

о показателе (индикаторе) достижения целей государственных программ субъекта Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации,не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации, влияние на значение которого оказывают проектируемые льготы (как минимум один показатель (индикатор), вместе с предполагаемым вкладом проектируемых льгот в изменение значения указанного показателя (индикатора), рассчитанным как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом проектируемых льгот и значением указанного показателя без учета проектируемых льгот;

об оценке совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) проектируемых льгот (для проектируемых льгот, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета субъекта Российской Федерации, определенной в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 17 и 18 общих требований, утвержденных настоящим постановлением (при наличии необходимой информации).".

2. В общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных указанным постановлением:

а) пункт 2 после абзаца второго дополнить абзацем следующего содержания:

"соисполнитель куратора налогового расхода" - исполнительный орган субъекта Российской Федерации, местная администрация, иной государственный орган субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, организация, ответственные в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) за реализацию мероприятий, связанных с применением льгот, обусловливающих налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования), в рамках государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам), и участвующие совместно с куратором налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования);";

б) пункт 3 дополнить подпунктами "г" и "д" следующего содержания:

"г) определяет порядок участия соисполнителя куратора налогового расхода в проведении оценки налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

д) определяет порядок рассмотрения предложений о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков, формируемых в соответствии с пунктами 11 и 20 настоящего документа.";

в) пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации:

а) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации до 1 февраля:

направляют управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;

направляют в Министерство финансов Российской Федерации информацию о налоговых расходах субъектов Российской Федерации, предусмотренную пунктами 1 - 13 приложения к настоящему документу;

б) Министерство финансов Российской Федерации осуществляет сверку информации, представляемой уполномоченными исполнительными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с абзацем третьим подпункта "а" настоящего пункта, на предмет соответствия налоговых расходов субъектов Российской Федерации их целевой категории и направляет до 1 марта в Федеральную налоговую службу информацию о составе стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций;

в) управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации до 30 апреля направляют Федеральной налоговой службе и уполномоченным исполнительным органам субъектов Российской Федерации сведения за отчетный финансовый год, за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций;

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по каждому налоговому расходу субъекта Российской Федерации, обусловленному льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте "б" настоящего пункта;

г) Федеральная налоговая служба до 15 мая направляет в Министерство финансов Российской Федерации обобщенные сведения, полученные от управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации в соответствии с подпунктом "в" настоящего пункта;

д) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации до 20 мая представляют в Министерство финансов Российской Федерации данные для оценки эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации по перечню согласно приложению к настоящему документу;

е) Министерство финансов Российской Федерации осуществляет сверку информации, представляемой уполномоченными исполнительными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с подпунктом "д" настоящего пункта, на предмет:

соответствия информации уполномоченных исполнительных органов субъектов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы;

соответствия принадлежности налоговых расходов субъекта Российской Федерации к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации";

корректного использования данных при оценке совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации в отношении налоговых расходов, объем которых превышает 0,05 процента налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;

ж) Министерство финансов Российской Федерации до 15 июня размещает уточненные данные по итогам сверки информации,указанной в подпункте "е" настоящего пункта, на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации до 25 июня при необходимости представляют предложения по уточнению данных, размещенных на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта. В случае непредставления в срок до 25 июня в Министерство финансов Российской Федерации указанных предложений или их представления после 25 июня текущего финансового года данные, размещенные на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, считаются согласованными;

з) управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации до 15 июля направляют Федеральной налоговой службе и уполномоченным исполнительным органам субъектов Российской Федерации сведения за отчетный финансовый год, за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами (за исключением льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций);

сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по каждому налоговому расходу субъекта Российской Федерации (за исключением налоговых расходов субъектов Российской Федерации, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций);

и) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации до 20 августа представляют уточненную информацию согласно приложению к настоящему документу;

к) информация о налоговых расходах субъектов Российской Федерации размещается до 1 октября на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.";

г) абзац первый пункта 9 изложить в следующей редакции:

"9. Оценка эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:";

д) пункт 11 изложить в следующей редакции:

"11. В случае несоответствия налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 10 настоящего документа,и (или) недостижения положительных значений оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам), и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам), по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации, куратору налогового расхода надлежит представить в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местную администрацию) предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.";

е) пункт 13 изложить в следующей редакции:

"13. Оценка результативности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) включает оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам), оценку бюджетной эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации.";

ж) в пункте 14 слова ", а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации" исключить;

з) в пункте 141 слова "бюджетной эффективности" заменить словом "результативности";

и) в подпункте "в" пункта 15 слово "нормативного" заменить словом "правового";

к) пункт 151 изложить в следующей редакции:

"151. Оценку результативности налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) допускается не проводить в отношении:

а) технических налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований);

б) налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) отсутствуют фискальные характеристики;

в) налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.";

л) дополнить пунктом 152 следующего содержания:

"152. Оценку востребованности плательщиками предоставленных льгот допускается не проводить в отношении:

а) льгот, обусловливающих налоговые расходы субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) отсутствуют фискальные характеристики;

б) налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года.";

м) абзац первый пункта 16 изложить в следующей редакции:

"16. В целях оценки результативности стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, рекомендуется рассчитывать оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктами 17 и 18 настоящего документа.";

н) в пункте 17:

абзац тринадцатый после слов "прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации" дополнить словами "(сценарным условиям функционирования экономики Российской Федерации)";

в абзаце четырнадцатом слова "1 мая" заменить словами "5 апреля";

о) пункт 19 изложить в следующей редакции:

"19. По итогам оценки эффективности налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования), вкладе налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в достижение целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципального образования), о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъектов Российской Федерации (муниципальным программам), а также о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации.";

п) пункт 20 изложить в следующей редакции:

"20. Уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местная администрация) формирует оценку эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, в том числе с учетом предложений о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков, представленных кураторами налоговых расходов в соответствии с пунктом 11 настоящего документа.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ субъектов Российской Федерации (муниципальных программ).";

р) в приложении к указанным общим требованиям:

позицию 2 после слов "Российской Федерации," дополнить словами "в том числе действующие в отчетном году и действовавшие в году, предшествующем отчетному году,";

позицию 21 после слов "актами субъектов Российской Федерации" дополнить словами ", в отношении стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций";

позицию 22 после слов "финансовому году" дополнить словами ", в отношении стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации, обусловленных налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций".