Проект Приказа Министерства промышленности и торговли Российской Федерации "Об утверждении методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе оборудования, включая машины, механизмы, а также материалы", отнесенного к государственной программе Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" (подготовлен Минпромторгом России 28.03.2025)

Досье на проект

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем третьим пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 328 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" приказываю:

1. Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе оборудования, включая машины, механизмы, а также материалы".

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на статс-секретаря- заместителя Министра промышленности и торговли Российской Федерации Р.А. Чекушова.

Утверждена
приказом Министерства промышленности
и торговли Российской Федерации
______________ 2025 г. N ____

Методика оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации "Освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины при ввозе оборудования, включая машины, механизмы, а также материалы"

I. Общие положения

1. Настоящая Методика применяется в отношении налогового расхода Российской Федерации "От ввозной таможенной пошлины освобождаются: оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников ЕАЭС", предусмотренного подпунктом 7.1.4 пункта 7.1 Решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" (далее - налоговый расход), отнесенного к государственной программе Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 328 (далее - ГП-16), и включенного в Перечень налоговых расходов Российской Федерации (далее - Перечень), формируемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом "а" пункта 3 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), и публикуемый на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 8 Правил.

В соответствии с Перечнем налоговый расход относится к категории стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации.

2. Настоящая Методика устанавливает порядок проведения оценки эффективности налогового расхода.

Оценка эффективности налогового расхода проводится ежегодно в период со дня получения от Министерства финансов Российской Федерации сведений, предусмотренных пунктом 12 Правил, до 15 декабря. Уточнение оценки эффективности налогового расхода проводится в срок до 1 марта очередного года.

3. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности налогового расхода.

В соответствии с пунктом 181 Правил оценка результативности налогового расхода не проводится.

4. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода, подлежащей включению в паспорт налогового расхода, а также используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода в соответствии с настоящей Методикой, используются:

а) официальная статистическая информация;

б) данные, предоставляемые Министерству промышленности и торговли Российской Федерации Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной таможенной службой и иными федеральными органами исполнительной власти.

II. Оценка эффективности налогового расхода

5. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в соответствии со следующими критериями:

а) соответствие налогового расхода цели государственной программы Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственной программе Российской Федерации;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

6. Определение соответствия налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, предусматривает, что налоговый расход соответствует цели ГП-16 "Формирование в гражданских отраслях промышленности Российской Федерации глобально конкурентоспособного сектора с высоким экспортным потенциалом, обеспечивающего достижение национальных целей развития и рост к 2030 году промышленного производства в отраслях обрабатывающей промышленности не менее, чем на 28% по сравнению с 2019 годом" и (или) национальной цели развития "Технологическое лидерство", определенной Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2024 г. N 309 "О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года" (далее - цель социально-экономической политики).

7. По результатам оценки соответствия налогового расхода цели ГП-16 и (или) цели социально-экономической политики:

а) делается вывод о соответствии налогового расхода цели ГП-16, если налоговый расход способствует развитию сферы социально-экономического развития, налоговый расход направлен на достижение цели ГП-16, имеется соответствие между полной формулировкой налогового расхода и частью формулировки цели ГП-16;

б) делается вывод о соответствии налогового расхода цели социально-экономической политики и о взаимосвязи налогового расхода и цели социально-экономической политики;

в) делается вывод о несоответствии налогового расхода цели ГП-16 и (или) цели социально-экономической политики в случае, если налоговый расход не соответствует цели ГП-16 и (или) цели социально-экономической политики.

8. Плательщиками, обладающими потенциальным правом на применение льготы, обуславливающей налоговый расход (далее - налоговая льгота) признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, ввозящие в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников ЕАЭС, оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных).

9. Востребованность налоговой льготы проистекает из необходимости стимулирования субъектов деятельности в сфере промышленности к приобретению оборудования, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников ЕАЭС, что повышает конкурентоспособность готовой промышленной продукции, произведенной с использованием такого оборудования, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), и способствует формированию на нее спроса.

Показатель востребованности налоговой льготы (D) рассчитывается как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле:

,

где:

i - порядковый номер года;

N - общее количество лет оценки налоговой льготы;

TP`i - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговую льготу, в i-м году;

TPi - общая численность плательщиков в i-м году.

10. В случае если по итогам оценки целесообразности налогового расхода налоговый расход соответствует всем критериям целесообразности налогового расхода, приведенным в пункте 5 настоящей Методики, налоговый расход признается целесообразным.

В случае если налоговый расход признан не соответствующим хотя бы одному из критериев целесообразности налогового расхода, приведенных в пункте 5 настоящей Методики, необходимо представить в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.

III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода

11. Паспорт налогового расхода должен содержать перечень информации, предусмотренной приложением к Правилам.

12. По результатам оценки эффективности налогового расхода формируются следующие документы:

а) паспорт налогового расхода, содержащий перечень информации, предусмотренной Правилами;

б) результаты оценки эффективности налогового расхода;

в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.

Указанные документы и электронная таблица ежегодно до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта) направляются в Министерство финансов Российской Федерации и ежегодно до 1 марта - в Министерство экономического развития Российской Федерации.

13. Все результаты должны соответствовать требованиям, отраженным в Правилах. Рекомендации по результатам оценки налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы.