Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 ноября 2025 г. № 03-04-07/115514 О налогообложении доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 ноября 2025 г. № 03-04-07/115514

Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами и сообщает следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами установлены статьей 2141 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании пункта 12 статьи 2141 Кодекса в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 2141 Кодекса.

Согласно пункту 10 статьи 2141 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Перечень указанных расходов также приведен в пункте 10 статьи 2141 Кодекса.

В частности, исходя из положения подпункта 12 пункта 10 статьи 2141 Кодекса к расходам по операциям с ценными бумагами относятся другие расходы, не указанные в подпунктах 1 - 11 данного пункта, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.

Если для осуществления сделки на приобретение акций законодательством Российской Федерации установлен особый порядок, предусматривающий обязательный платеж в федеральный бюджет Российской Федерации при заключении такой сделки, то указанный платеж, по мнению Департамента, для целей налогообложения может быть отнесен к другим расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами.