Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 сентября 2025 г. N 03-03-07/96393 О применении налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего развития пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций

В связи с обращением по вопросу применения налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего развития пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (далее - ТОР), Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с пунктом 118 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций.

Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать (перечислять) соответственно определенные налоги, сборы и страховые взносы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В том случае, если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

В связи с тем, что в обращении поставлены вопросы, не связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика, а также при отсутствии подтверждения, что заявитель является уполномоченным представителем налогоплательщика, оснований для представления соответствующих разъяснений не имеется.

Вместе с тем сообщаем, что условием применения "стабилизационной оговорки" установленной для налогоплательщиков - резидентов ТОР является наличие в соглашении об осуществлении деятельности на ТОР соответствующих ссылок на Кодекс (пункт 42 статьи 5 Кодекса).

Также отмечаем, что порядок заполнения декларации по налогу на прибыль регулируется Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@".

Таким образом, вопросы, связанные с заполнением декларации по налогу на прибыль организаций, в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Кодекса, находятся в компетенции ФНС России.