Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 сентября 2025 г. N 03-03-06/1/87579 О применении в 2024 г. пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, установленных для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения в 2024 году пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, установленных для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в 2024 году (далее - Кодекс), для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.

Учитывая изложенное, организация, включенная в Реестр в 2024 году, начиная с отчетного периода, в котором такая организация включена в Реестр, применяет установленные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2024), при выполнении ею условия о 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Исходя из положений подпункта 18 пункта 1 и пунктов 2.2. и 2.2-1 статьи 427 Кодекса, для российских организаций, которые включены в Реестр, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.

Согласно пункту 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса.

В связи с этим организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, может применять единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о включении организации в Реестр и о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Таким образом, организация, включенная 28.06.2024 в Реестр и выполнившая вышеупомянутое условие о доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности в размере не менее 70 процентов за отчетный период 2024 года (полугодие, девять месяцев 2024 года) или расчетный период - 2024 год, применяет единый пониженный тариф страховых взносов с месяца ее включения в указанный Реестр (т.е. с июня 2024 года).

Одновременно отмечаем, что Определение Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 содержит суждение Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации по конкретному делу и принято с учетом обстоятельств в конкретном деле.