Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 сентября 2025 г. N 03-03-06/1/90460 Об учете при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль денежных средств, полученных налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Кодекса.

Так, согласно пункту 3 статьи 279 Кодекса при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиками по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав, который учитывается при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Одновременно сообщаем, что по вопросу критериев отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", следует обращаться в Минэкономразвития России.