Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2025 г. N 03-03-06/1/87859 Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при размещении эмитированных акций (долей, паев) и об определении налоговой базы по НДФЛ

Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации и сообщается следующее.

Согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций. Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.

Вместе с тем сообщаем следующее.

Пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) соответствующие особенности определения при размещении эмитированных акций (долей, паев) доходов и расходов налогоплательщика-эмитента и доходов и расходов налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи), устанавливаются в отношении налогоплательщика налога на прибыль организаций.

Применительно к налогу на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения, в частности, ценных бумаг, с учетом исключений, предусмотренных указанным подпунктом.