Информация Минфина России (Министерство финансов РФ) от 03 октября 2025 г. "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов разработаны в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса РФ с учетом итогов реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на период до 2025-2027 годов. При подготовке Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики были учтены положения Указов Президента РФ от 7 мая 2024 года № 309 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года», от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития РФ на период до 2024 года», Посланий Президента РФ Федеральному Собранию РФ, в том числе от 29 февраля 2024 года, перечня инициатив в сфере социально-экономического развития.

Целью Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы РФ на 2026-2028 годы.

1. Итоги реализации бюджетной и налоговой политики в 2024-2025 годах

В 2024-2025 годах бюджетная политика в первую очередь была ориентирована на содействие структурной трансформации экономики, включая перестройку хозяйственных связей, и достижение национальных целей развития страны, в том числе за счет реализации национальных проектов и мероприятий Послания Президента Федеральному Собранию.

По мере перестройки хозяйственных связей, адаптации экономики и восстановления деловой активности предусмотрено плановое сокращение бюджетного импульса и выход на структурный первичный баланс. Сопутствующее охлаждение инфляционных процессов позволит перейти к траектории сбалансированного и устойчивого развития.

С 2025 года также реализованы значительные структурные изменения в бюджетной политике.

- В структуре доходов реализованы изменения, ориентированные на повышение справедливости и эффективности налоговой системы;

- В структуре расходов - стратегическая концентрация финансовых ресурсов на ключевых приоритетах: (1) социальной поддержке граждан; (2) укреплении обороноспособности и безопасности страны и граждан; (3) достижении национальных целей развития, в том числе новых национальных проектов, включая задачи технологического лидерства и развития инфраструктуры.

Замедление роста ненефтегазовых доходов федерального бюджета на фоне охлаждения инфляционных процессов приводит к некоторому отклонению от плановой траектории нормализации бюджетной политики - структурный первичный баланс в 2025 году оценивается в размере 1,3% ВВП. При этом размер предельных расходов в соответствии с «бюджетным правилом» сохраняется на утвержденном в законе о бюджете уровне. Это позволит укрепить дезинфляционные процессы в экономике, а также доверие к проводимой бюджетной политике.

В 2026 году предусматривается завершение выхода на структурный первичный баланс бюджета. В этих целях предусматриваются как меры по повышению устойчивости доходной базы федерального бюджета с сохранением ключевых принципов справедливости и эффективности налоговой системы, так и меры по приоритезации расходов с концентрацией на трех ключевых приоритетах.

Особое внимание продолжит уделяться эффективности используемых средств: применяемое «бюджетирование, ориентированное на результат» предусматривает, что каждый рубль бюджетных расходов привязан к конкретному результату.

Такой подход к бюджетной политике будет содействовать сбалансированному и устойчивому развитию страны, обеспечивающему последовательное повышение качества жизни граждан. Это должно укрепить основу достижения национальных целей развития страны.

Далее в разделе представлены основные итоги реализации бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики в 2024-2025 гг. по отдельным целям и направлениям.

1.1. Структурная трансформация экономики

В целом российская экономика прошла через масштабную структурную трансформацию с минимальными потерями, масштабным повышением инвестиционной активности, созданием рабочих мест и ростом доходов граждан:

- Влияние «волн» внешних ограничений удается смягчить. Процесс переориентации цепочек поставок и рынков сбыта в значительной степени завершен. Хозяйствующие субъекты эффективно перестроили свои бизнес-модели и производственно-логистические маршруты, освоили новые рынки сбыта, заняли освободившиеся от ушедших иностранных компаний ниши.

- Высокая инвестиционная активность содействует структурным изменениям. По итогам 2023-2024 гг. динамика инвестиций оценивается на уровне исторических максимумов (9,8 и 7,4% г/г соответственно) и продолжает удерживаться на повышенном уровне (4,3% в I полугодии 2025 года).

- Структурная трансформация сопровождается созданием рабочих мест и повышением доходов граждан. Рост занятости составил более 2 млн человек, а уровень безработицы держится на исторических минимумах (2,2%). Заработная плата в 2023-2024 гг. выросла в реальном выражении на 8,2% и 9,7% г/г, соответственно, и продолжает сохранять положительную динамику (+4,1% г/г в 1п"25), укрепляя тенденцию повышения реальных располагаемых доходов населения (+6,1% г/г в 2023, +7,3% г/г в 2024, +7,8% г/г в 1п"25).

Динамика инвестиций в основной капитал, % г/г

Уровень безработицы, %

В результате темпы роста ВВП в 2023-2024 гг. превосходили большинство стран «Большой двадцатки» (G20), укрепляя позиции России среди крупнейших экономик мира.

Динамика ВВП в странах «Большой двадцатки» (G20), % г/г

Задачи содействия структурной трансформации экономики и увеличения аллокации ресурсов на новые приоритеты потребовало обеспечения экспансивной направленности бюджетной политики. Совокупный размер фискального импульса в 2022-2024 гг. составил более 10,0% годового ВВП (см. врезку «Бюджетный импульс»).

Бюджетный импульс: размер и каналы воздействия

Оценка бюджетного импульса включает как бюджетные операции, так и «квази-бюджетные» операции под чертой - такие как предоставление бюджетных и межгосударственных кредитов, инвестиции ФНБ в финансовые активы российских организаций.

В целях полноценного отражения бюджетных операций показатель структурного первичного баланса также скорректирован в 2020-2021 гг. на доходы от перечисления прибыли Банка России в результате продажи акций ПАО «Сбербанк», а в 2022-2023 гг. на авансовое перечисление Фонду пенсионного и социального страхования в декабре 2022 года отдельных трансфертов, предусмотренных на 2023 год.

При оценке бюджетного импульса в 2023 и 2024 гг. также учтен эффект от изменения параметра базовых нефтегазовых доходов с 45 $/барр. до 8,0 трлн рублей в 2023 году и 60 $/барр. в 2024 году.

Размер бюджетного импульса в 2018-2025 гг.

------------------------------

* с корректировкой на «эмиссионные» доходы федерального бюджета (прибыль ЦБ от продажи пакета Сбербанка)

** с корректировкой на «перенос» расходов с 2022 на 2023 год в размере ~1,5 трлн рублей

------------------------------

Бюджетный импульс транслируется в экономику (за счет влияния на деловую активность и инфляцию) посредством трех каналов:

- канал доходов: через воздействие на нефинансовый сектор (компании и домохозяйства) путем увеличения их доходов (пособия нуждающимся, индексация пенсий, МРОТ и прожиточного минимума, прочее) и прибыли (прямые отраслевые субсидии, снижение/отсрочка налогов, обнуление ввозных пошлин, прочее), что обуславливает рост внутреннего спроса;

- канал кредита: воздействуя на прибыль, доходы и капитал нефинансового сектора изменяется и его кредитная «емкость», что влияет как на «платежеспособный» спрос, так и опосредованно на предложение кредита в экономике;

- канал ожиданий: доверие экономических агентов приверженности проведению ответственной бюджетной политики смягчает возможные инфляционные последствия вследствие временного отклонения от целевых параметров, и, напротив, в отсутствие доверия (например, убедительного плана нормализации) способствует росту девальвационных и инфляционных ожиданий.

При этом скорость перестройки экономики и выстраивания новых хозяйственных цепочек оказалось высокой, что по мере достижения полной занятости на рынке труда привело к появлению признаков перегрева и сформировало повышенный инфляционный фон.

В связи с этим предусмотрено плановое сокращение бюджетного импульса и выход на структурный первичный баланс. Если в 2025 году в связи с охлаждением роста ненефтегазовых доходов структурный дисбаланс сохранится (оценка 1,3% ВВП), то завершение выхода на сбалансированность планируется с 2026 года. Это будет содействовать стабилизации инфляционных ожиданий и возвращению инфляции к целевому ориентиру (4%).

Структурные меры налоговой политики

Решение ключевых задач развития и выполнения национальных целей государства сопровождалось структурными изменениями налогового законодательства, направленными на повышение справедливости распределения налоговой нагрузки и эффективности налоговой системы:

- сокращение дифференциации в доходах и повышение справедливости налогообложения, усиление социальной направленности:

- сокращение налоговой нагрузки для семей с детьми, имеющих низкий доход (введение «кешбэка» для семей с двумя и более детьми, доход которых не превышает величину 1,5 прожиточных минимума), и увеличение налоговой нагрузки для налогоплательщиков со сверхвысокими доходами (повышение налоговой нагрузки затронуло около 3% налогоплательщиков НДФЛ);

- увеличение размера налоговых вычетов (увеличение предельного размера доходов, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты, увеличение стандартных налоговых вычетов на второго, третьего и каждого последующего ребенка в 2 раза).

- увеличение налоговой ставки по налогу на прибыль до 25% с расширением применения действующих преференциальных механизмов и одновременным отказом от оборотных сборов;

- увеличение уровня налогообложения рентных доходов для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два и более раза превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки.

Дополнительные доходы бюджета, сформированные в связи с изменением базовых параметров налоговой системы, направляются на финансирование мероприятий, оказывающих влияние на достижение национальных целей развития.

Стимулирование экономической и инвестиционной активности

Принятые в 2024 и 2025 годах меры стимулирующего характера, направленные на повышение экономической и инвестиционной активности, включают:

1. Общие стимулирующие меры по развитию экономики:

- внедрен с 1 января 2025 года новый инструмент развития инвестиционной активности - федеральный инвестиционный налоговый вычет (позволяет налогоплательщику, осуществившему расходы на создание и реконструкцию основных средств или нематериальных активов, уменьшить сумму налога на прибыль на 50% при определенных условиях);

- увеличены с 1,5 до 2 повышающие коэффициенты для расходов на НИОКР и исключительные права на ПО и базы данных;

- установлена возможность применения ускоренной амортизации, увеличение при расчете налога на прибыль повышающего коэффициента (с 1,5 до 2) для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования (по перечню, утвержденному Правительством РФ);

- снижена фискальная нагрузка на малый и средний бизнес:

- увеличены пороги УСН по доходам до 450 млн руб. и основным средствам до 200 млн руб. с одновременным введением обязанности по уплате НДС для налогоплательщиков с доходами более 60 млн руб.;

- снижена нагрузка на труд для субъектов МСП в обрабатывающих секторах (с 15% до 7,6% снижены тарифы страховых взносов по выплатам в пользу физлиц свыше 1,5 МРОТ);

- субъектам РФ предоставлено с 1 января 2025 года право вводить на своей территории АУСН;

- установлен с 1 января 2024 года проектный вычет: позволяет налогоплательщику, осуществившему расходы на создание (приобретение) и модернизацию (реконструкцию) основных средств, уменьшить сумму налога на прибыль на 25% при условии заключения соглашения о реализации инвестиционного проекта с регионом. При этом субъектам РФ предоставляется компенсация выпадающих доходов от применения проектного инвестиционного вычета в форме бюджетных кредитов.

2. Стимулирующие меры в отдельных приоритетных отраслях:

- расширение перечня видов доходов, учитываемых с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции;

- введение акциза на фармсубстанцию спирта с одновременным предоставлением полного вычета акциза, использованного для производства лекарств;

- установление используемого при определении НДПИ КРЕНТА равным 1 в отношении всех концентратов и полупродуктов, содержащих драгоценные металлы.

3. Создание новых финансовых инструментов для формирования долгосрочных сбережений граждан:

- развитие программы долгосрочных сбережений за счет упрощения процедуры заключения договора и сохранения права на господдержку в случае досрочного расторжения договора;

- запуск ИИС третьего типа (ИИС-3) без ограничения по сумме внесенных денежных средств, предполагающего:

- возможность получения налогового вычета по НДФЛ (в пределах 400 тыс. руб. в год);

- освобождение от налогообложения НДФЛ финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами при закрытии ИИС-3 (максимальная сумма доходов, освобождаемых от налогообложения - 30 млн руб.).

4. Повышение привлекательности развития бизнеса на отдельных территориях:

- установление льгот по уплате страховых взносов на территории новых субъектов РФ: единый пониженный тариф - 7,6% для участников СЭЗ и сниженный фиксированный размер страховых взносов для предпринимателей - 25,2 тыс. руб. (2024 год), 36 тыс. руб. (2025 год);

- установление единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физических лиц, превышающей в течение месяца величину полуторакратного МРОТ и освобождение от налога на прибыль для участников Технополиса «ЭРА»;

- предоставление возможности инвесторам, получившим статус резидента ТОР в ДФО или резидента СПВ до 1 января 2023 года, переноса льготного периода уплаты пониженных страховых взносов на более поздний срок (например, после завершения инвестиционной стадии проекта);

- исключение ограничения по сроку действия для региональных инвестиционных проектов и инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль;

- предоставление субъекту РФ права принимать решение о продлении предельного срока осуществления инвестиций МХК для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль на один год.

5. Меры в сфере международного налогообложения:

- применение соглашения с Правительством Республики Абхазия, Правительством Султаната Оман об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы;

- ратификация соглашения с Правительством Малайзии, Правительством ОАЭ об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.

Справедливая конкурентная среда и сокращение теневого сектора

Для содействия обелению экономики и созданию справедливых конкурентных условий проводилась работа по улучшению администрирования доходов.

Из ключевых результатов по указанному направлению можно отметить следующие:

- расширение параметров налогового мониторинга: снижены «пороговые» требования к величине активов (с 1 млрд до 800 млн руб.), сумме уплаченных налогов (со 100 до 80 млн руб.) и размеру дохода (с 1 млрд до 800 млн руб.), предъявляемых к потенциальным участникам;

- продолжение реализации проекта по созданию единой системы прослеживаемости и совершенствование таможенного администрирования: (1) запуск странами ЕАЭС пилотного проекта по внедрению механизма прослеживаемости товаров (Евразийской экономической комиссией с участием стран ЕАЭС начата работа по подготовке документов для запуска указанного механизма); (2) ратификация протокола, предусматривающего особенности регулирования электронной торговли;

- установление механизма амнистии по уплате налогов, пеней, штрафов для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса;

- создание механизма контроля полноты уплаты акциза на табачную и никотинсодержащую продукцию на основании данных о ее маркировке средствами идентификации, а также отказ от маркировки табачной продукции специальными (федеральными) и акцизными марками.

1.2. Операционная эффективность

Развитие института госпрограмм и проектных принципов управления, совершенствование финансового обеспечения национальных проектов

В целях повышения эффективности, а также обеспечения дополнительной оперативности и гибкости осуществления расходов федерального бюджета с учетом начала реализации в 2025 году новых национальных проектов:

- уточнены критерии отнесения направлений деятельности и бюджетных расходов на их осуществление к проектной и процессной частям госпрограмм;

- законодательно закреплено основание для внесения изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета в случае перераспределения бюджетных ассигнований в рамках национальных проектов в 2025 году, а также утвержден порядок принятия соответствующих решений;

- нормативно определены подходы к пилотной апробации с 2025 года нового механизма - единого соглашения (объединяющего «финансовые» и «нефинансовые» соглашения), внедрению процедуры предварительной верификации декомпозированных по регионам значений показателей и мероприятий (результатов) национальных проектов, госпрограмм, их структурных элементов, а также автоматизации процесса формирования и подписания «финансовых» соглашений со стороны федеральных органов исполнительной власти.

Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов

В целях интеграции налоговых расходов в бюджетный процесс:

- нормативно закреплен порядок признания налоговых расходов РФ эффективными (неэффективными) и подготовки предложений об отмене (донастройки) налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы, не соответствующие критериям эффективности;

- закреплена необходимость включения налоговых расходов в составе источников финансового обеспечения национальных, федеральных и ведомственных проектов;

- налоговые расходы учтены в качестве бюджетного ресурса в методике расчета базовых бюджетных ассигнований федерального бюджета (объем налоговых расходов доводится до ГРБС одновременно с прямыми бюджетными расходами) и рассматриваются в качестве источника при подготовке предложений по выделению дополнительных бюджетных ассигнований главными распорядителями средств федерального бюджета.

В целях синхронизации подходов к оценке эффективности налоговых расходов с учетом лучшей федеральной практики для регионального и муниципального уровней:

- внедрена система предварительной оценки проектируемых к введению налоговых льгот по аналогии с налоговыми расходами РФ;

- предусмотрен особый порядок оценки для отдельных групп налоговых расходов в зависимости от целевых, нормативных и фискальных характеристик (в отношении технических налоговых расходов; налоговых расходов, срок действия которых составляет менее одного года; налоговых расходов, по которым отсутствуют фискальные характеристики).

Определена новая целевая категория налоговых расходов - «международные налоговые расходы», которая позволит принять к учету налоговые и таможенные меры государственной поддержки, установленные на межгосударственном уровне, в целях их дальнейшего мониторинга и формирования всестороннего представления об их целесообразности и результативности с учетом специфики таких мер поддержки.

Повышение эффективности базовых бюджетных ассигнований, развитие института обзоров бюджетных расходов, «нулевое бюджетирование»

В целях проведения дополнительной оценки обоснованности и повышения качества планирования бюджетных ассигнований с учетом актуальных целей и задач социально-экономического развития РФ:

- при подготовке проекта федерального бюджета в соответствии с регламентом осуществлено применение «нулевого бюджетирования» при расчете предельных базовых бюджетных ассигнований на реализацию госпрограмм и непрограммных направлений деятельности;

- проведены стратегические обзоры бюджетных расходов по направлениям: (1) инициативы социально-экономического развития РФ, (2) развитие отдельных территорий, (3) консалтинговые и иные услуги по сопровождению деятельности федеральных государственных органов, (4) образование и молодежная политика. По результатам обзоров выработаны рекомендации в части совершенствования структуры расходов и донастройки отдельных механизмов.

Кроме того, продолжалось формирование системы регулярной оценки эффективности бюджетных расходов, ключевым компонентом которой является оценка достижения индивидуальных социально-экономических эффектов, ожидаемых при планировании соответствующих расходов:

- осуществляется работа по формированию индивидуальных показателей эффективности предоставления субсидий юридическим лицам, субъектам РФ в целях проведения последующей оценки их достижения;

- разработана методология оценки эффективности расходов на предоставление субсидий бюджетным и автономным учреждениям, государственным корпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям.

Современные технологии планирования и исполнения бюджета, ускорение бюджетных процедур

В рамках работы по повышению эффективности планирования и исполнения бюджета:

- внедрен справочник планируемых и принятых решений (поручений), влекущих финансовые последствия для федерального бюджета, обеспечивающий систематизацию таких поручений в системе «Электронный бюджет», а также их увязку с:

- мероприятиями (результатами) структурных элементов госпрограмм;

- показателями национальных целей развития РФ;

- предложениями главных распорядителей средств федерального бюджета по выделению дополнительных бюджетных ассигнований;

- осуществлен переход к планированию перечислений по расходам в рамках кассового плана федерального бюджета с учетом нормативно установленных предельных сроков принятия и исполнения бюджетных обязательств (в ГИИС «Электронный бюджет» внедрены соответствующие автоматические контроли).

Проведена работа по модернизации системы обоснований бюджетных ассигнований (начиная с бюджета на 2026-2028 гг. планирование бюджетных ассигнований осуществляется в разрезе мероприятий (результатов) структурных элементов госпрограмм).

Развитие контрактной системы

Завершена работа по цифровизации процессов открытых конкурентных закупок в электронной форме. Создана цифровая система государственных закупок, которая функционирует через единый портал закупок, обеспечивающий полноценный электронный документооборот на всех стадиях закупки.

В рамках комплексной оптимизации механизмов импортозамещения обеспечено развитие механизмов применения национального режима в сфере закупок:

- унифицированы порядки применения запрета на поставку иностранных товаров и ограничения по механизму «второй лишний» (отказ от механизма «третий лишний»), обеспечено предоставление ценовой преференции 15% для всех российских товаров;

- унифицированы правила применения механизмов импортозамещения и ведения перечней товаров, в отношении которых такие механизмы будут применяться;

- обеспечена информатизация процессов применения национального режима.

Реализованы дополнительные меры по обеспечению конфиденциальности информации о закупках отдельных заказчиков (в т.ч. Госкорпорации «Роскосмос»), в т.ч.:

- расширены права заказчика заключить контракт с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в ЕИС;

- установлена возможность проведения несколькими заказчиками одного субъекта РФ совместного конкурса для заключения «офсетных» контрактов;

- установлена возможность подтверждения участником закупки своего соответствия установленным требованиям указанием в заявке адреса сайта с размещенными сведениями и документами в общедоступных государственных реестрах.

Утверждена Концепция совершенствования закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд малого объема на период до 2027 года.

В целях снижения рисков предоставления недостоверных сведений недобросовестными участниками установлены дополнительные требования к участникам закупок и порядок оценки заявок на участие в закупках.

Развитие казначейского сопровождения и платежных сервисов, расширение применения казначейского мониторинга

С 2025 года расширен перечень средств, подлежащих казначейскому сопровождению (на концессионные соглашения; гранты в форме субсидий бюджетным и автономным учреждениям; гранты, источником финансового обеспечения которых являются субсидии и бюджетные инвестиции).

Развитие казначейского сопровождения осуществлялось путем внедрения цифровых технологических решений, автоматизации и оптимизации процессов.

В части расширения применения казначейского мониторинга в 2025 году подготовлены законодательные изменения, позволяющие охватить максимальное количество платежей, совершаемых на счетах в кредитных организациях, и минимизировать риски перечисления денежных средств недобросовестным лицам.

Повышение эффективности использования бюджетных средств на финансовое обеспечение оказания бюджетных услуг

В 2024 году реализованы меры по развитию механизмов организации оказания услуг с использованием социального заказа:

- федеральным законом установлена возможность применения с 2025 года социального заказа на всей территории РФ без ограничений по 6 отраслям социальной сферы;

- разработаны новые информационные решения для организации оказания услуг в электронной форме (для публикации информации о перечнях услуг, в отношении которых формируется социальный заказ, - в ГИИС «Электронный бюджет»; для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях с оценкой исполнителей услуг - на базе официального сайта bus.gov.ru).

За 2024 год около 8,9 млн человек на территории 84 субъектов РФ воспользовались услугами в рамках социального заказа (в т.ч. 740 тыс. человек выбрали исполнителя услуг самостоятельно).

Централизация обеспечивающих функций государственных органов

В 2024 году Правительством РФ принято решение о переходе от экспериментальной апробации реализации федеральным казенным учреждением полномочий на планирование и осуществление централизованных закупок для федеральных органов к их осуществлению на постоянной основе. Утвержден план мероприятий, предусматривающий поэтапное распространение модели централизованных закупок на все федеральные органы.

В соответствии с указанным планом мероприятий в 2024 году увеличено количество федеральных органов - участников централизованных закупок (с 4 до 10), количество наименований (видов) централизованно закупаемых товаров, работ, услуг (с 2 до 11). Также установлен механизм единого нормирования централизованных закупок типовых товаров, работ, услуг.

Повышение эффективности внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля

В целях более результативного контроля за правомерным, эффективным и экономным использованием бюджетных средств:

- утверждены изменения в федеральные стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, предусматривающие уточнение правил проведения контрольных мероприятий, оформления их результатов;

- утверждены дополнительные формы отчетности о результатах контрольной деятельности органа контроля и порядка их составления и представления;

- утверждены методические рекомендации оценки действий объекта контроля в целях подтверждения признаков неправомерного, неэффективного использования бюджетных средств, а также по проведению органами контроля проверок исполнения бюджетных полномочий в части администрирования доходов и проверок предоставления и (или) использования субсидий бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания.

Повышение фискальной прозрачности, открытость бюджета и инициативное бюджетирование

С целью повышения открытости бюджета и развития инициативного бюджетирования:

- опубликован Доклад о лучших практиках развития инициативного бюджетирования в субъектах РФ и муниципальных образованиях;

- завершилась апробация механизма реализации практик инициативного бюджетирования (инициативных проектов) с использованием ЕСИА «Госуслуги», механизм цифровизации инициативного бюджетирования доступен бесплатно для всех субъектов РФ, реализующих соответствующие практики;

- проведена успешная апробация единого цифрового мониторинга реализации практик инициативного бюджетирования, в рамках доработки информационного портала «Мои финансы», посвященного практикам инициативного бюджетирования.

Повышение качества управления компаниями с государственным участием и совершенствование управления государственным имуществом

В 2024-2025 гг. продолжалась работа над внедрением единого подхода к дивидендной политике всех акционерных обществ в федеральной собственности. Учтены особенности формирования прибыли кредитных организаций, акции которых находятся в федеральной собственности, для целей определения размера их дивидендов.

Дивидендные выплаты от акционерных обществ, находящихся в федеральной собственности, в бюджет устойчиво повышаются: с 1,8 трлн рублей за период 2015-2019 гг. до 3,2 трлн рублей за период 2020-2024 гг.

В целях сокращения расходов на содержание госимущества и увеличения доходов федерального бюджета созданы условия для интенсивного вовлечения федерального имущества в хозяйственный оборот:

- проведена инвентаризация объектов имущества государственной казны (более 657 тыс. объектов), определены целевые функции в отношении 99% объектов недвижимости и 97% земельных участков, находящихся в государственной казне;

- обеспечен свободный доступ граждан и организаций к информации об объектах госказны, выводимых на рынок, на официальном сайте Росимущества;

- сокращен срок согласования Росимуществом заключаемых учреждениями договоров аренды с 30 до 15 дней (в отдельных случаях до 5 дней), упрощено согласование передачи в аренду малых площадей;

- утвержден порядок проведения проверок использования федерального имущества и изъятия у правообладателей неэффективно используемого имущества, упорядочена процедура принятия решений о передаче такого имущества на иные уровни публичной собственности;

- утверждены методические рекомендации о порядке рассмотрения предложений федеральных органов и иных правообладателей о передаче излишнего, неиспользуемого или используемого не по назначению федерального имущества в госказну, а также порядок организации работы Росимущества по передаче федерального имущества на иной уровень собственности.

В целях выявления расположенного в субъектах РФ федерального имущества в неудовлетворительном состоянии или используемого неэффективно:

- проведена инвентаризация такого имущества (проанализировано более 300 тыс. объектов, из которых более 4 тыс. в неудовлетворительном состоянии предложены к продаже, передаче в гос. или муниципальную собственность или списанию);

- по итогам проведенных мероприятий Росимуществом осуществляется работа по вовлечению имущества в хозяйственный оборот.

В целях перевода всех сделок по продаже государственного и муниципального имущества в электронный вид в ГИС Торги установлена электронная форма торгов для имущества стоимостью до 10 тыс. руб. Завершена интеграция информационной системы Росимущества с информационными системами ФССП России и ФТС России.

Совершенствование администрирования и прогнозирования доходов

В 2024-2025 гг. продолжалась работа по созданию прозрачной системы администрирования и прогнозирования доходов всех бюджетов:

- реализован переход администрирования и прогнозирования доходов к электронной «реестровой» системе;

- доработан перечень источников доходов в ГИИС «Электронный бюджет» (усовершенствован состав и структура информации о доходах, упрощено ее формирование и исключен двойной ввод);

- реализуется пилотирование перехода к формированию перечней главных администраторов доходов посредством ГИИС «Электронный бюджет».

Повышение эффективности управления ликвидностью на едином счете федерального бюджета

В рамках совершенствования действующих и создания новых инструментов по управлению ликвидностью единого казначейского счета (ЕКС) реализованы следующие мероприятия:

- увеличена залоговая база РЕПО посредством включения в перечень ценных бумаг, в отношении которых осуществляются операции, клиринговых сертификатов участия;

- сформирован и запущен на регулярной основе новый механизм размещения средств - операции по предоставлению банкам в заем ценных бумаг, полученных ранее по операциям РЕПО.

Совершенствование линейки инструментов управления ликвидностью ЕКС позволило снизить временно свободный рублевый остаток средств на счете до 232,1 млрд рублей в 2024 году (-320,0 млрд рублей г/г), что составляет 2,5% от общего объема средств, находящихся под управлением. Совокупный объем размещенных временно свободных средств ЕКС при этом вырос до 8 963,3 млрд рублей (+1 796,5 млрд рублей г/г).

В 2024 году достигнуты рекордные показатели зачисления доходов от управления ликвидностью ЕКС. Объем зачисленных в бюджеты бюджетной системы доходов составил 1 102,0 млрд рублей (+444,2 млрд рублей г/г), в т.ч. 872,3 млрд рублей - в федеральный бюджет (+358,5 млрд рублей г/г) и 229,7 млрд рублей - в бюджеты субъектов РФ и федеральных территорий (+85,8 млрд рублей г/г).

1.3. Развитие межбюджетных отношений

Укрепление финансовой обеспеченности субъектов Российской Федерации, создание механизмов ускоренного экономического развития, обеспечение сбалансированности региональных бюджетов остаются приоритетом бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений.

В целях усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования и повышения бюджетной обеспеченности:

- улучшен эффект выравнивания бюджетной обеспеченности в рамках предоставления соответствующих дотаций регионам, обеспечен рост дотации в год темпом, превышающим прогнозный уровень инфляции;

Разрыв бюджетной обеспеченности между 10 наиболее и 10 наименее обеспеченными регионами в 2024 году за счет дотаций на выравнивание сократился с 6,1 раза до 2,8 раз, а с учетом финансовой помощи, в том числе целевых межбюджетных трансфертов, - до 2,4 раз.

- обеспечена частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы и иные цели путем предоставления соответствующих дотаций в объеме 108,1 млрд рублей в 2024 году;

- продлено финансирование мероприятий в рамках индивидуальных программ социально-экономического развития (ИПСЭР) для 10 регионов с низким уровнем социально-экономического развития в объеме 10 млрд рублей ежегодно;

- для регионов, в которых реализуются ИПСЭР, установлен предельный уровень софинансирования расходных обязательств на уровне 99%, в отношении всех субсидий вне национальных проектов;

- предоставлено с 2025 года право введения туристического налога для зачисления в бюджеты всех видов муниципальных образований по нормативу 100%.

В целях стимулирования инвестиционной активности и роста налогового потенциала:

- продолжена реализация стратегической инициативы «Инфраструктурное меню», позволяющая направить в регионы преимущественно возвратные средства на реализацию экономически-эффективных и социально-значимых задач;

В 2024 году бюджетные кредиты на инфраструктурные проекты перечислены в размере 175 млрд рублей 74 регионам, а за 4 года действия программы - 83 регионам в объеме 678,9 млрд рублей.

- сформирован перечень опорных населенных пунктов, включающий в себя 2 160 городов, городских агломераций и сельских населенных пунктов, и обеспечены условия для приоритетного направления на их развитие целевых межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставляемых на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов, и средств, высвобождающихся в связи со списанием двух третей задолженности субъектов РФ по бюджетным кредитам;

- сформирован механизм списания двух третей задолженности регионов по бюджетным кредитам (порядка 1,1 трлн рублей, за исключением задолженности по инфраструктурным бюджетным кредитам, бюджетным кредитам на пополнение остатка средств на едином счете бюджета и специальным казначейским кредитам), в объеме фактических расходов на реализацию инфраструктурных проектов и поддержку инвестиций.

В целях повышения прозрачности межбюджетных отношений, эффективности доведения средств до нижестоящих бюджетов и объективности распределения межбюджетных трансфертов:

- обеспечено распределение максимального количества межбюджетных трансфертов законом о федеральном бюджете на 2025-2027 гг. (2025 г. - 97,8%, 2026 г. - 89,7%, 2027 г. - 88,4% общего объема МБТ);

- осуществлено заключение соглашений о предоставлении регионам бюджетных кредитов с 2023 года и соглашений о предоставлении регионам казначейских инфраструктурных кредитов с 2025 года в системе «Электронный бюджет» в целях повышения эффективности использования средств бюджетных кредитов, а также для осуществления мониторинга достижения показателей инфраструктурных проектов;

- приняты поправки бюджетного законодательства, предусматривающие:

- исключение практики формального распределения конкурсных субсидий на плановый период и кардинального изменения объемов субсидий при проведении конкурсного отбора в новом бюджетном цикле;

- ускорение распределения зарезервированных в федеральном бюджете средств на предоставление иных межбюджетных трансфертов (новый срок - до 1 июня текущего финансового года);

- оперативное распределение межбюджетных трансфертов в форме субсидий к 1 чтению закона о бюджете, а также полное их распределение в рамках национальных проектов (до 10 июня - направление в регионы методик и исходных данных для распределения МБТ в форме субсидий, до 20 августа - подготовка проектов распределения МБТ в форме субсидий между субъектами РФ).

В целях обеспечения финансовой стабильности и долговой устойчивости регионов:

- установлены ограничения для регионов и муниципальных образований, являющихся получателями дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, на объем государственного (муниципального) долга (с учетом объема обязательств, которые возникают при исполнении концессионных соглашений, соглашений о государственно-частном и муниципально-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также на ежегодный объем расходов, связанных с исполнением обязательств, которые возникают при исполнении соглашений;

- предусмотрено принятие регионами обязательства по соблюдению целевых показателей в рамках механизма списания задолженности по отдельным бюджетным кредитам (в отношении дефицита регионального бюджета на уровне не более 10% налоговых и неналоговых доходов бюджета региона, а также объема государственного и муниципального долга по рыночным заимствованиям на уровне не более 25% налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета региона);

- предусмотрено применение мер ответственности за нарушение условий предоставления казначейских инфраструктурных кредитов в виде повышения процентной ставки (до 6%) в случае не достижения значений ключевых показателей реализации инфраструктурного проекта за счет средств казначейских инфраструктурных кредитов, а также графика его реализации.

В течение 2024-2025 гг. в рамках интеграции новых регионов:

- установлены дополнительные особенности бюджетного процесса в новых регионах, завершающие их интеграцию в бюджетную и финансовую системы России;

- создана система государственных органов, органов местного самоуправления, функционируют территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, начата работа правоохранительной системы по российским стандартам, преимущественно завершена работа по разграничению полномочий;

- обеспечено предоставление социальных выплат, пенсий по российским стандартам и оказание социально-значимых государственных услуг.

В целях реализации мероприятий по развитию Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации:

- ведется разработка и реализация планов развития городов регионов, входящих в состав ДФО и Арктической зоны;

- направляются средства на цели развития Дальнего Востока и сухопутных территорий Арктической зоны за счет централизации в федеральном бюджете 50% норматива зачисления налога на прибыль при выполнении соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-2».

Оказываемая из федерального бюджета поддержка позволила в 2024 году обеспечить устойчивое исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Объем «собственных» доходов в 2024 г. вырос на 14,8% г/г, при этом положительная динамика налоговых и неналоговых доходов обеспечена в 83 регионах. В условиях разнонаправленной динамики, в первую очередь, по сырьевым регионам особую значимость приобретают остатки средств бюджетов, объем которых по итогам первого полугодия 2025 г. составил 3,6 трлн рублей, или 37% от «собственных» доходов регионов. Это создает предпосылки для проведения сбалансированной долговой политики, сохранения безопасного уровня долговой нагрузки.

Повышению финансовой устойчивости региональных бюджетов способствует изменение структуры государственного долга субъектов РФ - благодаря использованному механизму замещения рыночного долга бюджетными кредитами, рыночные заимствования снизились с 22% (по итогам 2015 года) до 3% по отношению к налоговым и неналоговым доходам по итогам 2024 года.

Собственные доходы и остатки средств

Коммерческий долг субъектов РФ

1.4. Таможенно-тарифное регулирование

В 2024 году, несмотря на санкционные меры со стороны «недружественных» стран, был обеспечен рост товарооборота России с миром за счет увеличения объемов экспорта и одновременном снижении импорта товаров из «недружественных» стран.

Таможенно-тарифное регулирование в 2024-2025 гг. продолжает ориентацию на (1) содействие устойчивому развитию экономики и внешнеторговой системы и; (2) усиление роли «гибкой» таможенно-тарифной политики, которая способствует оперативности реагирования на внешние вызовы и принятия действенных решений, в том числе по развитию торговли с дружественными и нейтральными странами.

В этой связи основным трендом развития внешней торговли в 2024 году стало продолжение активной переориентации грузопотоков на рынки дружественных стран (страны Азии, Ближнего Востока и ЕАЭС).

На реализацию задач таможенно-тарифного регулирования, в частности были направлены следующие меры:

- завершение «большого налогового маневра», которым предусмотрено применение с 2024 г. ставок вывозных таможенных пошлин на нефтепродукты в размере 0 долл. США за тонну. Вместе с этим в целях недопущения «серого» экспорта нефтепродуктов, в отношении которых применен демпфирующий механизм, продолжит применяться по 31 декабря 2025 г. повышающий коэффициент при вывозе отдельных нефтепродуктов экспортерами, которые не производят их сами, а закупают на внутреннем рынке для перепродажи;

- для обеспечения продовольственной безопасности были установлены тарифные и таможенные льготы и преференции в отношении широкой номенклатуры товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации (в том числе, томаты, масло сливочное, отдельные виды мясо крупного рогатого скота, картофель, морковь, яблоки и др.);

- для поддержки отечественных производителей установлены тарифные льготы (на отдельные виды товаров для производства трансформаторов, а также оборудования для обслуживания объектов производства и реализации малотоннажного сжиженного природного газа), продлены нулевые ставки ввозной таможенной пошлины (в отношении отдельных позиций сельскохозяйственной техники, отдельных видов двигателей внутреннего сгорания для сборки моторных транспортных средств), установлены таможенные льготы и преференции на сырье для отдельных видов производств (в том числе, текстильной промышленности, производства трансформаторов, ручных электроинструментов, малотоннажного СПГ, алюминия и др.).

2. Условия реализации бюджетной и налоговой политики в 2026-2028

2.1. Внешние условия

Мировая экономика продолжает расти умеренными темпами. При этом рост сегментирован, а основной вклад вносят страны с формирующимися рынками, проводящие ответственную макроэкономическую политику.

Уровень неопределенности резко возрос в 2025 году вследствие усиления торговых ограничений, а на среднесрочном горизонте сохраняется высокий потенциал неустойчивости:

- Налогово-бюджетная политика в ряде стран остаётся мягкой, что приводит к росту и без того беспрецедентных уровней бюджетных дефицитов и госдолга в западных странах, что подрывают среднесрочные перспективы роста. Более того, в условиях роста напряженности во многих странах отсутствует возможность сокращения госрасходов, а высокая доля участия государства в экономике не позволяет увеличить налоговые поступления.

- Усиливающаяся геоэкономическая фрагментация ведет к перестройке мировой валютной системы, основанной на долларе, что в сочетании с ростом срочных премий в США в условиях растущего долга и бюджетного дефицита может привести к чрезмерной волатильности финансовых рынков.

- Недостаточные инвестиции в основной капитал тормозят рост производительности труда, что в сочетании с негативными демографическими тенденциями подрывает основу устойчивого роста в будущем.

Условия торговли

Рост спроса на нефть в 2025-2026 гг. прогнозируется ключевыми аналитическими агентствами на благоприятном уровне (более 1 мбс в год), несмотря на высокие темпы электрификации автодорожного транспорта. Странами, обеспечивающими рост спроса на нефть, остаются Китай, США и Индия, в меньшей степени - страны Юго-Восточной Азии и Африки.

Ускоренный отказ от ограничений по добыче нефти странами ОПЕК+ в 2025 г. по прогнозам ключевых мировых агентств приведет к опережающему росту добычи нефти по сравнению с ростом спроса и к избытку нефти на рынке. В таких условиях цена нефти впервые после ковидного кризиса 2020 г. станет фактором, ограничивающим добычу нефти в странах с высокими предельными издержками. Цена на нефть марки Брент, снизившись в мае по сравнению с январем на 18% на фоне опасений замедления экономического роста из-за торговой неопределенности, в июне-августе закрепилась на уровне ниже $70/барр., отражая ожидания профицита нефти на рынке.

Сочетание факторов увеличения объемов добычи нефти странами ОПЕК+ и ухудшения перспектив мировой экономики формирует условия, при которых вероятность повышения нефтяных котировок остается низкой. Ожидается, что цены на нефть марки Брент в 2025-2026 гг. продолжат формироваться в диапазоне 60-70 $/барр., однако в условиях ожидаемого роста коммерческих запасов нефти возрос риск краткосрочного снижения цен до $50/барр. Долгосрочный баланс по-прежнему смещен в сторону более низких цен вследствие ожидаемого сокращения спроса по мере роста электрификации автопарка и усиления роли возобновляемых источников энергии в структуре глобального энергобаланса.

2.2. Основные параметры прогноза социально-экономического развития

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 - 2028 годы разработаны на основании соответствующего базового варианта прогноза социально-экономического развития РФ (далее - базовый прогноз).

Базовый прогноз не предполагает значимого изменения геополитических условий до конца прогнозного горизонта: введенные внешние ограничения сохранятся на протяжении всего рассматриваемого периода.

Фиксируемое с начала 2025 года замедление деловой активности - рост ВВП в I-II квартале 2025 года составил умеренные 1,4% и 1,1% г/г после 4,1% и 4,3% в 2023 и 2024 годах соответственно - фиксирует процесс «мягкой посадки» в экономике, первые признаки которого наблюдались со второй половины прошлого года. Более сдержанные темпы роста ВВП преимущественно связаны с поступательным охлаждением спроса - как потребительского, так и инвестиционного - отражающим окончание восстановительной фазы экономического роста. На этом фоне ожидается, что по итогам 2025-2026 годов темпы роста экономики сложатся на уровне 1,0% и 1,3% соответственно. В то же время естественное охлаждение ранее перегретого внутреннего спроса позволит перейти к траектории более сбалансированного и устойчивого экономического роста. В результате в 2027-2028 годах экономическая динамика закрепится на умеренной траектории в 2,8%- 2,5% соответственно, а в дальнейшем рост продолжится темпом около 3,0%, что соответствует уровням, заложенным в национальных целях развития.

Устойчиво высокий спрос на труд (уровень безработицы удерживается на минимальных исторических значениях в 2,2% в мае-июле 2025 года) продолжает поддерживать рост реальных доходов населения (с 6,1% г/г и 7,3%г/г в 2023-2024 годах до 7,8% г/г в I полугодии 2025 года). В дальнейшем данная тенденция сохранится - высокая потребность в рабочей силе (уровень безработицы прогнозируется на уровне 2,3-2,6% в 2025-2028 годах) будет способствовать выходу показателей уровня жизни населения на траекторию умеренного, но устойчивого роста.

Под влиянием жесткой денежно-кредитной политики (обеспечившей охлаждение кредитования и рост сберегательной активности) и нейтрального с 2025 года вклада бюджетной политики в динамику денежных агрегатов, потребительский спрос поступательно охлаждается, а инфляционное давление ослабевает (в августе темпы роста потребительских цен опустились до 8,14% г/г с высоких 10,34% в марте). В дальнейшем проведение ответственной денежно-кредитной и бюджетной политики приведет к возвращению инфляции к целевому ориентиру в 4%.

Цены на нефть по сравнению с пиковыми значениями 2022 года снизились и остаются под давлением: помимо ранее действовавших условий (окончание процесса перераспределения сырьевых рынков сбыта, восстановление спроса на альтернативные источники энергии) усилилась неопределенность в отношении темпов роста мирового спроса на фоне тарифной эскалации США. На этом фоне наблюдается высокая волатильность нефтяных котировок со смещением рисков на среднесрочном горизонте в негативную сторону.

Таблица 2.2.1. Основные параметры базового прогноза СЭР

Показатель	2025	2026	2027	2028
Экспортная цена на российскую нефть, $/барр.	58,0	59,0	61,0	65,0
Курс доллара США к рублю	86,1	92,2	95,8	100,1
ВВП, трлн руб.	217,3	235,1	255,5	276,3
Темп роста ВВП, % г/г	1,0	1,3	2,8	2,5
Инвестиции в основной капитал, % г/г	1,7	-0,5	3,8	3,3
Реальные располагаемые доходы, % г/г	3,8	2,1	3,5	3,0
ИПЦ, на конец года	6,8	4,0	4,0	4,0
Экспорт товаров, млрд $	412,9	431,5	462,2	505,5
Импорт товаров, млрд $	306,0	308,5	326,9	341,5

3. Цели и задачи бюджетной и налоговой политики на 2026-2028

Президентом России обозначены национальные цели развития на ближайшие 6 лет во всех сферах общественной жизни - повышение качества жизни и благосостояния граждан, снижение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры.

Обеспечение финансовыми ресурсами их реализации при условии выполнения ключевых принципов финансовой безопасности и эффективности, безусловной сбалансированности федерального бюджета являются ключевой целью бюджетной политики на ближайшую перспективу.

3.1. Структурная трансформация экономики

Проведение бюджетной политики в 2026-2028 гг. будет осуществляться в полном соответствии с бюджетными правилами, т.е. будет обеспечен структурный первичный баланс бюджета при базовых доходах.

Это будет содействовать усилению сдерживающего влияния операций бюджетного сектора на инфляционные процессы, а на среднесрочном горизонте поддержит устойчивость бюджетной системы и укрепит макроэкономическую и финансовую стабильность Российской Федерации.

Высокая волатильность нефтяных цен и смещение рисков в негативную сторону на средне- и долгосрочном горизонтах, разворачивающиеся торговые войны влекут за собой риски ухудшения ценовой конъюнктуры на экспортных рынках для российской экономики, что повышает уязвимость бюджета конъюнктурным рискам.

В сложившейся ситуации задача бюджетной политики - адаптировать параметры бюджетных правил к внешним рискам таким образом, чтобы минимизировать негативное воздействие внешних факторов, и обеспечить безусловное исполнение всех принимаемых обязательств.

Растущие конъюнктурные риски обуславливают необходимость корректировки базовой цены на нефть, так как в сложившихся условиях значение показателя на уровне 60 $/барр. уже не отвечает текущим вызовам времени.

Цены на нефть, долл. США

С учетом высоких ценовых рисков будет предусмотрено снижение базовой цены на нефть поэтапно с 2026 года на 1$ в год до 55$/барр. к 2030 году с последующей ежегодной индексацией на 2% с 2031 года (синхронизировав с ежегодной индексацией базовой экспортной ценой на газ природный). Такой подход с одной стороны позволит укрепить устойчивость бюджета, а с другой не потребует болезненного резкого сокращения расходов.

Одним из важнейших факторов долгосрочной устойчивости выступает наличие достаточного объема ликвидных резервных активов в Фонде национального благосостояния. Критерием достаточности объема ликвидных активов ФНБ является возможность 3-летнего бесперебойного финансирования расходных обязательств при стрессовом развитии ситуации на нефтяном рынке.

Структурные меры налоговой политики

Ключевые цели налоговой политики в плановом периоде сохраняются неизменными и будут направлены на (1) повышение справедливости налогообложения, (2) усиление стимулирующей функции налоговой системы, а также (3) улучшение качества администрирования с сопутствующим облегчением административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости налогов.

Предлагаемые решения в сфере налоговой с одной стороны содействуют повышению эффективности экономики, а с другой стороны направлены на укрепление финансовой основы исполнения всех обязательств государства перед гражданами. Принципы налоговой политики - справедливость и эффективность - полностью синхронизированы с этой задачей.

В этой связи со следующего года предлагается пакет мер, направленный на содействие формированию справедливой конкурентной среды и «обелению» экономики:

- снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей (аналогично предлагается снизить порог по доходам для применения патентной системы налогообложения) - борьба со схемами «дробления» бизнеса для уклонения от уплаты налогов;

Большую часть добросовестного малого бизнеса это не коснется - доля плательщиков НДС на режиме УСН увеличится с 4% до 15%.

- введение обязанности для организаций с выплат руководителям исчислять страховые взносы исходя из величины МРОТ в случае осуществления им выплат ниже данной величины - борьба с «фирмами-однодневками»;

- введение системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ) при поставке товаров из ЕАЭС, в т.ч. с авансовой уплатой косвенных налогов (с 1 апреля 2025), которая позволит пресечь уклонение от налогообложения и применение незаконных схем импорта - борьба с «серым» импортом.

В целях повышения эффективности налоговой системы, ее донастройки на основе принципов справедливости предусматриваются следующие меры:

- модификация налогообложения букмекерских контор: введение налога на игорный бизнес в размере 5% принятых ставок и введение налога на прибыль по общей ставке 25% - переход к налогообложению реального экономического результата деятельности букмекеров и соответствие мировой практике;

- ускоренная индексация акцизов на «вредное» потребление - источник финансирования отдельных мероприятий в сфере здравоохранения и сельского хозяйства;

- повышение эффективности льгот по уплате страховых взносов за счет их отраслевой приоритизации и повышения финансовой отдачи от таких льгот - повышение эффективности рынка труда, а также укрепление доходной базы систем пенсионного, социального и медицинского страхования:

- исключение фронтального применения льгот по страховым взносам для всех субъектов МСП независимо от вида осуществляемой деятельности - сохранение пониженного тарифа страховых взносов для приоритетных отраслей (см. врезку);

- повышение льготного тарифа страховых взносов для IT организаций в пределах взносооблагаемой базы с 7,6% до 15% (при сохранении текущей льготной ставки сверх предельной взносооблагаемой базы).

Налоговые расходы: малое и среднее препринимательство

Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.

Основная цель вводимых льгот - поддержка экономической активности и сохранение рабочих мест за счет снижения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда. Вместе с тем, действие льготы (с 2020 года) не оказало существенного влияния на численность занятых и динамику заработной платы в сфере МСП.

По итогам 2024 года получателями льготы, связанной с пониженными тарифами страховых взносов, является менее 1/5 субъектов МСП, в том числе по причине отсутствия у многих субъектов МСП (индивидуальные предприниматели) наемных работников.

Действие льготы (с 2020 года) не оказало влияние на численность занятых в сфере МСП, то есть высвобожденные средств от фонда оплаты труда не были направлены субъектами МСП на расширение штата сотрудников, на увеличение темпа роста заработной платы и на повышение эффективности операционной деятельности, что свидетельствует о недостаточной заинтересованности в расширении бизнеса.

Среднесписочная численность работников МСП

Объем налоговой льготы в 2024 году превысил 850 млрд рублей, при этом льгота по страховым взносам для МСП предоставляется фронтально без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижает стимулирующую роль данного налогового расхода. При этом консолидированная финансовая поддержка МСП, объем которой в 2023 году составил 1,7 трлн рублей, а в 2024 году - превысил 1,4 трлн рублей, имеет более адресный и конкретный характер и в большей мере способствует достижению конкретных целей по развитию МСП.

Безусловный характер льготы ведет к ее предоставлению как секторам с невысоким соотношением прибыли к выручке, так и высокорентабельным отраслям.

Одной из задач фискальной системы является повышение устойчивости доходной базы и снижение уязвимости к внешним перипетиям. В этой связи доля ненефтегазовых доходов должна повышаться, а подверженность финансовой системы конъюнктурным рискам - снижаться. Исполнение обязательств не должно зависеть от переменчивой конъюнктуры.

В целях сохранения устойчивости федерального бюджета и гарантированного исполнения всех принятых государством обязательств, предусмотрено повышение базовой ставки НДС на 2 п.п. (с 20% до 22%), которое направлено на:

- снижение конъюнктурной уязвимости федерального бюджета - выход на устойчивую траекторию ненефтегазового дефицита в размере 5%;

- гарантированное исполнение всех принятых государством обязательств за счет повышения доли устойчивых доходных источников - увеличение доли ненефтегазовых доходов федерального бюджета до 80%;

- формирование в долгосрочной перспективе наиболее стабильного источника доходов с учетом особенностей администрирования - Россия входит в число передовых стран по собираемости НДС.

В условиях жесткой денежно-кредитной политики, преследующей возвращение инфляции к целевому уровню в 2026 году, а также с учетом опыта 2019 года (после повышения ставки НДС инфляция опустилась к концу года до 3%) инфляционные последствия для граждан будут носить ограниченный характер. При этом для всех социально-значимых товаров (продукты питания, лекарства и медицинская продукция, товары для детей и ряд других товаров) сохранится пониженная ставка НДС в размере 10%. С учетом наиболее высокой доли таких товаров в потребительской корзине малоимущих граждан они в большей степени защищены от инфляционных последствий.

Предусмотрены дальнейшие шаги по донастройке налогообложения отраслей, использующих природную ренту:

- внесение изменений в части невозможности признания светлым нефтепродуктом для целей расчета Спю нефтепродукты, соответствующие определению нефтяного сырья (в целях исключения необоснованного возмещения акциза на нефтяное сырье);

- донастройка демпфирующего механизма в целях снижения риска обнуления у нефтеперерабатывающих предприятий демпфирующей надбавки и исключения резкого увеличения цен на моторное топливо на внутреннем рынке (расширение диапазона отклонения фактических оптовых цен внутреннего рынка от установленных значений: с 10% до 20% по автомобильному бензину и с 20% до 30% по дизельному топливу);

- предоставление налогового вычета по НДПИ в отношении железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов), добытой на участках недр, расположенных в Оленегорском районе Мурманской области;

- увеличение на 10 млрд рублей ежегодно (с 2026 года на 5 лет) вычета по НДПИ при добыче нефти на лицензионных участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов ХМАО (лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2018 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют тысячу и более млн тонн по состоянию на 1 января 2018 г.).

В целях улучшения налогового администрирования будут реализованы следующие меры:

- совершенствование института налогового мониторинга (в том числе, отмена обязательности соответствия кандидата для включения в налоговый мониторинг трем установленным критериям (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов) и оставление обязательности соответствия любому из этих трех и др.);

- совершенствование института учета лиц в налоговых органах (в том числе, наделение регионов полномочием по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений о предполагаемых обособленных подразделений российских организаций с целью их постановки на налоговый учет; создание беззаявительного порядка постановки на учет в налоговом органе иностранной организации при открытии счета в российском банке).

Стратегическая приоритизация расходов бюджета

Достижение национальных целей развития страны является ключевой задачей бюджетной политики, на решение которой в том числе направлено изменение структуры расходов, как в части дополнительных бюджетных ассигнований, так и приоритизации расходов действующих государственных программ.

При этом одними из ключевых инструментов достижения национальных целей являются национальные проекты, включающие в себя меры по реализации Послания Президента Федеральному Собранию, подлежащие приоритетному финансированию. На реализацию Нацпроектов по 20 ключевым направлениям предусмотрено в 2026-2028 гг. 20,9 трлн рублей.

Таблица 3.1.1. Финансовое обеспечение нацпроектов

млрд рублей

Наименование	2026	2027	2028
НАЦПРОЕКТЫ	6 666,7	6 734,1	7 543,8
Семья	3 240,0	2 789,8	2 984,9
Молодежь и дети	546,9	584,9	662,5
Продолжительная и активная жизнь	274,2	284,9	344,3
Инфраструктура для жизни	1 297,2	1 619,6	1 967,0
Эффективная транспортная система	186,0	218,9	165,0
Экологическое благополучие	89,6	124,0	202,5
Международная кооперация и экспорт	52,1	57,0	154,8
Эффективная и конкурентная экономика	178,3	135,6	115,3
Туризм и гостеприимство	61,4	76,7	84,3
Кадры	16,2	18,7	20,5
Экономика данных и цифровая трансформация государства	155,3	168,9	183,7
Средства производства и автоматизации	34,6	37,2	45,9
Новые материалы и химия	19,7	19,9	22,7
Промышленное обеспечение транспортной мобильности	134,3	159,3	139,2
Новые технологии сбережения здоровья	5,2	6,1	6,5
Технологическое обеспечение продовольственной безопасности	19,8	23,4	23,1
Беспилотные авиационные системы	26,0	28,6	33,3
Развитие космической деятельности Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года	287,4	336,1	331,4
Новые атомные и энергетические технологии	41,8	42,4	54,6
Технологическое обеспечение биоэкономики	0,8	2,1	2,2

Национальные цели развития

I. Устойчивая и динамичная экономика

Обеспечение устойчивого экономического роста - основной фактор увеличения доходов населения, повышения производительности труда и качества жизни, создания современной производственной инфраструктуры.

Будут приняты меры, направленные на повышение качества инвестиций в основной капитал и увеличение их объема, рост в сфере малого и среднего бизнеса, повышение конкурентоспособности и вовлеченности в глобальную торговлю, повышение уровня производительности труда.

Целевая траектория роста ВВП 2030 года к 2024 году, %

Целевая динамика производительности труда и роста реальной заработной платы, % г/г

1. Системные меры повышения инвестиционной активности

Достижению целевого уровня роста инвестиций в основной капитал будет способствовать реализация широкого спектра мер бюджетно-налоговой политики.

Прирост объема инвестиций в основной капитал к 2020 году, %

Прирост объема инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности к 2020 году, %

Стимулирующие налоговые и финансовые меры, в том числе:

- сохранение и развитие налоговых механизмов поддержки инвестиций в первую очередь в высокотехнологичные проекты:

- поддержка ОЭЗ, ТОР, СЭЗ и иных преференциальных налоговых режимов, направленная на создание новых производств, улучшение условий предпринимательской деятельности и привлечение инвестиций в приоритетные отрасли экономики;

- использование специальных инвестиционных режимов (СПИК, инвестиционного вычета и др.);

- реализация механизма СЗПК (соглашение о защите и поощрении капиталовложений);

- установление единых пониженных тарифов страховых взносов для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов и применяющих УСН;

- продление до 2030 года освобождения от налогообложения НДС операций по реализации туристическими организациями туристских продуктов в сфере внутреннего и (или) выездного туризма;

- совершенствование механизма предоставления федерального инвестиционного налогового вычета (предоставление возможности его применения любым лицом, входящими в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой осуществляет деятельность такое лицо);

- установление налоговой ставки НДС в размере 0 процентов при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов;

- реализация механизма специальных административных районов, создание комфортных условий для перевода бизнеса в Российскую Федерацию;

- реализация дорожных карт по трансформации делового климата (управление системными изменениями нормативно-правового регулирования предпринимательской деятельности в целях снижения административной нагрузки при ведении бизнеса);

- предоставление поддержки в рамках механизма промышленной ипотеки (субсидирование ставок по кредитам российским организациям и (или) индивидуальным предпринимателям на приобретение объектов недвижимого имущества в целях осуществления деятельности в сфере промышленности, на стимулирование спроса и повышения конкурентоспособности российской промышленной продукции);

- развитие программ льготного кредитования и субсидирование процентных ставок по кредитам, направленным на развитие приоритетных отраслей экономики, в том числе:

- предоставление льготных займов организациям гражданской промышленности в целях содействия импортозамещению и внедрению наилучших доступных технологий;

- субсидирование процентных ставок по инвестиционным кредитам (займам) в агропромышленном комплексе, заключенным для реализации инвестиционных проектов;

- применение механизма таксономии проектов технологического суверенитета (применение к данным проектам, механизмов поддержки (стимулирующее регулирование Банка России по кредитам на реализацию таких проектов, поручительства ВЭБ.РФ в рамках Фабрики проектного финансирования, инвестиционный налоговый вычет);

- предоставление права на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата при реализации (погашении) инвестиционных паев, открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

- реализация проектов государственно-частного партнерства;

- поддержка социально ориентированных и вовлеченных в общественно полезную деятельность организаций:

- исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС и налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ, при этом налогоплательщики ЕСХН и УСН смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов);

- предоставление освобождения от налогообложения НДС организациям инвалидов при реализации подакцизных сахаросодержащих напитков;

- развитие инструментов для формирования долгосрочных сбережений граждан, в том числе:

- увеличение единого налогового вычета до 1 млн рублей для линейки семейных инвестиционных инструментов, основанных на действующих механизмах долгосрочных сбережений;

- стимулирование работодателей для участия в программе долгосрочных сбережений в пользу своих работников (путем учета взносов работодателей в составе расходов для целей налогообложения прибыли и ограничения обложения страховыми взносами таких взносов);

- запуск системы возмещения имущества граждан на индивидуальных инвестиционных счетах с 1 января 2026 года (представление права на получение компенсационной выплаты до 1,4 млн руб. в случае неполучения ими в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, в полном объеме имущества, причитающегося им в связи с прекращением договора на ведение ИИС-3);

- предоставление налогового вычета по НДФЛ в отношении уплаченных сумм по договорам долгосрочного страхования жизни, в том числе долевого страхования жизни (в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений);

- развитие страхования жизни за счет введения новых видов страхования, что позволит повысить охват страхованием посредством привлечения новых категорий страхователей;

- совершенствование института изменения срока уплаты налоговых платежей:

- расширение сферы применения отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей для лиц, занятых сезонными видами деятельности;

- оптимизация количества представляемых документов для целей получения отсрочки или рассрочки;

- увеличение предельно возможного срока инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет;

- сокращение количества обстоятельств, препятствующих представлению отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

2. Поддержка субъектов малого и среднего бизнеса

Доля субъектов МСП, перешедших в следующую категорию в общем количестве МСП, %

Объем привлеченного субъектами МСП финансирования за счет поручительств фондов содействия кредитованию, млрд руб.

С целью обеспечения реального роста дохода на 1 работника субъекта МСП в 1,2 раза выше, чем рост ВВП, будут приняты следующие меры:

- реализация программы льготного кредитования субъектов МСП, в том числе на инвестиционные цели, в приоритетных отраслях;

- предоставление кредитов под независимые гарантии и «зонтичные» поручительства АО «Корпорация «МСП» (при недостаточности залогового обеспечения);

- создание к 2030 г. дополнительно не менее 100 промышленных парков, технопарков и бизнес-парков для размещения субъектов МСП, осуществляющих производственную деятельность в области национальных технологических приоритетов, а также компаний, входящих в их кооперационные цепочки;

- оказание государственной поддержки приоритетным направлениям малого агробизнеса (субсидирование проектов сельхозпотребкооперативов и малых сельхозтоваропроизводителей, а также поддержка создания фермерских хозяйств, в том числе участниками и ветеранами СВО, в рамках нового федерального проекта «Развитие малого агробизнеса»);

- реализация программы грантовой поддержки проектов по созданию модульных некапитальных средств размещения.

3. Укрепление конкурентоспособности и вовлеченность в глобальную торговлю

Прирост объема экспорта несырьевых неэнергетических товаров к показателю 2023 года, %

Объем экспорта продукции агропромышленного комплекса к показателю 2021 года (в номинальных ценах), млрд долл.

С целью обеспечения прироста объема экспорта несырьевых неэнергетических товаров и продукции агропромышленного комплекса за счет формирования сети устойчивых партнерств с иностранными государствами и создания необходимой инфраструктуры будут приняты, в том числе следующие меры:

- реализация программы льготного кредитования экспортных проектов, связанных с производством высокотехнологичной продукции;

- компенсация понесённых логистических затрат экспортерам промышленной продукции;

- компенсация части процентных ставок по экспортным кредитам, а также компенсация части страховой премии по договорам страхования экспортных кредитов (КППК);

- предоставление экспортерам продукции АПК льготных краткосрочных и инвестиционных кредитов, а также компенсации части затрат на транспортировку;

- реализация мероприятий по формированию и развитию эффективной транспортной системы:

- развитие Большого Северного морского пути (строительство/реконструкция объектов инфраструктуры, включая атомные ледоколы нового поколения, аварийно-спасательный и вспомогательный флот, строительство новых морских грузовых терминалов, создание цифровой экосистемы Северного морского пути);

- развитие опорной сети аэродромов (строительство/реконструкция аэропортовых комплексов, сооружений аэродромной инфраструктуры и взлетно-посадочных полос);

- развитие опорной сети морских портов (строительство/реконструкция инфраструктуры морских портов, в т.ч. причалов и пристаней, грузовых морских терминалов, реализация мероприятий по дноуглублению и берегоукреплению, увеличение производственных мощностей морских портов, обеспечение транспортировки грузов, в том числе социально значимых);

- развитие опорной сети внутренних водных путей (строительство/реконструкция объектов инфраструктуры, ликвидация основных лимитирующих участков на внутренних водных путях европейской части России, повышение/поддержание безопасности гидротехнических сооружений, переключение грузопотоков на водный транспорт, повышение доступности в районах с безальтернативным и жизнеобеспечивающим значением внутреннего водного транспорта).

4. Повышение производительности труда, создание эффективной системы подготовки, профессиональной переподготовки и повышения квалификации кадров

Рост производительности труда по основным отраслям экономики Российской Федерации к 2023 году, %

С целью обеспечения повышения производительности труда и обеспечения потребности экономики в квалифицированных кадрах, в том числе будут реализованы следующие меры:

- организация переобучения, повышения квалификации и профессиональной переподготовки отдельных категорий граждан (в 2026-2028 годах планируется обучение около 300 тыс. человек);

- продолжение реализации проекта «Профессионалитет» (создание кластеров в регионах, грантовая поддержка финансирования работ по капитальному ремонту объектов, приобретения программного оборудования, а также средств обучения и воспитания, учебников, пособий и т.п. организация СПО);

- развитие высшей школы - финансирование создания новых университетских кампусов с передовыми условиями и возможностями для учебы, научной деятельности, проживания и работы студентов;

- реализация программы ремонта и оснащения профессиональных образовательных организаций, в том числе находящихся на их территориях общежитий, объектов спорта и спортивных сооружений;

- создание системы мотивирования иностранных обучающихся к успешному освоению образовательных программ (предоставление грантовой поддержки талантливым иностранным абитуриентам/студентам, которая покроет сопутствующие расходы на обучение в российских университетах);

- создание новых лабораторий, в том числе под руководством молодых перспективных исследователей, развитие ранее созданной инфраструктуры;

- создание в 2025-2030 гг. 50 передовых инженерных школ высшего образования в партнерстве с высокотехнологичными компаниями и научными организациями (в промышленности, сельском хозяйстве, строительстве, транспорте и социальной сфере);

- перевод службы занятости в формат «Кадровый центр «Работа России» (повышение эффективности служб занятости, комплексная модернизация сети, внедрение новых подходов в работе);

- оказание поддержки регионам по привлечению востребованных работников в рамках региональных программ повышения трудовой мобильности (предоставление компенсации съема жилья, средств для переезда работник и пр), в том числе для реализации крупных проектов в приоритетных отраслях экономики;

- стимулирование реализации программ повышения квалификации на предприятиях ОПК путем переобучения (повышения квалификации) более 42 тыс. человек в 2026-2028 гг.;

- оказание поддержки реализации проектов по «бережливому производству» на крупных и средних предприятиях базовых несырьевых отраслей экономики и в учреждениях социальной сферы при поддержке федеральных и региональных центров компетенций, развитие сети специальных отраслевых центров компетенций.

II. Технологическое лидерство

Международная борьба за прорыв в научно-технологической сфере обуславливает необходимость раскрытия внутреннего потенциала для формирования технологического суверенитета и достижения технологического лидерства России.

С целью создания и внедрения конкурентных технологических продуктов, направленных на повышение качества жизни граждан и стимулирование технологического прогресса, планируются следующие меры:

- освобождение от уплаты ввозной пошлины при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России по перечню, утвержденному Правительством, а также для реализации инвестиционных проектов, соответствующих приоритетным видам деятельности (в части освобождения от уплаты ввозной пошлины в рамках площадки ЕАЭЗ);

- грантовая поддержка организаций гражданской промышленности (в целях создания условий для осуществления трансфера технологий и развития высокотехнологичного производства промышленной продукции, а также содействия российским предприятиям по внедрению технологических решений мирового уровня и повышения конкурентоспособности отечественной продукции);

- докапитализация Фонда развития промышленности в целях предоставления льготного заемного финансирования для реализации новых проектов в отраслях, связанных с технологическим развитие;

- оказание поддержки предприятиям радиоэлектронной, электронной, станкостроительной, химической промышленности, развитию беспилотных авиационных систем и другим приоритетным отраслям:

- субсидирование затрат на проведение НИОКР (до 70% затрат) и ОКР в области средств производства электроники, финансирование государственного заказа в сфере НИОКР, в том числе в целях освоения материалов (газы и химия), необходимых для производства радиоэлектронной продукции;

- поддержка проведения сквозных НИОКР по современным технологиям в области беспилотных авиационных систем;

- предоставление субсидий российским организациям химической промышленности на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и (или) выплату купонного дохода по облигациям, субсидий на НИОКР;

- поддержка создания промышленных объектов в отрасли радиоэлектроники;

- применение пониженной ставки по налогу на прибыль для российских организаций радиоэлектронной промышленности до 2027 г.;

- грантовая поддержка разработки новых образцов станкоинструментальной продукции;

- возмещение недополученных доходов российских производителей товарной продукции редких и редкоземельных металлов, связанных с предоставлением покупателям скидки при реализации продукции;

- оказание поддержки развития атомных и энергетических технологий.

- создание объектов инфраструктуры для разработки и внедрения технологий для производства критической биотехнологической продукции и оборудования;

- развитие робототехники и автоматизации производства (в том числе, финансовое обеспечение затрат, связанных с созданием центров развития промышленной робототехники);

Достигнутый уровень технологической независимости в сфере продовольственной безопасности, %

Внутренние затраты на исследования и разработки за счет всех источников, % к ВВП

- поддержка технологических стартапов, разработка отечественных IT решений, внедрение технологий искусственного интеллекта, обеспечение выполнения НИОКР в соответствии с приоритетами НТР в рамках реализации проектов полного инновационного цикла;

- развитие инструментов «доращивания» малых и средних технологических компаний, в том числе за счет услуг целевого инжиниринга под нужды крупных корпораций;

- реализация мер поддержки (в том числе в виде предоставления налоговых льгот, информационной, консультационной, финансовой и иной поддержки) малых технологических компаний (МТК) в рамка инновационного центра «Сколково»;

- субсидирование затрат технологических компаний, в том числе малых технологических компаний, на проведение публичного предложения акций;

- запуск специализированных образовательных акселерационных программ для малых технологических компаний (с 2027 года).

III. Цифровая трансформация государственного и муниципального управления, экономики и социальной сферы

В целях увеличения вложений в отечественные решения в сфере информационных технологий и повышение уровня «цифровой зрелости» ключевых отраслей экономики и социальной сферы будут реализованы следующие меры:

- применение льготного налогового режима в целях создания условий для повышения привлекательности российской юрисдикции для IT-бизнеса, в том числе:

- установление пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% при сохранении льготной ставки 7,6% сверх предельной взносооблагаемой базы;

- применение до 2030 года пониженной ставки налога на прибыль в размере 5%;

- учет повышенного коэффициента расходов на отечественные цифровые решения при расчете налога на прибыль.

- установление нулевой ставки тарифа страховых взносов с выплат сверх взносооблагаемой базы работникам организаций радиоэлектронной промышленности и сохранение пониженной ставки 7,6% с выплат в пределах взносооблагаемой базы в целях создания условий для опережающего развития отечественных высокотехнологичных компаний.

Достижение цифровой зрелости ключевых отраслей экономики и социальной сферы в рамках единых цифровых платформ и ускоренного внедрения технологий обработки больших объемов данных, %

В целях увеличения доли массовых социально значимых услуг, доступных в электронном виде и распространение доступа к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории всей страны будут реализованы следующие меры:

- развитие государственной системы электронного документооборота, ведения цифровых архивов, обмена сообщениями, сбора отчетности с уровня регионов и учреждений;

- создание цифровой платформы, направленной на использование гражданином всех возможностей системы здравоохранения (получение дистанционных заключений специалиста, оценка здоровья человека, предупреждение заболеваний, предотвращение осложнений, подбор лечения), развитие и внедрение сервисов системы при реализации программ обязательного медицинского страхования (обеспечит ежегодное проведение проактивного мониторинга состояния здоровья не менее 50% пациентов в рамках ОМС с использованием цифровых сервисов, проведение дистанционно более 70% экспертиз качества оказания медицинской помощи).

Доля российских организаций ключевых отраслей экономики, использующих российское программное обеспечение, %

Количество массовых социально-значимых услуг на портале госуслуг, предоставляемых в проактивном режиме, штук

IV. Сохранение населения, укрепление здоровья и повышение благополучия людей, поддержка семьи

1. Сбережение и укрепление здоровья людей, повышение качества жизни

В целях демографического развития, сбережения и укрепления здоровья людей, повышения качества жизни, увеличения доступности и качества медицинской помощи, повышения благополучия людей и поддержки семьи будет реализован ряд мер, направленных на развитие системы здравоохранения и сбережения жизни, внедрения передовых методов лечения и сервисов, развития социальной инфраструктуры, оказания прямой социальной поддержки нуждающимся категориям граждан.

В целях повышения доступности, уровня применения передовых технологий диагностики, лечения и профилактики, развития инфраструктуры здравоохранения будет обеспечено:

- модернизация первичного звена здравоохранения, создание новых объектов первичного звена здравоохранения (открытие первичных сосудистых отделений, центров онкологической амбулаторной помощи и других подразделений,, создание системы дистанционного мониторинга здоровья, приобретение оборудования, проведение капитального ремонта) в целях увеличения доступности первичной медико-санитарной помощи в модернизированных медицинских подразделениях до 100%, а также повышения уровня удовлетворенности населения качеством оказания медицинской помощи;

- развитие экстренной медицинской помощи (обеспечение ее доступности для 100% пациентов, развитие санитарной авиации, создание приемных отделений с использованием модульных конструкций для оказания помощи больным с жизнеугрожающими состояниями), обеспечение оказания медицинской помощи с использованием санитарной авиации;

- развитие федеральных медицинских учреждений (ФМУ), включая развитие сети национальных медицинских исследовательских центров (расширение сети национальных медицинских исследовательских центров, развитие системы телемедицинских консультаций, внедрение новых методов оказания медпомощи) и модернизацию ФМУ (капитальный ремонт, оснащение (дооснащение и (или) переоснащение);

- развитие системы укрепления общественного здоровья, перезагрузка работы центров здоровья, создание индивидуальных программ здорового питания, психологическое консультирование, обучение основам здорового образа жизни, первичная профилактика болезней (в результате доля граждан, ведущих здоровый образ жизни, к 2030 году вырастет в 1,5 раза);

Ожидаемая продолжительность жизни, лет

Доля успешных российских медицинских исследований, 1%

- реализация мер по борьбе с сердечно-сосудистыми и онкологическими заболеваниями, гепатитом С и сахарным диабетом (обеспечение современной диагностикой, лекарственными препаратами, реализация профилактических мероприятий, оснащение инновационным оборудованием, создание единой радиологической службы, расширение охвата скринингом населения, усиление мониторинга заболевания);

- развитие системы восстановления здоровья и медицинской реабилитации (развитие реабилитационных отделений, дооснащение профильных отделений клиник, расширение программ лечения и реабилитации, создание необходимой современной инфраструктуры);

- строительство и приведение в нормативное состояние стационарных организаций социального обслуживания для пожилых граждан и инвалидов;

- расширение охвата долговременным уходом граждан пожилого возраста и инвалидов (в том числе, участников специальной военной операции), развитие мероприятий активного долголетия;

- поэтапное увеличение числа субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта по комплексной реабилитации и абилитации детей-инвалидов;

- реализация мероприятий по развитию медицинских кадров (обеспечение нулевого уровня дефицита врачей в государственных медицинских организациях в субъектах РФ, обучение по программам повышения квалификации, увеличение объема поддержки по обеспечению медицинских работников жильем, развитие системы кадровых центров, повышение профессиональных компетенций);

- продолжение реализации программы «Земский доктор» (единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам, прибывшим (переехавшим) на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тысяч человек);

- внедрение новых технологий сбережения населения, перспективных методов диагностики и лечения, в том числе в сфере регенеративной биомедицины и тканевой инженерии:

- финансирование проведения разработки и клинических испытаний оригинальных медицинских изделий в целях их регистрации, поддержки прикладных медицинских исследований (оснащение клинической базы для отработки новых технологий, клинических исследований лекарственных препаратов, создание инфраструктуры для диагностических исследований радиофармацевтических лекарственных препаратов) и последующего обеспечения важнейшими и жизненно необходимыми лекарственными препаратами;

- оказание поддержки проектам в области геномных технологий, регенеративной биомедицины, нейротехнологий и когнитивных технологий, технологий активного и здорового долголетия;

- реализация программы оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями;

- реализация налоговых мер поддержки повышения доступности медицинской помощи и здорового образа жизни, в том числе:

- смягчение условий освобождения от НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам и членам их семьи, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию (исключение условия, что указанные суммы не облагаются НДФЛ только, если они остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль);

- распространение социального налогового вычета в сумме расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, предоставленные супругу (супруге) и родителям налогоплательщика;

- обеспечение функционирования Государственного фонда поддержки участников специальной военной операции «Защитники Отечества» (обеспечение лекарственными препаратами, медицинскими изделиями, техническими средствами реабилитации, оказание психологической помощи, содействие в получении услуг по медицинской реабилитации, санаторно-курортном лечении и т.д.).

2. Повышение благополучия людей

Меры бюджетной и налоговой политики должны стать важным инструментом в решении задач снижения бедности, сокращения неравенства, роста доходов российских семей. На решение этих задачи будут работать все инструменты фискальной политики, включая выплаты семьям с детьми, налоговые вычеты, социальные контракты.

Уровень бедности, %

Минимальный размер оплаты труда, тыс. рублей

- установление минимального размера оплаты труда с темпами роста выше темпов роста величины прожиточного минимума;

- ежегодная индексация социальных пособий и выплат;

- модернизация системы социальной поддержки, а также льгот и преференций исходя из принципов справедливости, адресности и нуждаемости;

- реализация мер налоговой поддержки участникам СВО и членам их семей:

- распространение на военнослужащих нормы о предоставлении работодателями своим работникам стандартного налогового вычета на детей в беззаявительном порядке (при наличии у работодателей необходимых сведений);

- установление налоговых льгот по транспортному налогу, налогового вычета по земельному налогу для участников СВО и членов их семей;

- установление освобождения от обложения страховыми взносами выплат работнику, проходящему военную службу по контракту, заключенному для участия в СВО, независимо от срока действия такого контракта;

- увеличение охвата государственной социальной помощью на основании социального контракта нуждающихся граждан, в том числе в приоритетном порядке многодетных семей (предоставление субсидий бюджетам субъектов РФ);

- продолжение реализации инициативы социально-экономического развития Российской Федерации до 2030 года «Социальное казначейство»;

- повышение уровня пенсионного обеспечения не ниже фактически складывающейся инфляции, индексация страховых пенсий как работающих, так и неработающих пенсионеров в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации;

- обеспечение выплат надбавки к пенсии на уход неработающим гражданам, признанным инвалидами I группы, а также гражданам, достигшим возраста 80 лет, являющимся получателями пенсии, и ее выплата в составе данной пенсии;

- обеспечение возможности «проактивного» получения льготы по освобождению от налогообложения транспортных средств, специально оборудованных для использования инвалидами;

- установление налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для граждан за период, в течение которого они были лишены возможности пользоваться земельными участками и недвижимым имуществом (на территории, на которой введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении).

3. Поддержка семьи, меры, направленные на повышение рождаемости, повышение качества жизни

Повышение качества жизни российских семей является интегральным результатом общих мер социальной поддержки, улучшения системы здравоохранения и социальной сферы, качества среды жизни, а также отдельных направлений поддержки рождаемости и многодетных семей, защиты материнства и детства.

Реализация комплекса мероприятий по охране материнства и детства, мер, направленных на поддержку семей с детьми, повышение рождаемости, включает в себя:

- меры, направленные на повышение уровня жизни семей с детьми («детский» бюджет на горизонте 2026-2028 годов превысит 10 трлн рублей):

- продолжение предоставления ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка;

- ежегодная индексация минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет и сохранение возможности получать пособие для работающей матери (или иных лиц, фактически осуществляющих уход за ребенком);

- предоставление с 1 января 2026 г. (с учетом критерия нуждаемости) ежегодной семейной выплаты (в виде возмещения части уплаченного НДФЛ) гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей;

- отмена с 2026 года ограничения максимальной длительности совокупного периода ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, засчитываемого в страховой стаж (для назначения страховой пенсии по старости)

- установление пенсионного коэффициента за полный календарный год периода ухода за ребенком до 1,5 лет независимо от количества детей;

- продолжение предоставления ежемесячной выплаты трудоспособным родителям (усыновителям), в том числе в случае частичной занятости таких родителей, а также другим неработающим лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом до 18 лет или инвалидом с детства I группы в размере 10 тыс. рублей с учетом ежегодной индексации;

- реализация программы материнского капитала до 2030 года с индексацией на уровень инфляции и предоставление семьям с детьми возможности получения остатков средств материнского капитала без определения цели их использования;

- создание условий для трудовой деятельности родителей малолетних детей (расширение возможностей неполной и дистанционной занятости, профессиональная переподготовка женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, а также женщин, не состоящих в трудовых отношениях и имеющих детей дошкольного возраста);

- предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих 3-х и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет при условии их очного обучения);

- расширение сферы применения освобождения от НДФЛ семей с детьми в отношении дохода от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий (льгота будет применяться не только для семей с несовершеннолетними детьми, но также для семей с детьми, признанными недееспособными; добавляется уточнение о соблюдении условия о наличии в семье не менее двух детей, если ребенок родился после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года);

- увеличение с 50 тыс. до 1 млн рублей на каждого ребенка не облагаемого страховыми взносами размера единовременной выплаты, осуществляемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком;

- запуск программы «Детская книжная карта» для повышения доступности детских книг, в рамках которой карты с номиналом в 3 тыс. рублей получат семьи, в которых растут дети в возрасте от трех до шести лет.

- формирование и развитие инфраструктуры детства, в том числе охрана материнства, сбережение здоровья детей и подростков:

- поддержка региональных программ по повышению рождаемости в субъектах РФ, в которых суммарный коэффициент рождаемости ниже среднероссийского;

- оснащение «якорных» перинатальных центров и/или родильных домов детских больниц;

- расширение сети женских консультаций, в том числе в сельской местности, поселках городского типа, малых городах в форме софинансирования строительства и их оснащения.

Суммарный коэффициент рождаемости, детей на одну женщину

Уровень бедности среди многодетных семей, %

В целях развития инфраструктуры дошкольного образования:

- строительство не менее 100 дошкольных образовательных организаций в субъектах РФ, в которых имеется дефицит мест в дошкольных образовательных организациях;

- капитальный ремонт дошкольных образовательных организаций, признанных нуждающимися в проведении такого ремонта по состоянию на 1 января 2025 г. (к 2030 году будут проведены капитальный ремонт и закупка оборудования не менее чем в 2,6 тыс. зданий детских садов - в 435 зданиях ежегодно).

Результатами данных изменений должны стать формирование равных возможностей для реализации потенциала подрастающих поколений, рост уровня жизни российских семей.

V. Реализация потенциала каждого человека, развитие его талантов, воспитание патриотичной и социально ответственной личности

В целях создания условий для реализации потенциала каждого отдельно взятого человека, развития его талантов, воспитания человека как патриотичной и социально ответственной личности, увеличения доли патриотически настроенной, высоконравственной и ответственной молодежи, способной обеспечить дальнейшее развитие России, будет реализован ряд мероприятий, использующих разные каналы реализации и инструменты с учетом возрастной декомпозиции.

Формирование эффективной системы выявления, поддержки, развития способностей и талантов у детей и молодежи, повышение уровня личного развития культуры будет достигнуто путем реализации следующих мер по:

- формированию современной образовательной среды, обеспечивающей развитие и самореализацию подрастающего поколения:

- финансирование адресного строительства 150 школ к 2030 году в населенных пунктах с потребностью целевого развития образовательной инфраструктуры;

- продолжение реализации мероприятий по модернизации школьных систем образования;

- финансирование программы стратегического академического лидерства «Приоритет-2030»;

- продолжение создания сети передовых общеобразовательных организаций, использующих современные подходы к обучению детей и образовательные технологии;

- реализации мер, направленных на повышение благосостояния педагогов и наставников:

- обеспечение ежемесячных выплат советникам директоров по воспитанию в школах и колледжах в размере 5 тыс. рублей;

- обеспечение ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство (кураторство) педагогическим работникам;

- реализация пилотного проекта по повышению уровня оплаты труда научно-педагогических работников, которые преподают фундаментальные дисциплины;

- продолжение реализации программы «Земский учитель» (единовременная компенсационная выплата учителям, прибывшим (переехавшим) на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек);

- запуск во всех регионах России программы «Земский тренер» (единовременная компенсационная выплат работникам сферы физической культуры и спорта, прибывшим (переехавшим) на работу в населенные пункты регионов с населением до 50 тыс. человек);

- созданию условий для самореализации детей и молодежи в России:

- финансовая поддержка всероссийского конкурса молодежных проектов (планируется проведение не менее 6 тыс. мероприятий в рамках конкурса);

- производство контента, направленного на укрепление гражданской идентичности и духовно-нравственных ценностей, в том числе среди молодежи (планируется ежегодное проведение мероприятий, направленных на укрепление гражданской идентичности и духовно-нравственных ценностей, в том числе среди молодежи, планируемый охват аудитории Интернет-контентом составит не менее 1 млрд просмотров ежегодно);

- развитие массового спорта, продвижение среди детей и молодежи здорового образа жизни (строительство в субъектах РФ (прежде всего в малых городах и сельских поселениях не менее 350 спортивных комплексов ежегодно, развитие студенческих спортивных клубов);

- создание в субъектах РФ фиджитал-центров, в том числе путем адаптации уже функционирующих спортивных объектов;

- реализации мероприятий, обеспечивающих продвижение русского языка и культуры в государствах-участниках СНГ и других иностранных государствах;

- развитию инфраструктуры культуры и семейных ценностей:

- поддержка проектов в сфере музыкального, театрального, изобразительного, народного искусства и традиционных ценностей (к 2030 году поддержка будет оказана более 1700 проектам), а также культурно-просветительских программ для школьников (к 2030 году будет реализовано более 500 таких программ, а участниками станут не менее 800 тыс. школьников);

- финансирование мероприятий по строительству, реконструкции, капитальному ремонту и оснащению организаций культуры с акцентом на региональный и муниципальный уровень (до 2030 года для более 13 тысяч организаций культуры будет проведен ремонт, выполнена модернизация, обновлено материально-техническое оснащение);

- поддержка проектов в области культуры, искусства и креативных (творческих) индустрий Президентским фондом культурных инициатив;

- реализация программы «Земский работник культуры» (единовременная выплата для работников культуры, переехавших в села, рабочие поселки, поселки городского типа или города с населением до 50 тыс. человек, составит 1 млн рублей, а в случае переезда в Дальневосточный федеральный округ, ДНР, ЛНР, Запорожскую или Херсонскую области, - 2 млн рублей);

- реализация программы «Пушкинская карта» (к 2030 году будет приобретено более 280 млн билетов на культурные мероприятия);

- организация мероприятий по просветительской деятельности экспертов, деятелей науки и культуры, выдающихся ученых, спортсменов и общественных деятелей в субъектах РФ по вопросам воспитания детей, ценностей семьи, укрепления института семьи (с 2025 по 2030 годы планируется проведение 126 тыс. выступлений лекторов с охватом участников не менее 4,5 млн человек);

- формирование долгосрочной программы сохранения объектов культурного наследия России (в том числе разработка механизма сопровождения инвесторов, участвующих в мероприятиях по обеспечению сохранности объектов культурного наследия, на всех этапах их осуществления).

VI. Комфортная и безопасная среда для жизни

Обеспечение граждан инфраструктурой (жилищной, транспортной, социальной, коммунальной, промышленной) нового качества создаст новые условия для развития, улучшения качества жизни населения, повышения энергетической и ресурсной эффективности в ЖКХ и строительстве.

Доля жилищного фонда, обновленного после 2019 года, %

Улучшение качества среды для жизни в опорных населенных пунктах, %

В целях комплексного развития инфраструктуры для повышения качества жизни планируется реализация следующих мероприятий:

- разработка и реализация мастер-планов 200 крупных и малых городов, городских агломераций, а также комплексных планов долгосрочного развития (для реализации программ развития обеспечены условия для приоритетного направления целевых межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, представляемых на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов, и средств, высвобождающихся в связи со списанием 2/3 задолженности регионов);

- субсидирование части затрат специализированных обществ проектного финансирования по выплате процентного (купонного) дохода по инфраструктурным облигациям;

- реализация программ формирования современной городской среды, реализация Всероссийского конкурса малых городов и исторических поселений (конкурс направлен на улучшение архитектурного облика поселений, повышение уровня санитарно-эпидемиологического и экологического благополучия жителей в малых городах и исторических поселениях).

В целях улучшения жилищных условий граждан Российской Федерации за счет повышения обеспеченности жильем и обновления жилищного фонда:

- продолжение действия до 2030 года семейной ипотеки - предоставления льготного кредита по ставке 6%, который могут получить все российские семьи с детьми в возрасте до шести лет, а также исключение механизма лимитов для кредиторов;

- продолжение до 2030 года меры по погашению части ипотечного кредита в объеме 450 тысяч рублей при рождении третьего ребенка. Ежегодный объем поддержки составит более 50 млрд рублей;

- реализация дополнительных программ льготной ипотеки (ипотека для IT-специалистов; дальневосточная и арктическая ипотека; сельская ипотека, льготная ипотека на территориях новых субъектов Российской Федерации);

- реализация дополнительных специальных решений для семей, которые приобретают жилье в малых городах или в регионах, с низкими объемами жилищного строительства;

- финансовая поддержка реализации региональных программ по расселению аварийного жилищного фонда.

В целях модернизации коммунальной инфраструктуры:

- реализация комплексной программы модернизации коммунальной инфраструктуры, восстановление объектов коммунальной и жилищной инфраструктуры в новых регионах (финансовое обеспечение мероприятий по строительству/реконструкции объектов водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, транспортной инфраструктуры, а также подключение к сетям теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения);

- финансирование строительства и реконструкции (модернизации) около 2 тысяч объектов питьевого водоснабжения и водоподготовки;

- предоставление субсидии на приобретение отечественного оборудования для отопления (твердотопливные котлы).

Доля автомобильных дорог, входящих в опорную сеть, соответствующих нормативным требованиям, %

Доля общественного транспорта в агломерациях и городах, имеющего срок эксплуатации не старше нормативного, %

В целях формирования эффективной транспортной системы, удовлетворяющей спрос населения Российской Федерации, планируется реализация следующих мероприятий:

- осуществление дорожной деятельности в рамках национального проекта «Инфраструктура для жизни» (строительство и реконструкция, приведение в нормативное состояние автомобильных дорог общего пользования);

- обновление парка общественного транспорта и дополнительная поставка в регионы автобусов, троллейбусов, трамваев и электробусов отечественного производства с высокой степенью локализации для осуществления перевозок пассажиров транспортом общего пользования;

- реализация инфраструктурных проектов, направленных на комплексное развитие городского наземного электрического транспорта.

VII. Экологическое благополучие

В целях обеспечения экологического благополучия будут реализованы меры, направленные на формирование экономики замкнутого цикла, снижение к 2036 году в два раза выбросов опасных загрязняющих веществ и объема неочищенных сточных вод, ликвидацию опасных объектов накопленного вреда окружающей среде, сохранение лесов и биологического разнообразия.

- финансирование мероприятий по ликвидации вреда наиболее опасных заброшенных промышленных объектов:

- финансирование ликвидации опасных объектов накопленного вреда окружающей среде, удаление объектов затонувшего имущества, в том числе устранение и ликвидация накопленного вреда в новых регионах;

- завершение ликвидации опасных объектов федерального значения, создающих угрозу жизни и здоровью людей;

- создание экономики замкнутого цикла, развитие инфраструктуры для переработки отходов и обеспечения безопасного обращения с ними, снижение негативного воздействия отходов на окружающую среду:

- предоставление бюджетных средств для строительства объектов обращения, обработки и (или) утилизации и (или) размещения отходов, в том числе твердых коммунальных отходов;

- обеспечение потребности в контейнерах, бункерах, а также специализированной техники для обращения с твердыми коммунальными отходами;

Система обращения с твердыми коммунальными отходами

- создание источников водоснабжения населения, экологическое оздоровление водных объектов, модернизация объектов ЖКХ и промышленности для снижения загрязненных стоков:

- финансирование строительства и модернизации объектов канализационного хозяйства, обеспечивающие снижение объема загрязненных сточных вод;

- финансирование строительства и реконструкции гидротехнических сооружений в целях создания гарантированных источников водоснабжения населения и обеспечения обводнения территорий;

- финансирование восстановления водных объектов, расчистки притоков рек;

- финансирование мероприятия по улучшению экологического состояния гидрографической сети (водотоки, водоемы);

- финансирование модернизации и строительства очистных сооружений, в том числе на Байкальской природной территории;

- сохранение лесов страны, сохранение биологического разнообразия, развитие экологического туризма:

- обеспечение приобретения техники для лесохозяйственных работ (лесовосстановление и лесоразведение) и тушения пожаров, в том числе особо охраняемых природных территорий;

- проведение мероприятий по увеличению площади лесовосстановления, в частности - вокруг городов и промышленных центров;

- финансирование мероприятий по сохранению и восстановлению популяций редких видов животных;

- поддержка центров реабилитации диких животных и экологического просвещения детей на особо охраняемых природных территориях;

- создание и обустройство туристкой инфраструктуры (в том числе, закупка туристического инвентаря, обустройство туристических троп и маршрутов, создание туристических объектов, финансирование лизинга транспортных средств для доставки туристов и т.д.), обеспечение деятельности национальных парков, обустройство и охрана природных комплексов и объектов;

- подготовка специалистов по заповедной системе по программам высшего и дополнительного образования.

3.2. Операционная эффективность

Преобразование общественных финансов в плановом периоде будет продолжаться в соответствии с направлениями, начатыми в предшествующие периоды, с акцентом на: (1) повышение прозрачности, оперативности и контроля использования бюджетных средств; (2) обеспечение удобными сервисами участников бюджетного процесса; (3) формирование инструментов по оценке эффективности использования бюджетных средств и вклада мер бюджетного стимулирования в достижение национальных целей развития.

Развитие института госпрограмм и проектных принципов управления

В рамках развития института госпрограмм и проектных принципов управления планируется:

- законодательное закрепление возможности оперативного перераспределения бюджетных ассигнований на реализацию национальных проектов на весь срок их реализации с целью повышения оперативности управления бюджетными расходами;

- внедрение единого механизма изменения параметров финансового обеспечения национальных проектов и госпрограмм как в рамках бюджетного цикла, так и на долгосрочный период, с одновременной корректировкой связанных с ними показателей и результатов;

- совершенствование инструментов координации Федерации и регионов в рамках реализации национальных проектов и госпрограмм, направленное на снижение временных и трудовых затрат при соответствующем взаимодействии (включая оптимизацию процедур заключения соглашений, а также их видов и общего количества);

- обеспечение сквозного мониторинга достижения параметров госпрограмм на всей территории Российской Федерации за счет тиражирования ключевых принципов управления госпрограммами на муниципальный уровень (по результатам проведения апробации в отдельных муниципальных образованиях).

Развитие системы учета, контроля и оценки налоговых расходов

В целях развития единой системы учета, контроля и оценки налоговых расходов на всех уровнях бюджетной системы планируется работа в следующих направлениях:

- установление ограничения срока действия отдельных льгот, обуславливающих стимулирующие налоговые расходы, по результатам оценки их эффективности, а также с целью принятия решений о продлении таких льгот на основе формализованных результатов их оценки;

- формирование предложений по донастройке социальных налоговых расходов на основе принципов адресности и нуждаемости;

- формирование подходов к идентификации и оценке новой категории «международных налоговых расходов Российской Федерации» с учетом специфики применения таких мер на межгосударственном уровне;

- увязка налоговых расходов с национальными проектами и структурными элементами госпрограмм.

Таблица 3.2.1. Объем налоговых расходов Российской Федерации в 2022-2028 гг. (по видам налогов и сборов)

млрд рублей

	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028
НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ2	12 566,5	13 011,7	15 494,3	14 167,6	15 830,3	17 661,9	19 431,3
1. НЕФТЕГАЗОВЫЕ	6 813,5	6 817,9	8 270,8	6 094,3	6 824,2	7 942,0	9 121,4
в т.ч. базовые НГД	2 376,9	3 853,8	4 287,5	6 155,5	6 848,6	7 643,2	8 334,8
1.1. Нефть	5 115,9	4 892,1	6 264,2	4 507,7	5 051,9	6 053,8	6 983,6
1.2. Газ	1 409,3	1 696,7	1 778,5	1 395,2	1 505,3	1 610,0	1 859,9
в т.ч. СПГ	524,4	547,9	501,1	457,9	509,6	564,1	725,6
1.3. СРП3	288,2	229,1	228,1	191,4	267,1	278,3	277,9
2. НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ	5 753,0	6 193,8	7 223,5	8 073,3	9 006,0	9 719,9	10 309,9
НДС	2 581,6	2 760,5	3 264,2	3 925,0	5 224,4	5 633,0	5 994,7
налог на прибыль	428,8	676,9	751,3	977,1	987,2	1 092,2	1 113,5
страховые взносы	834,1	1 084,4	1 448,9	1 272,3	798,8	863,7	929,2
ввозные пошлины	134,6	43,0	52,2	34,3	32,1	35,4	38,7
имущественные налоги	473,7	514,8	597,0	660,8	728,0	793,4	862,4
прочие налоги	1 300,3	1 114,2	1 110,0	1 203,8	1 235,6	1 302,2	1 371,2

Современные технологии планирования бюджета, повышение эффективности базовых бюджетных ассигнований, развитие института обзоров бюджетных расходов, «нулевое» бюджетирование

В рамках решения задачи по систематическому применению механизмов ревизии базовых бюджетных ассигнований планируется:

- дальнейшее расширение практики применения «нулевого бюджетирования» в отношении широкого перечня направлений расходования бюджетных средств в соответствии с утвержденным регламентом;

- проведение обзоров бюджетных расходов с акцентом на поиск возможностей оптимизации анализируемых бюджетных ассигнований;

- расширение интеграции налоговых расходов в бюджетный процесс как бюджетного ресурса;

- повышение охвата бюджетных расходов системой регулярной оценки эффективности, в т.ч. за счет:

- формирования индивидуальных показателей эффективности предоставления субсидий юридическим лицам, субъектам РФ, бюджетным и автономным учреждениям, госкорпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям;

- разработки методологии оценки эффективности расходов федерального бюджета на капитальные вложения в объекты госсобственности, на закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд;

- донастройка системы планирования и обоснования бюджетных ассигнований в разрезе мероприятий (результатов) структурных элементов госпрограмм.

Развитие контрактной системы

В рамках утвержденной Концепции совершенствования закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд малого объема до 2027 года с целью обеспечения заказчикам возможности оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах, услугах планируется выработка единых правил осуществления закупок малого объема, включая проработку вопросов в части:

- модели осуществления таких закупок с использованием единого каталога конкретных товаров;

- единых требований к функционированию информационных систем, применяемых при проведении малых закупок;

- размеров и порядка взимания платы с участников закупок при проведении малых закупок.

Развитие казначейского сопровождения и платежных сервисов

Планируется дальнейшее развитие казначейского сопровождения:

- законодательное закрепление полномочий Федерального казначейства (права финансовых органов субъектов РФ (муниципальных образований) самостоятельно исполнять исполнительные документы, в случае если должник (участник казначейского сопровождения) добровольно не исполнил такое требование);

- использование механизма автосанкционирования операций на лицевых счетах без предоставления документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг («моментальные» платежи);

- оптимизация бизнес-процессов при расширенном казначейском сопровождении (электронные формуляры отчетов, справок и актов, использование цифровых карточек контрактов для открытия счетов и санкционирования операций);

- использование мобильного приложения по казначейскому сопровождению (оперативное получение информации об операциях на лицевых счетах участников казначейского сопровождения в режиме онлайн).

Предполагается также расширение применения казначейского мониторинга с целью охвата максимального количества платежей, совершаемых на счетах в кредитных организациях. Проверке в автоматическом режиме будут подлежать контрагенты, получающие денежные средства от всех участников системы казначейских платежей (в настоящее время мониторинг осуществляется только по операциям на лицевых счетах участников казначейского сопровождения).

Повышение эффективности использования бюджетных средств на финансовое обеспечение оказания бюджетных услуг

В целях повышения эффективности использования бюджетных средств на финансовое обеспечение оказания бюджетных услуг в социальной сфере планируется:

- повышение вовлеченности публично-правовых образований в целях расширения применения социального заказа при планировании и исполнении расходов на оказание бюджетных услуг;

- расширение применения конкурентных способов отбора исполнителей услуг в отраслях социальной сферы;

- обеспечение применения социального заказа при оказании отдельных бюджетных услуг, финансовое обеспечение которых осуществляется из федерального бюджета;

- закрепление возможности реализации проектов социального воздействия на постоянной основе;

- продолжение цифровизации процессов при организации оказания бюджетных услуг с обеспечением соблюдения принципов человекоцентричности.

Централизация обеспечивающих функций государственных органов

Планируется дальнейшее внедрение (масштабирование) модели централизованных закупок товаров, работ, услуг с учетом утвержденного плана мероприятий, предусматривающего поэтапное распространение модели централизованных закупок на все федеральные органы.

Кроме того, в 2026-2028 гг. будет проведена работа по внедрению механизма централизации иных обеспечивающих (типовых) полномочий федеральных органов, в т.ч. в части административно-хозяйственного обеспечения деятельности указанных федеральных органов.

Повышение эффективности внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля

Планируется переход внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля на упреждающий контроль с применением автоматизированных механизмов выявления признаков нарушений.

С целью унификации подходов к осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (квалификации нарушений) предполагается продолжить методологическую поддержку органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля путем разработки методических рекомендаций.

Повышение фискальной прозрачности, открытость бюджета и инициативное бюджетирование

В целях дальнейшего повышения открытости бюджета и вовлечения граждан в бюджетный процесс планируется:

- реализация мероприятий Стратегии реализации молодежной политики в Российской Федерации на период до 2030 года (в части развития инициативного бюджетирования);

- сопровождение внедрения механизма цифровизации инициативного бюджетирования с использованием ЕСИА «Госуслуги» (в более чем 15 регионах).

Повышение качества управления компаниями с государственным участием и совершенствование управления государственным имуществом

Основными задачами в части повышения качества управления компаниями с государственным участием и совершенствования управления госимуществом станут:

- продолжение реализации единого подхода к дивидендной политике всех акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности;

- создание условий для выхода на IPO акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности, и их дочерних обществ;

- выявление неэффективно используемого федерального имущества в целях его вовлечения в хозяйственный оборот;

- завершение работы по разграничению имущества между Российской Федерацией, воссоединенными субъектами РФ и их муниципальными образованиями.

Кроме того, продолжится реализация задачи по дальнейшей межведомственной интеграции информационной системы Росимущества с информационными системами иных органов государственной власти.

Совершенствование администрирования доходов (в том числе единое информационное пространство администрирования и прогнозирования доходов бюджетов всех уровней)

В рамках развития единой цифровой системы администрирования и прогнозирования доходов на базе перечня источников доходов РФ в ГИИС «Электронный бюджет» планируется:

- запуск процесса формирования перечня источников доходов, поступающих в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на основе шаблонов с информацией, установленной на федеральном уровне, а также создание информационной базы данных о нормативах для зачисления поступлений, установленных на всех уровнях бюджетов бюджетной системы РФ;

- разработка унифицированных форм обоснований прогнозов доходов (обеспечение простоты ввода информации, гибкости и высокой адаптивности к различным алгоритмам прогнозирования доходов и изменениям законодательства);

- запуск для всех главных администраторов доходов формирования перечней главных администраторов доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ посредством ГИИС «Электронный бюджет» (исключение необходимости утверждения Перечня законом о федеральном бюджете, Правительством РФ);

- разработка и внедрение единого стандарта (регламентов) администрирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в т.ч. работы с дебиторской задолженностью по доходам;

- использование технологий искусственного интеллекта в работе с доходами бюджетов.

Повышение эффективности управления ликвидностью на едином счете федерального бюджета

В рамках работы по снижению рисков при размещении временно свободных остатков средств на ЕКС и обеспечению рыночного уровня доходности операций предусмотрены следующие мероприятия:

- донастройка подходов к проведению операций займа ценных бумаг в части передачи обеспечения, ранее полученного по сделкам РЕПО, между всеми участниками;

- повышение эффективности системы риск-менеджмента в части проведения операций РЕПО Федерального казначейства.

3.3. Развитие системы межбюджетных отношений и пространственное развитие

В рамках системы межбюджетных отношений будут реализованы меры, направленные на поддержание бюджетной устойчивости и самостоятельности региональных бюджетов, стимулирование инфраструктурного развития, обеспечения эффективного участия регионов в реализации национальных целей развития.

В целях стимулирования социально-экономического развития, усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования, оказания финансовой поддержки регионам предусматривается:

- увеличение общего объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы на 2026 год темпами не ниже прогнозного уровня инфляции и сокращение различия регионов по уровню бюджетной обеспеченности;

- поддержка региональных инвестиций за счет предоставления казначейских инфраструктурных кредитов и списания регионам 2/3 задолженности регионов по отдельным бюджетным кредитам при условии направления высвобождающихся средств на реализацию инфраструктурных проектов и поддержку инвестиций;

- дальнейшая реализация индивидуальных программ развития регионов с низким уровнем социально-экономического развития, направленных на повышение их экономического потенциала в целях сокращения дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития.

В целях повышения прозрачности и предсказуемости межбюджетных отношений в 2025 году обеспечено распределение максимального количества межбюджетных трансфертов к первому чтению закона о федеральном бюджете на 2026-2028 гг. (2026 г. - 99%, 2027 г. - 93%, 2028 г. - 86% общего объема МБТ).

В рамках реализации национального проекта «Инфраструктура для жизни»:

- продлена программа предоставления регионам бюджетных кредитов на цели инфраструктурного развития до 2030 года, в рамках которой запланировано предоставление казначейских инфраструктурных кредитов, в том числе в целях завершения реализации регионами ранее одобренных Правительством России инфраструктурных проектов;

- продолжается развитие системы контроля за достижением целевых показателей инфраструктурных проектов и процессов, связанных с реализацией регионами инфраструктурных проектов, с использованием ГИИС «Электронный бюджет».

В целях реализации мероприятий по развитию Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации предусматривается:

- обеспечение направления не менее 5% расходов профильных государственных программ Российской Федерации на реализацию планов развития городов регионов, входящих в состав Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации;

- реализация планов развития городов субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны Российской Федерации.

С учетом принятия закона о местном самоуправлении будет обеспечено внесение изменений в Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс. В целях совершенствования подходов к формированию национальных проектов будет обеспечено заключение регионами единого соглашения (оптимизация финансовых и нефинансовых соглашений), а также автоматическое формирование соглашения («оферты») в системе «Электронный бюджет».

3.4. Таможенно-тарифное регулирование

В 2026-2028 гг. в условиях геополитических угроз и рисков таможенно-тарифная политика выступает весомым системным инструментом по (1) повышению конкурентоспособности отечественных производителей, (2) насыщению внутреннего рынка критически важной продукцией, в том числе развитие торговли с дружественными и нейтральными странами, (3) содействию локализации производств.

В целях обеспечения безопасности Российской Федерации, снижения рисков давления мировой конъюнктуры на внутренние цены, обеспечения насыщения внутреннего рынка и его сбалансированности важнейшая роль будет отведена мерам таможенно-тарифного регулирования экспорта и контрасанкционным мерам в отношении импорта:

- усиление роли экспортных пошлин как фискального инструмента, а также сохранение возможности их применения в качестве меры, направленной на стабилизацию предложений отдельных товаров на внутреннем рынке о приемлемым ценам;

- исключение использования отдельных товаров в целях «прикрытия» вывоза под их видом продукции низкой и средней степени обработки;

- продолжение работы по увеличению импортных пошлин на отдельные виды иностранной промышленной продукции, аналоги которой производятся в России, в рамках обязательств России во Всемирной торговой организации;

- заключение соглашений о свободной торговле с дружественными странами для создания цепочки реализации российской продукции на перспективных рынках;

- введение специальных экономических мер в форме установления повышенных (по сравнению с Единым таможенным тарифом ЕАЭС) ставок ввозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров, импортируемых из стран, которые предпринимают меры, грубо нарушающие международные договоры и экономические интересы Российской Федерации.

4. Основные параметры бюджетов бюджетной системы

4.1. Федеральный бюджет

Формирование федерального бюджета на 2026-2028 гг. проводится в изменившихся внешних условиях и при сохранении санкционных ограничений. Ключевым элементом обеспечения бюджетной устойчивости является наличие достаточного объема ликвидных резервов, а также следование прозрачным долгосрочным принципам бюджетной политики - «бюджетным правилам».

Формирование предельных расходов в соответствии с «бюджетными правилами» позволит сохранить высокий уровень доверия к проводимой макроэкономической политике и обеспечить доступность финансового ресурса для внебюджетного сектора.

Таблица 4.1.1. Основные характеристики федерального бюджета в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
ДОХОДЫ	29 124,0	36 708,6	37 084,7	40 283,3	42 910,4	45 869,4
%% ВВП	16,5	18,2	17,1	17,1	16,8	16,6
Нефтегазовые доходы (НГД)	8 822,3	11 131,1	8 653,9	8 918,5	9 050,4	9 704,7
базовые НГД	8 000,0	9 831,2	8 575,6	8 957,0	8 708,3	8 922,1
%% ВВП	5,0	5,5	4,0	3,8	3,5	3,5
в % от общего объема	30,3	30,3	23,3	22,1	21,1	21,2
Ненефтегазовые доходы	20 301,8	25 577,5	28 430,9	31 364,7	33 859,9	36 164,6
%% ВВП	11,5	12,7	13,1	13,3	13,3	13,1
РАСХОДЫ	32 353,8 (33 850,0)**	40 180,5	42 821,2	44 069,7	46 096,1	49 383,2
%% ВВП	18,3 (19,2)**	20,0	19,7	18,7	18,0	17,9
СТРУКТУРНЫЙ БАЛАНС***	-2 802,3 (-4 298,5)**	-2 943,5	-2 783,0	0,0	0,0	0,0
%% ВВП	-1,6 (-2,4)**	-1,5	-1,3	0,0	0,0	0,0
СПРАВОЧНО:
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЙ БАЛАНС	-12 052,0 (-13 548,2)**	-14 603,0	-14 390,3	-12 705,0	-12 236,2	-13 218,6
%% ВВП	-6,8 (-7,7)**	-7,3	-6,6	-5,4	-4,8	-4,8
БАЛАНС	-3 229,8 (-4 726,0)**	-3 471,9	-5 736,4	-3 786,4	-3 185,7	-3 513,9
%% ВВП	-1,8 (-2,7)**	-1,7	-2,6	-1,6	-1,2	-1,3

------------------------------

* оценка кассового исполнения с учетом объема доходов, зачисленных (подлежащих зачислению) в резервный фонд Правительства Российской Федерации и направленных (подлежащих направлению) на финансирование расходов путем внесения изменений в бюджетную роспись;

** с корректировкой на «перенос» расходов с 2022 на 2023 год в размере ~1,5 трлн рублей (через трансферт/профицит ПФР);

*** первичный структурный баланс при базовых нефтегазовых доходах с учетом сальдо бюджетных и межгосударственных кредитов

Доходы федерального бюджета

Нефтегазовые доходы после снижения до 5,0% ВВП по итогам 2023 года (на фоне снижения мировых цен на энергоносители и влияния ряда действующих ограничений на экспорт) и роста до 5,5% ВВП по итогам 2024 года (с учетом динамики цен на энергоносители) оцениваются на уровне 4,0% ВВП в 2025 году (с учетом складывающейся динамики обменного курса, структуры объемов добычи и экспорта углеводородного сырья) с последующим снижением по отношению к ВВП на прогнозном горизонте (до 3,5% в 2028 году) на фоне стабилизации ценовой конъюнктуры (после резких колебаний в 2020-2024 гг.) и снижения доли нефтегазового сектора в экономике.

На прогнозном горизонте ожидается существенный рост ненефтегазовых доходов федерального бюджета в части ключевых налогов (НДС, налог на прибыль организаций и НДФЛ) вследствие роста налоговой базы, повышения собираемости и в связи с планируемыми изменениями налогового и иного законодательства.

Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
ДОХОДЫ, ВСЕГО	29 124,0	36 708,6	37 084,7	40 283,3	42 910,4	45 869,4
%%ВВП	16,5	18,2	17,1	17,1	16,8	16,6
НЕФТЕГАЗОВЫЕ	8 822,3	11 131,1	8 653,9	8 918,5	9 050,4	9 704,7
%% ВВП	5,0	5,5	4,0	3,8	3,5	3,5
базовые НГД	8 000,0	9 831,2	8 575,6	8 957,0	8 708,3	8 922,1
дополнительные НГД	822,3	1 299,8	78,3	-38,5	342,1	782,6
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ	20 301,8	25 577,5	28 430,9	31 364,7	33 859,9	36 164,6
%% ВВП	11,5	12,7	13,1	13,3	13,3	13,1
Оборотные налоги (НДС, акцизы**, пошлины)	13 806,0	16 054,3	17 185,9	20 363,0	22 326,1	23 909,1
%% ВВП	7,8	8,0	7,9	8,7	8,7	8,7
Налоги на доходы***	1 927,3	2 460,6	4 654,4	4 978,8	5 111,1	5 451,0
Доходы от использования имущества****	1 281,2	1 808,6	2 390,3	1 718,2	1 489,0	1 525,9
Прочие рентные доходы*****	1 022,0	1 014,6	823,2	947,0	995,1	960,7
Утилизационный сбор	659,0	1 085,9	1 123,2	1 647,5	1 997,3	2 294,6
Другие доходы	1 606,3	3 153,5	2 253,9	1 710,1	1 941,3	2 023,3
в т.ч. нерегулярного характера	752,0	1 982,2	798,2	159,0	356,0	347,8

------------------------------

* оценка кассового исполнения с учетом объема доходов, зачисленных (подлежащих зачислению) в резервный фонд Правительства Российской Федерации и направленных (подлежащих направлению) на финансирование расходов путем внесения изменений в бюджетную роспись;

** за исключением акциза на природный газ и газ, используемый для производства аммиака, жидкой стали;

*** за исключением налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа;

**** включают дивиденды, доходы от управления средствами ФНБ, доходы по остаткам средств ФК, проценты по межгоскредитам;

***** включают НДПИ ГМК, прочие вывозные таможенные пошлины, на товары, относящиеся к природным ресурсам, акцизы на газ природный, в том числе для производства аммиака, и жидкую сталь, платежи по режиму СРП

Расходы федерального бюджета

Общий уровень и структура расходов федерального бюджета определены исходя из формирования предельных расходов в соответствии с «бюджетными правилами» и приоритетного финансирования мероприятий, направленных на поддержку населения, структурную трансформацию экономики и достижение национальных целей развития.

В расчете базовых бюджетных ассигнований учтены следующие факторы:

- завершение финансирования обязательств ограниченного срока действия;

- финансирование мероприятий «длящегося» характера;

- уточнение контингента получателей выплат;

- ежегодная индексация (повышение) на прогнозный уровень инфляции: публичных нормативных обязательств, пенсий военнослужащих, стипендиального фонда;

- ежегодное повышение оплаты труда, денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц на прогнозный уровень инфляции;

- увеличение прожиточного минимума, в том числе для детей и пенсионеров за прошедший год;

- индексация оплаты труда отдельных категорий работников бюджетного сектора на прогнозный темп роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций;

- уточнение бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов;

- изменение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю;

- уточнение иных бюджетных ассигнований, зависящих от объема поступления отдельных доходов;

- уточнение бюджетных ассигнований на обслуживание государственного долга.

Таблица 4.1.3. Расходы федерального бюджета в 2026-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2026	2027	2028
Всего	44 069,7	46 096,1	49 383,2
Общегосударственные вопросы	2 757,5	2 849,1	2 984,5
Национальная оборона	12 930,5	13 565,9	13 048,8
Нацбезопасность и правоохрана	3 910,1	4 234,3	4 430,0
Национальная экономика	4 768,4	4 916,8	5 476,9
ЖКХ	1 996,1	1 399,0	1 431,1
Охрана окружающей среды	1 102,7	1 370,6	1 627,2
Образование	1 744,4	1 879,8	2 036,1
Культура, кинематография	306,3	324,4	337,1
Здравоохранение	1 877,0	1 923,5	2 087,6
Социальная политика	7 103,5	7 089,8	7 269,6
Физкультура и спорт	74,8	75,0	80,5
СМИ	146,3	100,4	99,2
Обслуживание госдолга	3 900,2	3 757,5	4 522,5
МБТ общего характера	1 452,1	1 457,6	1 483,1
Условно утвержденные	-	1 152,4	2 469,2

Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета, как и в предыдущие годы, будут выступать внутренние заимствования.

В целях минимизации рисков, связанных с обслуживанием и рефинансированием госдолга, долговая политика, как и ранее, будет нацелена на привлечение необходимого объема заемных ресурсов с приоритизацией предложения средне- и долгосрочных облигаций с постоянным доходом. Во избежание давления на рынок и нивелирования воздействия рыночной волатильности будет обеспечиваться равномерное предложение долговых инструментов на протяжении всего предстоящего периода. С учетом рыночной конъюнктуры планируется поддерживать комфортную дюрацию долгового портфеля и минимизировать стоимость заемных средств. При этом будет продолжена практика диверсификации предложения долговых инструментов по типам и срокам до погашения для максимального удовлетворения спроса различных категорий инвесторов, повышения ликвидности и развития долгового рынка.

Таблица 4.1.4. Источники финансирования дефицита ФБ в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
Источники финансирования дефицита	3 229,8	3 471,9	5 736,4	3 786,4	3 185,7	3 513,9
Связанные с использованием дополнительных НГД	2 636,8	0,2	-78,3	38,5	-342,1	-782,6
использование ФНБ / увеличение остатков на спец.счете по учету доп.НГД	2 636,8	0,2	-78,3	38,5	-342,1	-782,6
Не связанные с использованием дополнительных НГД	593,0	3 471,7	5 814,8	3 748,0	3 527,8	4 296,5
Государственные заимствования	1 507,9	2 479,9	5 435,9	3 980,1	3 794,0	4 578,6
Бюджетные кредиты	-194,6	-136,0	135,4	153,0	152,6	153,5
Государственные кредиты	-279,8	-364,4	-285,4	-305,2	-382,3	-379,5
Приватизация	27,3	16,4	4,3	3,2	21,7	0,2
Прочие	-467,8	1 475,8	524,6	-83,1	-58,2	-56,4

------------------------------

* оценка

Формирование параметров федерального бюджета в целом и источников финансирования дефицита в соответствии с «бюджетными правилами» позволит сохранить уровень долговой нагрузки на устойчивом уровне.

Таблица 4.1.5. Государственный долг РФ в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
Объем государственного долга	25 595,2	29 040,7	38 553,1	43 668,1	48 431,5	53 761,5
%% ВВП	14,5	14,4	17,7	18,6	19,0	19,5
в т.ч. по госгарантиям	2 381,3	2 514,0	5 456,7	5 567,8	5 797,0	6 019,5
%% ВВП	1,3	1,2	2,5	2,4	2,3	2,2
Внутренний госдолг	20 812,8	23 742,3	32 189,9	37 436,2	42 184,7	47 412,0
%% к общему объему	81,3	81,8	83,5	85,7	87,1	88,2
в т.ч. по госгарантиям	700,4	656,2	2 172,9	2 251,0	2 319,0	2 387,1
Внешний госдолг	4 782,4	5 298,4	6 363,2	6 231,9	6 246,7	6 349,5
%% к общему объему	18,7	18,2	16,5	14,3	12,9	11,8
в т.ч. по госгарантиям	1 680,9	1 857,8	3 283,8	3 316,8	3 477,9	3 632,4

------------------------------

* оценка

В 2026 году средства ФНБ будут использоваться в целях финансирования дефицита федерального бюджета в связи с образованием недополученных нефтегазовых доходов. В 2027 и 2028 годах в силу превышения прогнозируемых нефтегазовых доходов над базовым уровнем будут формироваться дополнительные нефтегазовые доходы, подлежащие зачислению в ФНБ.

Таблица 4.1.6. Фонд национального благосостояния в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
ФНБ и доп.НГД (конец года)	12 787,3	13 178,2	13 715,3	13 660,0	14 179,0	15 099,4
%% ВВП	7,2	6,6	6,3	5,8	5,5	5,5
резервные активы (счет в ЦБ РФ)**	5 834,0	5 109,7	4 490,9	4 482,5	5 193,7	6 344,7 (5 368,3)***
%% ВВП	3,3	2,5	2,1	1,9	2,0	2,3
иные финансовые активы	6 953,3	8 068,5	9 224,5	9 177,4	8 985,3	8 754,7 (9 731,0)***
%% ВВП	3,9	4,0	4,2	3,9	3,5	3,2

------------------------------

* оценка;

** в т.ч. резерв на новые инфраструктурные проекты и антикризисные инвестиции;

*** с учетом финансирования новых инфраструктурных проектов в объеме до 1,0 трлн руб.

------------------------------

4.2. Бюджеты субъектов РФ

Параметры консолидированных бюджетов субъектов на 2026-2028 гг. будут определяться с учетом роста собственной доходной базы регионов и продолжения оказания финансовой поддержки, ориентированной на достижение национальных целей развития.

Таблица 4.2.1. Основные параметры бюджетов субъектов РФ в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023*	2024*	2025**	2026	2028	2028
Доходы	22 325,0	24 621,5	25 759,7	26 597,8	28 557,8	30 567,1
%% ВВП	12,7	12,2	11,9	11,3	11,2	11,1
Собственные доходы***	18 392,7	20 968,4	21 952,2	23 045,0	24 799,7	26 529,5
%% ВВП	10,4	10,4	10,1	9,8	9,7	9,6
МБТ****	3 932,4	3 653,1	3 807,5	3 552,8	3 758,1	4 037,6
Расходы	22 525,1	24 919,3	26 072,1	26 898,3	28 802,7	30 743,9
%% ВВП	12,8	12,4	12,0	11,4	11,3	11,1
Профицит/Дефицит	-200,1	-297,8	-312,3	-300,4	-244,9	-176,8
%% ВВП	-0,1	-0,1	-0,1	-0,1	-0,1	-0,1

------------------------------

* с учетом исполнения бюджета г. Байконур;

** с учетом сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 1 сентября 2025 г.;

*** доходы за вычетом МБТ из федерального бюджета;

**** МБТ из федерального бюджета

В 2026 году динамика доходов и расходов консолидированных бюджетов субъектов составит +3,3% и +3,2% соответственно. В 2027 и 2028 годах средний прирост доходов и расходов консолидированных бюджетов прогнозируется на уровне порядка +7,0%, что превысит прогнозируемый на соответствующие годы уровень ИПЦ.

При планировании объема расходных обязательств консолидированных бюджетов субъектов учитывается оценка исполнения в 2025 году, уточненный прогноз показателей социально-экономического развития и следующие факторы:

- необходимость выполнения установленных Указами Президента Российской Федерации целевых показателей повышения оплаты труда работников в сфере образования, здравоохранения, культуры, социального обслуживания;

- индексация оплаты труда категорий работников бюджетной сферы, которые не попадают под действие данных указов Президента, на прогнозный уровень ИПЦ ежегодно с 1 октября;

- повышение уровня минимального размера оплаты труда;

- реализация нацпроектов и программ, в том числе индивидуальных программ развития регионов с низким уровнем социально-экономического развития;

- ежегодная индексация расходов на социальное обеспечение населения;

- ежегодное изменение объемов целевых межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета.

Таблица 4.2.2. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
Межбюджетные трансферты	3 932,4	3 653,1	3 807,5	3 552,8	3 758,1	4 037,6
%% ВВП	2,2	1,8	1,8	1,5	1,5	1,5
Дотации	1 553,0	1 342,3	1 305,5	1 373,7	1 338,3	1 344,9
в % к МБТ (всего)	39,5	36,7	34,3	38,7	35,6	33,3
Субсидии	1 573,5	1 751,3	1 859,9	1 619,0	1 837,7	2 106,2
в % к МБТ (всего)	40,0	47,9	48,8	45,6	48,9	52,2
Субвенции	278,4	300,7	339,8	390,0	406,1	423,9
в % к МБТ (всего)	7,1	8,2	8,9	11,0	10,8	10,5
Иные МБТ	527,5	258,8	302,3	170,1	176,0	162,7
в % к МБТ (всего)	13,4	7,1	7,9	4,8	4,7	4,0

------------------------------

* с учетом сводной бюджетной росписи федерального бюджета на 1 сентября 2025 г.

Источниками финансирования дефицита бюджетов субъектов в рассматриваемом периоде будут являться казначейские инфраструктурные кредиты, ценные бумаги, кредиты от кредитных организаций, изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджетов субъектов и прочие источники финансирования.

4.3. Государственные внебюджетные фонды

Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации

Бюджет Фонда пенсионного и социального страхования (СФР) на очередной финансовый год и плановый период сформирован раздельно по каждому виду обязательного социального страхования и социального обеспечения.

Доходы бюджета СФР сформированы с учетом установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации нормативов распределения доходов от уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (норматив установлен на уровне 72,8%), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (норматив установлен на уровне 8,9%) исходя из единого тарифа страховых взносов, установленного в размере 30% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 15,1% - свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Доходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны исходя из среднего по видам экономической деятельности страхового тарифа в размере 0,5% к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Для отдельных категорий плательщиков, определенных законодательством, применены пониженные тарифы страховых взносов с учетом установленных сроков их действия.

Расходы в части обязательного пенсионного страхования сформированы с учетом следующих особенностей:

- учтено повышение пенсионного возраста, ежегодная корректировка и индексация страховых пенсий и фиксированной выплаты к страховой пенсии, а также пенсий по государственному пенсионному обеспечению с учетом предусмотренных законодательством параметров;

- расчет бюджетных ассигнований на осуществление отдельных полномочий, переданных СФР в виде выплат, пособий и компенсаций, осуществлен исходя из прогнозных показателей численности получателей, средних размеров соответствующих выплат и иных индикаторов в зависимости от характера мер государственной защиты (поддержки).

В части обязательного социального страхования расходы сформированы с учетом параметров, установленных действующим законодательством об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Таблица 4.3.1. Основные характеристики бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в 2023-2028 гг.*

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025**	2026	2027	2028
Доходы	13 212,7	16 749,9	16 221,6	18 990,8	19 868,2	21 067,9
Межбюджетные трансферты	4 383,8	5 993,5	4 216,3	5 318,3	5 056,2	5 140,4
из федерального бюджета	4 017,7	5 478,8	3 644,4	4 691,4	4 442,3	4 501,2
из бюджета ФОМС	87,7	166,9	222,6	222,4	222,3	222,3
из бюджетов субъектов РФ	278,5	347,8	349,4	404,6	391,6	416,8
Собственные доходы	8 828,9	10 756,4	12 005,2	13 672,5	14 812,0	15 927,5
Расходы	13 819,7	16 223,9	17 001,3	18 667,6	19 635,2	20 753,6
Дефицит/профицит	-607,0	526,0	-779,8***	323,3	233,0	314,3
Справочно: с учетом межбюджетных трансфертов из федерального бюджета по накопительной составляющей пенсионной системы
Доходы	13 264,9	16 830,7	16 290,6	19 086,2	19 976,6	21 178,2
Расходы	13 858,3	16 275,8	17 060,4	18 748,2	19 741,0	20 856,3

------------------------------

* без учета накопительной составляющей пенсионной системы;

** параметры с учетом показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета по состоянию на 1 сентября 2025 г.;

*** «технический» дефицит связан с изменением показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, покрывается за счет остатков прошлого года

------------------------------

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В 2026-2028 годах решение задач по развитию Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) направлено на обеспечение сбалансированности и устойчивости системы, дальнейшее укрепление ее финансовой стабильности, создание условий для реализации переданных полномочий субъектам Российской Федерации по организации обязательного медицинского страхования (ОМС) с целью повышения доступности и качества медицинской помощи, развития высокотехнологической медицинской помощи, повышения эффективности бюджетных расходов.

Увеличение доходов ФОМС будет осуществляться за счёт поступающих сумм страховых взносов на ОМС работающего и неработающего населения, налоговых доходов, а также межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

На период 2026-2028 годов поступления страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения исчислены:

- по основной категории плательщиков: в пределах установленной единой предельной величины базы по тарифу 5,49%, свыше установленной единой предельной величины базы - 2,7633%;

- все льготные категории плательщиков страховых взносов, имеющих право применять пониженные тарифы по ним, объединены в три группы (0%, 7,6%, 15%);

- в фиксированном размере от плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, исходя из норматива отчисления в ФОМС - 19,8922%.

Для плательщиков, производящих выплаты в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, объем поступления страховых взносов на ОМС работающего населения определен по тарифу 5,1%.

Основной статьей расходов бюджета ФОМС является субвенция, которая предоставляется бюджетам территориальных фондов ОМС в целях финансового обеспечения базовой программы ОМС на территориях субъектов Российской Федерации.

На оказание высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу ОМС, в бюджете ФОМС планируется выделение целевых средств с учетом увеличения на темп роста заработной платы и индекс потребительских цен по прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации. Кроме того, в 2025-2027 гг. предусмотрены целевые средства на финансовое обеспечение специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи, включенной в базовую программу ОМС, которые окажут влияние на повышение доступности медицинской помощи больным со сложными и тяжелыми случаями заболеваний, независимо от места их проживания. Объемы финансового обеспечения определены с учетом включения новых методов высокотехнологичной медицинской помощи с использованием ряда уникальных методов лечения, применяемых при сердечно-сосудистой хирургии и трансплантации органов.

В рамках демографической политики в 2026 - 2028 годах планируется предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета ФОМС бюджету СФР:

- на оплату медицинской помощи женщинам в период беременности, родов и в послеродовой период, а также проведение профилактических медицинских осмотров ребенка в течение первого года жизни;

- в целях осуществления специальной социальной выплаты отдельным категориям медицинских работников медицинских организаций, входящих в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвующих в базовой программе обязательного медицинского страхования либо территориальных программах обязательного медицинского страхования.

В бюджете ФОМС также предусмотрены зарезервированные средства, которые будут использованы по следующим направлениям:

- софинансирование расходов на оплату труда врачей и среднего медицинского персонала в целях устранения кадрового дефицита;

- выплаты стимулирующего характера за выявление онкологических заболеваний в ходе проведения диспансеризации и профилактических осмотров населения;

- финансовое обеспечение отдельных решений Правительства Российской Федерации.

С 2026 года функционирование системы ОМС на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей будет осуществляться в полном объеме.

Таблица 4.3.2. Основные характеристики бюджета ФОМС в 2023-2028 гг.

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025*	2026	2027	2028
Доходы	3 290,7	3 870,4	4 387,2	4 712,6	5 061,5	5 419,3
Страховые взносы на ОМС работающего населения	1 923,2	2 291,5	2 618,2	2 930,0	3 173,8	3 412,9
Трансферты из ФБ	428,9	486,6	537,3	481,4	498,0	519,9
в т.ч. на выпадающие доходы	149,4	198,2	239,0	175,4	183,7	197,6
Расходы	3 185,9	3 889,4	4 476,2	4 794,6	5 141,2	5 504,5
Дефицит/профицит	104,8	-19,0	-89,0	-82,0	-79,7	-85,2

------------------------------

* оценка

------------------------------

4.4. Бюджеты бюджетной системы

Динамика основных параметров бюджетной системы в 2026-2028 гг. характеризуется увеличением доходов в номинальном выражении с 81,2 трлн рублей в 2026 г. до 93,2 трлн рублей в 2028 г. Вместе с тем, на фоне роста ВВП в 2026-2028 гг. и снижения нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2026-2028 гг. в реальном выражении к текущему году наблюдается сокращение доходов бюджетов бюджетной системы с 34,6% ВВП в 2026 г. до 33,7% ВВП в 2028 г.

Объем расходов по отношению к ВВП составляет 36,2% ВВП в 2026 г., 35,4% в 2027 г. и 35,0% в 2028 г. В 2026-2028 гг. ожидается дефицит в размере 1,6% ВВП в 2026 г., 1,3% ВВП - в 2027 г. и 1,3% ВВП - в 2028 г.

Таблица 4.4.1. Основные параметры бюджетов бюджетной системы в 2023-2028 гг.*

млрд рублей

Показатель	2023	2024	2025**	2026	2027	2028
Доходы, всего	59 034	70 873	74 803	81 226	87 081	93 225
%% ВВП	33,5	35,2	34,4	34,6	34,1	33,7
Федеральный бюджет	29 124	36 709	37 085	40 283	42 910	45 869
без учета МБТ	29 049	35 865	36 996	40 277	42 906	45 869
Консолидированные бюджеты субъектов	22 325	24 621	25 760	26 598	28 558	30 567
без учета МБТ	18 294	20 868	21 952	23 045	24 800	26 530
Государственные внебюджетные фонды	16 503	20 620	20 609	23 703	24 930	26 487
без учета МБТ	11 691	14 140	15 855	17 904	19 376	20 827
СФР	13 213	16 750	16 222	18 991	19 868	21 068
без учета МБТ	8 829	10 756	12 005	13 673	14 812	15 927
ФОМС	3 291	3 870	4 387	4 713	5 062	5 419
без учета МБТ	2 862	3 384	3 850	4 231	4 564	4 899
Расходы, всего	62 966	74 135	81 721	85 072	90 359	96 687
%% ВВП	35,7	36,9	37,6	36,2	35,4	35,0
Федеральный бюджет	32 354	40 181	42 821	44 070	46 096	49 383
без учета МБТ	23 975	30 562	34 832	35 344	37 398	40 325
Консолидированные бюджеты субъектов	22 525	24 919	26 072	26 898	28 803	30 744
без учета МБТ	22 080	24 405	25 634	26 488	28 407	30 327
Государственные внебюджетные фонды	17 006	20 113	21 478	23 462	24 776	26 258
без учета МБТ	16 911	19 168	21 255	23 240	24 554	26 036
СФР	13 819	15 601	17 001	18 668	19 635	20 754
ФОМС	3 186	3 889	4 476	4 795	5 141	5 505
без учета МБТ	3 092	3 567	4 254	4 572	4 919	5 282
Дефицит, всего	-3 932	-3 263	-6 918	-3 846	-3 277	-3 462
%% ВВП	-2,2	-1,6	-3,2	-1,6	-1,3	-1,3

------------------------------

* без учета накопительной составляющей пенсионной системы;

** оценка

------------------------------

В структуре расходов бюджетов бюджетной системы по разделам классификации расходов в 2026-2028 гг. основную долю продолжат занимать расходы на социальную политику (порядка 10,3% ВВП в среднем за 2026-2028 гг.). Расходы на человеческий капитал (образование, здравоохранение) в течение планового периода ожидаются на уровне 6,6% ВВП.

Таблица 4.4.2. Структура расходов бюджетов бюджетной системы в 2026-2028 гг.*

млрд рублей

Показатель	2026		2027		2028
		%ВВП		%ВВП		%ВВП
Всего	85 072	36,2	90 359	35,4	96 687	35,0
из них:
Общегосударственные вопросы	4 547	1,9	4 699	1,8	4 882	1,8
Национальная оборона	12 989	5,5	13 626	5,3	13 110	4,7
Нацбезопасность и правоохрана	4 313	1,8	4 649	1,8	4 850	1,8
Национальная экономика	10 834	4,6	11 306	4,4	11 999	4,3
ЖКХ	4 872	2,1	4 321	1,7	4 368	1,6
Охрана окружающей среды	1 189	0,5	1 462	0,6	1 720	0,6
Образование	7 321	3,1	8 144	3,2	9 179	3,3
Культура, кинематография	1 347	0,6	1 506	0,6	1 697	0,6
Здравоохранение	8 120	3,5	8 724	3,4	9 512	3,4
Социальная политика	24 785	10,5	26 192	10,3	27 555	10,0
Физкультура и спорт	547	0,2	553	0,2	562	0,2
СМИ	220	0,1	174	0,1	173	0,1
Обслуживание госдолга	3 981	1,7	3 841	1,5	4 609	1,7
Условно утвержденные расходы	-	-	1 152	0,5	2 469	0,9

------------------------------

* без учета накопительной составляющей пенсионной системы

------------------------------

Сформированный на основе изложенных выше основных направлений бюджетной политики проект федерального бюджета на 2026-2028 годы должен стать одним из ключевых инструментов экономической политики, обеспечивающих финансовую и ценовую стабильность, гарантию финансирования ключевых приоритетов бюджета, повышение потенциала развития экономики и достижение национальных целей развития.

Формирование основных параметров федерального бюджета в соответствии с «бюджетным правилом» позволит сдержать инфляционные процессы на краткосрочном горизонте и укрепит финансовый суверенитет и устойчивость экономики в средне-/долгосрочной перспективе. Поэтапное снижение базовой цены на нефть направлено на снижение уязвимости государственных финансов к рискам внешней среды и обеспечение сбалансированности бюджета при любых сценариях. Одним из важнейших факторов долгосрочной устойчивости выступает наличие достаточного объема ликвидных резервных активов в Фонде национального благосостояния.

Ключевыми приоритетами бюджета являются выполнение социальных обязательств, финансовое обеспечение потребностей обороны и безопасности страны, обеспечение технологического лидерства и развитие инфраструктуры. Для этого в структуре налоговой системы будут реализовываться изменения, ориентированные на повышение ее справедливости и эффективности. Это позволит укрепить финансы страны и бюджетную систему, и как результат - макроэкономическую устойчивость.

В структуре расходов запланирована стратегическая концентрация финансовых ресурсов на национальных проектах, которые включают в себя как меры по реализации задач, поставленных Президентом Российской Федерации Федеральному Собранию, так и мероприятия, направленные на достижение целевых показателей и задач, обозначенных в Указах Президента Российской Федерации.

Такой подход к бюджетной политике будет содействовать структурной трансформации экономики, ее сбалансированному и устойчивому развитию, обеспечивающему последовательное повышение качества жизни граждан. Это должно стать надежной основой достижения новых национальных целей развития страны.

Развитие института госпрограмм и проектных принципов управления, совершенствование системы государственных закупок, развитие единой системы учета, контроля и оценки налоговых расходов, а также внедрение современных технологий планирования и исполнения бюджета будут ключевыми мерами операционной эффективности для повышения вклада мер государственной поддержки в достижение национальных целей развития.

------------------------------

1 Доля успешных исследований, закончившихся успешной разработкой и внедрением новых лекарственных препаратов, мед. изделий, биомедицинских технологий

2 без учета информации по выпадающим доходам по отдельным налоговым расходам в связи с отсутствием исходных данных (например, налоговые расходы, связанные с применением ускоренной амортизации).

3 учитываются поступления от уплаты налогов (в налоге на прибыль поступления сверх общеустановленной ставки налога) и сборов, применяемых в рамках указанного специального режима, а также выпадающие доходы, связанные с применением льготных ставок в рамках режима СРП.

------------------------------

Приложение 1

Анализ внутренних налоговых условий

Уровень налоговой нагрузки, рассчитываемой как процентная доля налоговых доходов бюджетной системы1 к внутреннему валовому продукту (далее - ВВП) в Российской Федерации в 2024 году составил 32,12%, увеличившись по сравнению с 2023 годом на 1,26 п.п.

Основные увеличения произошли в части налога на доходы физических лиц (0,46 п.п.) и налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) (0,68 п.п.), что обусловлено ростом доходов населения и стабилизацией ситуации на нефтегазовых рынках соответственно.

При этом существенное снижение (0,49 п.п.) произошло в части налога на прибыль организаций и вызвано принятыми мерами государственной поддержки экономики страны, в частности был расширен перечень необлагаемых доходов, изменен учет расходов и основных средств, введены льготные ставки для организаций радиоэлектронной промышленности.

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации в 2018-2024 гг.

% к ВВП

Показатель	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024
Доходы всего	35,93	36,04	35,49	35,72	33,82	33,49	35,27
Налоговые доходы и платежи	32,72	32,61	30,72	32,90	31,69	30,86	32,12
в том числе
налог на прибыль организаций	3,95	4,14	3,73	4,51	4,05	4,49	4,00
налог на доходы физических лиц	3,52	3,61	3,95	3,62	3,65	3,71	4,16
налог на добавленную стоимость	5,79	6,47	6,69	6,84	6,09	6,58	6,72
акцизы	1,53	1,25	1,80	0,60	-0,56	-0,29	-0,42
таможенные пошлины	3,57	2,76	1,74	2,54	2,15	1,44	1,18
налог на добычу полезных ископаемых	5,90	5,57	3,67	5,45	6,99	5,60	6,28
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	х	0,09	0,14	0,75	1,07	0,73	1,02
страховые взносы	6,56	6,79	7,01	6,11	5,47	6,10	6,46
прочие налоги и сборы*	1,90	1,92	1,99	2,47	2,78	2,50	2,71
Иные доходы	3,21	3,43	4,77	2,82	2,13	2,62	3,14

------------------------------

* - налоги на совокупный доход, налоги на имущество, налоги и платежи, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме НДПИ) и без учета государственной пошлины

------------------------------

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Уровень налоговой нагрузки по остальным налогам в 2024 году существенно не менялся.

При анализе уровня налоговой нагрузки по отдельным видам налогов в Российской Федерации традиционно выделяют нефтегазовые доходы - НДПИ и вывозные таможенные пошлины (на нефть, газ и нефтепродукты), поскольку они по-прежнему составляют существенную долю доходов бюджета.

Таблица 2. Доходы бюджета расширенного Правительства Российской Федерации от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов, в 2018-2024 гг.

% к ВВП

Показатель	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024
Налоговые доходы и платежи	32,72	32,61	30,72	32,90	31,69	30,86	32,12
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	9,20	8,27	5,39	8,27	10,06	7,23	7,89
из них:
НДПИ на нефть	5,04	4,72	2,97	4,67	5,35	4,41	5,03
НДПИ на газ	0,75	0,73	0,58	0,61	1,44	0,95	1,06
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	х	0,09	0,14	0,75	1,07	0,73	1,02
Акцизы на нефтепродукты	0,52	0,65	0,65	0,59	0,61	0,58	0,55
Вывозные таможенные пошлины на нефть	1,49	1,02	0,41	0,53	0,39	0,16	0,00
Вывозные таможенные пошлины на газ	0,78	0,63	0,41	0,84	1,04	0,32	0,24
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	0,62	0,42	0,24	0,29	0,17	0,07	0,00
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	23,52	24,34	25,33	24,62	21,63	23,64	24,23

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Средний уровень прочих сборов, таких как государственная пошлина, и неналоговых платежей, уплачиваемых организациями и предпринимателями в бюджетную систему, в 2024 году превысил 1% к ВВП, вследствие изменения параметров утилизационного сбора.

Таким образом, фискальная нагрузка на экономику суммарно составила 33,18% к ВВП (таблица 3).

Таблица 3. Фискальная нагрузка (налоги и платежи, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации) на экономику Российской Федерации в 2018-2024 гг.

% к ВВП

Показатель	2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024
Доходы всего	35,93	36,04	35,49	35,72	33,82	33,49	35,27
в том числе:
Фискальная нагрузка	33,46	33,43	31,65	33,78	32,31	31,62	33,18
Налоговые доходы и платежи	32,72	32,61	30,72	32,90	31,69	30,86	32,12
Нефтегазовые доходы	9,20	8,27	5,39	8,27	10,06	7,23	7,89
Ненефтегазовые доходы	23,52	24,34	25,33	24,62	21,63	23,64	24,23
Доходы от прочих сборов и неналоговых платежей	0,74	0,83	0,93	0,88	0,62	0,76	1,06

Источники данных: ВВП - Росстат, доходы бюджета расширенного правительства - Федеральное казначейство

Расчетный уровень налоговой нагрузки на экономику в Российской Федерации можно сопоставить с аналогичными показателями в странах-членах Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) (Таблица 4). При этом стоит отметить, что величина фискальной нагрузки по странам ОЭСР не включает в себя различного рода неналоговые платежи, которые хотя и установлены законодательством, но не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах, таможенных платежах или страховых взносах на обязательное государственное социальное страхование.

Таблица 4. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР в 2018-2023 гг.

% ВВП

Страна	2018	2019	2020	2021	2022	2023 (оценка)
Австралия	28,62	27,73	28,37	29,16	29,40	н.д.
Австрия	42,26	42,62	42,09	43,38	43,18	42,66
Бельгия	43,82	42,39	42,27	42,07	42,38	42,58
Великобритания	32,75	32,49	32,77	34,23	35,42	35,34
Венгрия	36,79	36,31	35,98	33,78	35,15	34,19
Германия	38,46	38,62	37,93	39,78	39,65	38,06
Голландия	38,80	39,26	40,00	38,26	38,07	38,53
Греция	40,02	39,48	38,85	40,04	41,21	39,78
Дания	44,18	46,90	47,25	47,25	41,93	43,39
Израиль	30,86	30,22	29,69	32,31	32,78	29,81
Ирландия	22,25	21,88	19,73	20,04	20,25	21,90
Исландия	36,46	35,12	36,35	34,80	35,17	35,92
Испания	34,65	34,66	36,84	37,81	37,59	37,33
Италия	41,73	42,27	42,57	42,46	42,84	42,84
Канада	33,48	33,08	34,70	34,80	33,83	34,78
Колумбия	19,27	19,72	18,81	19,19	19,65	22,24
Коста-Рика	23,16	23,41	22,57	24,85	25,19	24,93
Латвия	31,05	30,91	30,94	30,75	30,76	31,88
Литва	30,24	30,26	31,21	31,89	31,55	32,60
Люксембург	39,36	39,50	38,25	38,19	38,26	40,92
Мексика	16,14	16,35	17,71	16,73	16,80	17,75
Новая Зеландия	32,18	31,40	33,70	34,54	33,12	33,99
Норвегия	39,12	39,72	38,71	41,34	43,44	41,44
Польша	35,06	35,18	35,56	36,70	34,38	35,13
Португалия	34,66	34,50	35,16	35,18	36,01	35,76
Словакия	34,03	34,54	34,78	35,41	35,01	35,49
Словения	37,24	37,17	37,24	38,25	37,40	36,89
США	24,99	25,13	25,73	26,71	27,61	25,18
Турция	23,98	23,14	23,86	22,91	20,95	23,45
Финляндия	42,39	42,29	41,85	43,21	43,18	42,45
Франция	45,88	44,89	45,36	45,06	45,77	43,81
Чехия	34,98	34,78	34,76	33,65	33,19	33,70
Чили	21,28	20,96	19,27	22,32	23,84	20,61
Швейцария	27,18	27,66	27,99	28,03	26,91	27,09
Швеция	43,77	42,83	42,44	42,76	42,51	41,36
Эстония	32,90	33,49	33,26	33,50	32,55	33,51
Южная Корея	26,69	27,23	27,75	29,76	31,98	28,85
Япония	31,54	31,51	32,97	33,88	34,44	н.д.
Средняя по ОЭСР	33,48	33,41	33,56	34,19	34,04	33,94
Россия	32,72	32,61	30,72	32,90	31,69	30,86
Россия (без учета нефтегазовых доходов)	23,52	24,34	25,33	24,62	21,63	23,64

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2025

Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета нефтегазовых доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставления услуг в этих областях, составил 23,64% к ВВП в 2023 году, что также на 10,3 п.п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.

В таблице 5 приведен анализ уровня налоговой нагрузки по видам налоговых доходов на экономику стран ОЭСР и России в 2023 году.

Таблица 5. Налоговая нагрузка на экономику в странах ОЭСР по видам налоговых доходов в 2023 году (оценка)

% ВВП

Страна	Всего налоговых поступлений	Налог на доходы (прибыль) корп.	Налоги на доходы индивид. (НДФЛ) и з/п	Соц./ страх. взносы	Имущественные налоги	Налоги на потребление		Остальные налоговые платежи и сборы*
						НДС и налог с продаж	Акцизы
Австрия	42,66	3,27	9,36	14,84	0,46	7,95	1,70	4,91
Бельгия	42,58	3,98	11,78	13,19	3,15	6,45	1,88	2,16
Великобритания	35,34	3,56	10,61	6,70	3,72	7,29	1,74	1,71
Венгрия	34,19	2,16	5,33	9,58	0,74	9,43	1,92	4,83
Германия	38,06	2,32	10,06	14,65	0,94	6,96	1,60	1,52
Голландия	38,53	4,89	8,90	12,10	1,24	7,11	2,10	2,05
Дания	43,39	3,78	24,79	0,08	1,66	9,06	2,02	1,94
Израиль	29,81	3,58	6,40	4,98	3,24	6,52	2,38	2,71
Ирландия	21,90	4,74	6,81	3,41	1,01	4,00	1,13	0,80
Исландия	35,92	3,38	13,88	2,99	2,01	8,47	2,03	2,80
Испания	37,33	2,95	9,10	12,95	2,32	6,57	1,70	1,73
Италия	42,84	2,77	11,52	12,66	2,25	6,71	2,15	3,39
Канада	34,78	4,66	12,75	5,19	3,43	4,80	1,15	2,76
Колумбия	22,24	7,19	1,64	1,61	1,65	6,22	1,14	0,93
Коста-Рика	24,93	2,65	1,43	8,91	0,47	4,86	2,13	4,02
Латвия	31,88	1,33	6,27	10,16	0,73	9,29	2,88	1,22
Литва	32,60	2,65	7,93	10,41	0,31	8,21	2,41	0,68
Люксембург	40,92	4,99	11,57	11,48	3,52	6,12	2,54	0,67
Мексика	17,75	3,91	3,75	2,40	0,30	4,30	1,46	1,27
Новая Зеландия	33,99	4,20	14,28	-	2,02	10,05	0,24	3,20
Норвегия	41,44	11,72	9,65	9,22	1,20	7,48	1,40	0,77
Польша	35,13	2,63	4,31	13,37	1,14	7,45	3,08	1,05
Португалия	35,76	3,47	6,97	10,41	1,42	8,99	2,17	2,17
Россия	30,86	4,49	3,71	6,10	0,95	6,58	- 0,29	9,32
Словакия	35,49	3,54	3,77	15,06	0,41	7,98	2,46	2,26
Словения	36,89	2,36	5,15	15,83	0,56	8,22	2,85	1,92
США	25,18	2,08	10,04	6,05	2,77	2,16	0,63	1,45
Турция	23,45	2,99	2,64	6,21	0,70	5,54	3,53	1,62
Финляндия	42,45	2,89	12,66	12,28	1,40	9,13	2,71	1,35
Франция	43,81	2,32	9,42	14,56	3,46	7,25	1,98	3,97
Чехия	33,70	4,67	3,28	15,22	0,16	7,52	2,08	0,76
Чили	20,61	5,22	1,92	1,16	1,33	8,58	1,36	1,34
Швейцария	27,09	3,23	8,40	6,69	2,19	3,20	1,06	2,18
Швеция	41,36	3,56	11,06	8,87	0,81	8,93	2,08	6,03
Эстония	33,51	1,88	6,26	11,99	0,15	9,10	2,66	1,46
Южная Корея	28,85	4,15	5,72	8,44	3,32	4,40	1,33	0,89

Источники данных: данные по ОЭСР - Revenue Statistics 1965-2025

------------------------------

* - таможенные платежи, налоги на экспорт, налоги на инвестиционные товары, налоги за использование природных ресурсов (НДПИ) и т.д.

------------------------------

Так, самый высокий уровень нагрузки по налогу на индивидуальные доходы (НДФЛ) в 2023 году был в Дании - 24,79% к ВВП, в Исландии, Новой Зеландии, Канаде, Финляндии, Бельгии и Люксембурге показатель колеблется от 14% до 12% к ВВП. При этом в России данный показатель составил - 3,71% к ВВП (31 место из 36 представленных стран).

При этом по налогу на корпоративные доходы (прибыль организаций) у 32 представленной страны, включая Россию, диапазон уровня нагрузки составил от 2,03% до 5,22% к ВВП. Самый высокий показатель у Норвегии - 11,72% к ВВП.

Касаемо страховых (социальных) взносов в таких странах как Словения, Чехия, Словакия, Франция, Австрия, Германия диапазон уровня нагрузки составил от 14,56% до 15,83% к ВВП соответственно. В России данный показатель составил - 6,1% к ВВП (26 место из 36 представленных стран).

С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешней конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.

Приложение 2

Меры налоговой политики по видам налогов

Совершенствование налогового администрирования

1. Установление днем окончания срока уплаты налогов предшествующего рабочего дня, в случае, когда последний день срока уплаты налога приходится на день, признаваемый нерабочим днем.

2. Оптимизация количества направляемых плательщиками уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов за счет отмены их представления по имущественным налогам, а также за счет отмены обязанности их представления в части НДФЛ и страховых взносов в отношении тех периодов, по которым плательщик уже представил ранее такое уведомление с планируемыми к уплате (перечислению) в эти периоды суммами НДФЛ и страховых взносов.

3. Совершенствование института изменения сроков уплаты обязательных платежей посредством:

- оптимизации количества представляемых документов для целей получения отсрочки или рассрочки по их уплате;

- сокращения количества обстоятельств, препятствующих представлению отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

4. Совершенствование института налогового мониторинга посредством:

- расширения периметра налогового мониторинга за счет отмены обязательности соответствия кандидата трем установленным критериям (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов) и оставление обязательности соответствия любому из этих трех критериев, а также за счет отмены данных критериев для кандидата-правопреемника реорганизованного участника налогового мониторинга;

- предоставления возможности осуществления должностному лицу налогового органа осмотра территорий и помещений, проведения выемки документов и предметов лица, в отношении которого проводится налоговый мониторинг, при выявлении фактов совершения им нарушений законодательства;

- создания условий для непрерывного осуществления налогового мониторинга, который начат в отношении реорганизованного участника налогового мониторинга и продолжается в отношении его правопреемника, при соответствующем согласии;

- увеличения глубины проведения налогового мониторинга с текущей даты заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений вплоть до даты принятия решения об утверждении бюджета на капитальные расходы, принятия решения об осуществлении инвестиционного проекта;

- предоставления ФНС России права определять сроки получения доступа к информационным системам мониторируемых организаций, порядок проведения проверки соответствия таких информационных систем предъявляемым к ним требованиям;

- отнесения к основаниям досрочного прекращения налогового мониторинга случаев систематического нарушения установленных порядка и сроков доступа налогового органа к информационным системам организации, несоответствия регламента информационного взаимодействия организации, ее информационных систем и применяемой ею системы внутреннего контроля установленным требованиям.

5. Наделение налогового органа полномочием по аннулированию гарантии, представленной гарантом, в случае ее неиспользования.

6. Оптимизация бумажного документооборота в части отказа от направления налоговых уведомлений на бумаге тем, кому эти документы направлены через личный кабинет налогоплательщика.

7. Установление полномочия налогового органа уведомлять гаранта об его освобождении от обязательств по выданной им гарантии в случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в заявительном порядке, не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

8. Создание возможности рассмотрения материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки с использованием видео-конференц-связи.

9. Предоставление права налогоплательщику при рассмотрении материалов налоговой проверки, акта вне рамок налоговой проверки направить письменные возражения, документы, подтверждающие обоснованность возражений, в электронной форме.

10. Совершенствование института учета лиц в налоговых органах в части:

- наделения регионов полномочием по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений о предполагаемых обособленных подразделений российских организаций с целью их постановки на учет в налоговом органе;

- создание беззаявительного порядка постановки на учет в налоговом органе иностранной организации при открытии такой организацией счета в российском банке.

11. Наделение ФНС России полномочиями по утверждению формы счета-фактуры, порядка его заполнения, формы и порядка ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

12. Исключение требования об указании в счете-фактуре реквизитов свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и введение требования об указании в счете-фактуре основного государственного регистрационного номера индивидуального предпринимателя и даты присвоенного данного номера.

13. Уточнение порядка определения места реализации товаров электронной торговли в рамках Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

14. Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей государств-членов ЕАЭС, оказывающих услуги в электронной форме российским физическим лицам.

15. Совершенствование института изменения срока уплаты налоговых платежей (в т.ч. расширение сферы применения отсрочек и рассрочек по уплате налоговых платежей для лиц, занятых сезонными видами деятельности, оптимизация количества представляемых документов для целей получения отсрочки или рассрочки, увеличение предельно возможного срока инвестиционного налогового кредита с 5 до 10 лет, сокращение количества обстоятельств, препятствующих представлению отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита).

Налог на добавленную стоимость

1. Предусмотрена возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% не только при экспорте товаров и работ (услуг), но и в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров, а также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0% при осуществлении таких операций для налогоплательщиков, применяющих ставки 5 (7)%.

2. Повышение стандартной ставки НДС на 2 п.п. (с 20% до 22%).

3. Снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей (ставка 5% при доходе 10-250 млн рублей; 7% - при доходе 250-450 млн рублей; 20%/10% - при доходе свыше 450 млн рублей).

4. Исключение дополнительной налоговой нагрузки по НДС для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ).

5. Установление налоговой ставки НДС в размере 0% при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов.

6. Уточнение размера ставки НДС, применяемой налогоплательщиками УСН, применяющими ставки 5 (7)% при неподтвержденном экспорте.

7. Продление освобождения от налогообложения НДС операций по реализации организациями, осуществляющими туроператорскую деятельность, туристских продуктов в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма.

8. Установление возможности применения освобождения от налогообложения НДС юридическими лицами, лишенными статуса регионального оператора, но исполняющим его функции.

9. Предоставление освобождения от налогообложения НДС организациям инвалидов при реализации подакцизных сахаросодержащих напитков.

Акцизы

1. Ускоренная индексация акцизов на «вредные» товары: на 11,3% на табачную, спиртосодержащую, алкогольную продукцию, на пиво, сидр, медовуху, пуаре, сахаросодержащие напитки и на 30 рублей за литр на винодельческую продукцию, часть средств от которой будет направлена на финансирование отдельных мероприятий в сфере здравоохранения и сельского хозяйства.

2. Внесение изменения в части невозможности признания светлым нефтепродуктом для целей расчета коэффициента Спю нефтепродукты, соответствующие определению нефтяного сырья.

3. Расширение диапазона отклонения фактических оптовых цен внутреннего рынка от установленных значений (с 10% до 20% по автомобильному бензину и с 20% до 30% по дизельному топливу) для целей применения демпфирующего механизма.

4. Отмена авансового платежа акциза по спирту.

Налог на доходы физических лиц

1. Уточнение перечня видов имущества и имущественных прав для целей освобождения от налогообложения доходов в натуральной форме при их получении в порядке дарения от физических лиц.

2. Смягчение условий освобождения от налогообложения доходов в виде сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости (исключение условия, что указанные суммы не облагаются НДФЛ только, если они остались в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль).

3. Установление особенностей определения расходов на приобретение имущества, полученного по договору мены.

4. Предоставление права на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата при реализации (погашения) инвестиционных паев, открытых в паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.

5. Уточнение даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале (приведение в соответствие с порядком, применяемых при определении материальной выгоды при приобретении ценных бумаг).

6. Уточнение порядка исполнения организациями обязанностей налогового агента в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг и доходов от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.

7. Уточнение условий освобождения от налогообложения доходов от реализации акций компаний высокотехнологичного сектора экономики при долгосрочном владении налогоплательщиками такими акциями.

8. Рассмотрение вопроса о включении в срок владения ценными бумагами для целей освобождения от налогообложения доходов от их реализации при долгосрочном владении (более 5 лет) налогоплательщиками срока выбытия ценных бумаг по договору займа с брокером или по договору РЕПО.

9. Наделение букмекерских контор и тотализаторов функциями налоговых агентов при выплате выигрышей в сумме до 15 тыс. рублей.

10. Уточнение порядка налогообложения доходов в виде процентов по вкладам (счетам) в банках, открытых доверительным управляющим, что такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке, установленном для налогообложения процентов по вкладам (счетам) в банках. При этом в случае отсутствия раскрытия доверительным управляющим банку сведений о выгодоприобретателях доверительного управления и их доле в полученном доходе, банк удерживает налог с доходов в виде процентов по ставке 30% без применения положений, предусмотренных для налогообложения таких доходов.

11. Уточнение, что доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках РФ облагаются только налогом на доходы физических лиц по уже установленным правилам, в том числе, если такие доходы получены индивидуальными предпринимателями.

12. Распространение на военнослужащих нормы о предоставлении работодателями своим работникам стандартного налогового вычета на детей в беззаявительном порядке при наличии у работодателей необходимых сведений.

13. Предоставление имущественного налогового вычета на проценты при приобретении жилья при рефинансировании не только «первичного» кредита, но также и на уже «рефинансированный» кредит.

14. Рассмотрение вопроса об исключении предусмотренного при долгосрочном владении (более 5 лет) освобождения от налогообложения доходов, полученных при отчуждении доли участия в уставном капитале общества, для случаев получения доходов при выходе из участников общества.

15. Распространение социального налогового вычета в сумме расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, предоставленные супругу (супруге) и родителям налогоплательщика.

16. Уточнение порядка предоставления стандартного налогового вычета налогоплательщику, регулярно проходящему диспансеризацию и выполнившему нормативы ГТО, в части права на ежегодное получение такого вычета с учетом установленной в зависимости от возраста периодичности проведения диспансеризации.

17. Предоставление налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в отношении уплаченных налогоплательщиками сумм по договорам долевого страхования жизни в пределах размера налогового вычета по договорам долгосрочных сбережений.

18. Увеличение единого налогового вычета до 1 млн рублей для линейки семейных инвестиционных инструментов, основанных на действующих механизмах долгосрочных сбережений.

19. Установление освобождения от налогообложения доходов в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления.

20. В целях совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества уточнен порядок применения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, в случае образования такого объекта недвижимости в течение налогового периода и внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости позднее даты постановки объекта на государственный кадастровый учет.

21. Дополнение перечня расходов, связанных со служебной командировкой, освобождаемых от налогообложения, расходами по оформлению полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда и пребывания на территориях иностранных государств в период служебной командировки.

22. Установление единых условий для налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения доходов от реализации находящихся в собственности налогоплательщика более пяти лет долей участия в уставном капитале российских организаций и акций российских организаций.

23. Совершенствование условий применения стандартного налогового вычета на детей и налогового администрирования в части уточнения определения дохода налогоплательщика, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода (учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе).

24. Расширение сферы применения налоговой льготы, установленной для семей с детьми в отношении дохода от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий:

- льгота применяется не только для семей с несовершеннолетними детьми, но также для семей с детьми, признанными судом недееспособными, вне зависимости от их возраста;

- уточняется условие о наличии в семье не менее двух детей в том числе, если ребенок родился после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года.

25. Установление порядка определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если доля участия приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации.

26. Уточнение порядка учета в целях налогообложения расходов при продаже имущества, стоимость которого при приобретении налогоплательщиком включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика.

27. Распространение на налогоплательщика требования самостоятельного декларирования и уплаты налога не только при неудержании налога налоговым агентом, но также и при частичном неудержании налога налоговым агентом.

28. Продление срока для удержания исчисленной суммы НДФЛ налоговым агентом после окончания налогового периода, в котором указанная сумма не удержана полностью, до двух месяцев (вместо одного).

29. Сохранение непрерывного срока владения недвижимым имуществом предыдущим собственником в случае расторжения договора купли-продажи в течение 3 месяцев с момента его заключения.

Налог на прибыль организаций

1. Продление действия нормы, ограничивающей уменьшение налоговой базы текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, по 2030 год.

2. Введение налога на прибыль организаций в размере 25% в отношение букмекерских контор.

3. Исключение дополнительной налоговой нагрузки по налогу на прибыль для организаций при безвозмездной передаче имущества, работ и услуг непосредственно формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ).

4. Предоставление возможности применения федерального инвестиционного налогового вычета любым лицом, входящим в одну группу с налогоплательщиком, осуществившим капитальные вложения, вне зависимости от отрасли, в которой осуществляет деятельность такое лицо.

5. Предоставление налогоплательщикам права включения в состав сомнительных долгов штрафов, пеней, иных санкций, сумм возмещения убытков или ущерба, присужденных судом, решение которого вступило в законную силу.

6. Установление возможности учета в составе безнадежных долгов, приобретенных по номиналу налогоплательщиком (новым гарантирующим поставщиком), прав требований (к предыдущему гарантирующему поставщику) как условия осуществления деятельности (гарантирующего поставщика) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Установление возможности учета в составе безнадежных долгов, приобретенных налогоплательщиком (профессиональной коллекторской организацией), прав требований по тем кредитным обязательствам, которые соответствуют основаниям для признания их безнадежными.

8. Распространение безналоговых последствий безвозмездного получения (передачи) имущества (имущественных прав), результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения (передачи) предусмотрена не только законодательством Российской Федерации непосредственно, но и законодательством субъектов Российской Федерации и актами Правительства Российской Федерации в рамках соответствующих полномочий.

9. Исключение из налоговой базы доходов в виде компенсаций за любое изъятие объектов недвижимости для государственных нужд.

10. Предоставление возможности формировать в налоговом учете стоимость имущества, полученного государственной корпорацией в качестве взноса Банка России.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

1. Продление ограничения переноса убытков (исторических убытков) в размере 50% до 2030 года.

2. Установление запрета на признание фактических расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до состояния, пригодного для использования, в части капитальных вложений в объекты основных средств, в отношении которых применен региональный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.

3. Расширение перечня оснований для восстановления фактических расходов на участке недр в текущем налоговом периоде по НДД за счет уменьшения сумм исчисленных налогов, сборов, страховых взносов и уменьшения сумм стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, учтенных в составе фактических расходов предыдущих налоговых периодов.

4. Расширение перечня оснований для восстановления фактических расходов на участке недр в текущем налоговом периоде по НДД за счет кредиторской задолженности налогоплательщика, признанной безнадежной к взысканию.

Налог на добычу полезных ископаемых

1. Устранение неоднозначности правового регулирования применения налоговой ставки по НДПИ в размере 0% (0 рублей) в отношении полезных ископаемых, остающихся в отвалах или в отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, в части определения федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных подтверждать отсутствие в Российской Федерации промышленной технологии переработки и извлечения указанных полезных ископаемых, а также утверждать порядок расчета нормативов содержания полезных ископаемых в породах и отходах.

2. Устранение правовой неопределенности расчета количества добытого полезного ископаемого в случае выбытия минерального сырья до завершения комплекса технологических операций (процессов) по добыче полезных ископаемых (в частности, при передаче минерального сырья, которая носит инвестиционный характер и иных операций, не признаваемых реализацией).

3. Предоставление налогового вычета по НДПИ в отношении железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов), добытой на участках недр, расположенных в Оленегорском районе Мурманской области.

4. Увеличение с 2026 года на 5 лет налогового вычета по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на лицензионных участках недр, которые одновременно расположены в границах Сургутского и Ханты-Мансийского районов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, лицензия на пользование недрами которых выдана до 1 января 2018 г. и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из которых составляют тысячу и более миллионов тонн по состоянию на 1 января 2018 г., на 10 млрд. рублей ежегодно.

Специальные налоговые режимы

1. Сохранение для налоговых периодов 2024 и 2025 годов статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для лиц, пострадавших в результате действий вооруженных формирований и (или) террористических актов и (или) осуществление хозяйственной деятельности которых невозможно в результате действий вооруженных формирований и (или) террористических актов.

2. Включение налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога и УСН в состав расходов в целях определения налоговой базы стоимости безвозмездно переданных имущества, работ и услуг формированиям и организациям, участвующим в СВО (воинские части, организации Вооруженных сил, Национальной гвардии и ФСБ).

3. Установление порядка определения экономической выгоды при передаче (отчуждении) налогоплательщиком, применяющим УСН, имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику.

4. Снижение максимального порога доходов для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения, с 60 млн рублей до 10 млн рублей.

5. Уменьшение для налогоплательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, суммы налога на страховые взносы без подачи уведомления в налоговый орган о таком уменьшении, путем однократного представления в налоговый орган согласия об уменьшении налога.

6. Исключение из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, торговой деятельности в стационарных торговых объектах и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

7. Уточнение наименование Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в главе 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Имущественный, транспортный и земельный налоги

1. Уточнение порядка предоставления отдельных налоговых льгот по налогу на имущество организаций по результатам оценки их эффективности.

2. Совершенствование порядка освобождения от налогообложения транспортных средств отдельных видов.

3. Выравнивание условий предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам для участников СВО и членов их семей.

4. Предоставление налоговых вычетов по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для многодетных родителей, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 24 лет при условии их обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, по очной форме обучения).

5. Уточнение порядка применения повышающих коэффициентов по земельному налогу в отношении земельных участков, предназначенных для жилищного строительства.

6. Уточнение порядка предоставления отдельных налоговых льгот по земельному налогу по результатам оценки их эффективности.

7. Прекращение налогообложения земельных участков и объектов недвижимости граждан за период, в течение которого они были лишены возможности ими пользоваться.

Страховые взносы

1. Исключение фронтального применения льгот по страховым взносам для всех субъектов МСП независимо от вида осуществляемой деятельности - сохранение пониженного тарифа страховых взносов для приоритетных отраслей, главным образом в обрабатывающей промышленности, информационных технологиях и радиоэлектроники.

2. Повышение льготного тарифа страховых взносов для IT организаций в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (далее - ЕПВБ) с 7,6% до 15% (при сохранении текущего льготного тарифа 7,6% при превышении ЕПВБ). Исключение возможности применения данной льготы организациями, имеющими статус участника проекта «Сколково». При этом организации, имеющие статус участника проекта «Сколково», сохраняют действующие пониженные тарифы (15% с выплат физическому лицу свыше 1,5 кратного МРОТ).

3. Обнуление ставки единого пониженного тарифа страховых взносов с выплат работникам сверх ЕПВБ для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (ранее был 7,6%).

4. Установление на 10 лет начиная с 2027 года единых пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% с сумм в пределах ЕПВБ и 0,0% с сумм свыше ЕПВБ для религиозных организаций, а также в размере 15% и 7,6% соответственно для социально ориентированных некоммерческих организаций и благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

5. Установление предельного срока, до которого участники проекта Сколково, приобретая такой статус, получают право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов.

6. Уточнение перечня сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, в части освобождения от обложения страховыми взносами выплат работникам, проходящим военную службу по контракту, заключенному для участия в специальной военной операции, независимо от срока действия такого контракта.

7. Изменение порядка определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в части определения величины дохода в размере, рассчитываемом как «сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов».

8. Исключение обязанности по уплате страховых взносов с выплат и вознаграждений, производимых в пользу научных и педагогических работников органов и организаций прокуратуры.

9. Распространение особого режима осуществления предпринимательской деятельности, предусмотренного для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, в части уплаты страховых взносов по пониженным тарифам на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

10. Освобождение от обложения страховыми взносами сберегательных взносов работодателей по договору долгосрочных сбережений, по которому работник является одновременно вкладчиком и участником.

11. Увеличение с 50 тыс. до 1 млн рублей на каждого ребенка, не облагаемого страховыми взносами, размера единовременной выплаты, осуществляемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком.

12. Установление с 1 января 2026 года обязанности плательщиков страховых взносов - коммерческих организаций по исчислению страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу руководителей исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплачена заработная плата ниже МРОТ.

Таможенные платежи

Введение системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ) при поставке товаров из ЕАЭС, в т.ч. с авансовой уплатой косвенных налогов, которая позволит пресечь уклонение от налогообложения и применение незаконных схем импорта.

Налог на игорный бизнес

Введение налога на игорный бизнес в размере 5% принятых ставок для букмекерских контор.

Туристический налог

Уточнение порядка определения налоговой базы и исчисления туристического налога:

- предоставление льгот по налогу только в случае уменьшения стоимости услуги по временному проживанию на сумму туристического налога;

- подтверждение права на льготу путем предоставления документов, подтверждающих статус, указанный в НК РФ, лица, заселяющегося в средство размещения, а не лица, оплачивающего услугу, в случае, если эти лица не совпадают;

- исчисление суммы туристического налога по фактически оказанным услугам проживания за налоговый период, вне зависимости от факта оплаты таких услуг.

Прочее

1. Установление государственной пошлины за прохождение периодического подтверждения соответствия лицензиата лицензионным требованиям в области производства и оборота табачной продукции, никотиносодержащей продукции и сырья для их производства.

2. Увеличение государственной пошлины за выдачу (переоформление, продление) лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

3. Увеличение государственной пошлины за внесение изменений в государственный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот табачной продукции, никотиносодержащей продукции и сырья для их производства.

Приложение 3

Итоги рассмотрения актуальных вопросов налогообложения на перспективу в основных направлениях налоговой политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов

Совершенствование налогового администрирования

1. В целях снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков предполагается рассмотрение вопроса о целесообразности и возможности внедрения в налоговые правоотношения института предупреждения, который будет применяться вместо штрафа за отдельные налоговые правонарушения.

Итог рассмотрения:

В связи с необходимостью детальной проработкой отдельных вопросов с заинтересованными сторонами принято решение о переносе данного вопроса на будущий период.

2. Для уменьшения риска необоснованных посягательств государства на имущество граждан предполагается рассмотрение возможности (по решению налогового органа) приостановления процедуры взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае подачи им жалобы на акт налогового органа, послуживший основанием для возникновения взыскиваемой задолженности.

Итог рассмотрения:

Реализовано Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве».

3. В целях гармонизации имеющихся у налоговых органов сведений о физических лицах и оптимизации работы государственных органов, связанной с учетом физических лиц в налоговых органах, предполагается рассмотрение возможности использования сведений единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации, в целях учета физических лиц в налоговых органах.

Итог рассмотрения:

В связи с необходимостью детальной проработкой отдельных вопросов с заинтересованными сторонами принято решение о переносе данного вопроса на будущий период.

4. Не утратил актуальности вопрос внедрения отношений по применению контрольно-кассовой техники в сферу регулирования налогового законодательства, а также объединение проводимых налоговыми органами мероприятий в отношении контрольно-кассовой техники и полноты учета выручки в рамках оперативного контроля.

В этой связи в 2023 и 2024 годах методология интеграции законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах будет дополнительно проанализирована, в том числе с целью четкой увязки оперативных проверок с налоговыми проверками и защиты прав субъектов предпринимательской деятельности в связи с проведением оперативного контроля.

За указанный период предлагается выйти на нормотворческие решения, которые обеспечат реализацию задачи по интеграции законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

Итог рассмотрения:

Методология интеграции законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах проходила широкое общественное обсуждение с привлечением заинтересованных органов власти и научного сообщества.

Данная работа продолжается с целью обеспечения возможности сформировать сбалансированное законодательное решение.

5. Планируется проработать вопрос предоставления права налоговым органам применять предварительные обеспечительные меры для борьбы со схемами сокрытия недобросовестными плательщиками своего имущества и вывода активов.

В связи с тем, что с момента начала налоговой проверки (окончания проведения камеральной налоговой проверки) до вынесения по ее итогам решения проходит достаточно долгий период времени, недобросовестные плательщики успевают скрыть свое имущество, уклоняясь тем самым от уплаты обязательных платежей.

Чтобы пресечь использование подобных схем уже разработан и широко обсуждается механизм обеспечения залогом неуплаченных обязательных платежей, регулируемых НК РФ, с момента принятия решения о проведении выездной налоговой проверки (по итогам проведенной камеральной налоговой проверки).

При этом подобное решение, как и планировалось изначально, будет ограничено суммой, рассчитанной как разница между совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных исходя из среднеотраслевой налоговой нагрузки и совокупной суммой налогов, сборов, страховых взносов, уплаченных плательщиком за период, проверяемый в рамках налоговой проверки.

Итог рассмотрения:

В целях сохранения оптимальной для указанного периода налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов, принятие этого вопроса отложено.

Налог на доходы физических лиц

1. Представляется актуальной проработка вопроса совершенствования механизма налогового агентирования в части установления необходимости исчисления и удержания НДФЛ налоговым агентом в большинстве ситуаций с возможностью уменьшения суммы дохода на сумму расходов или предусмотренных имущественных вычетов, что позволит сократить административную нагрузку на физических лиц.

Итог рассмотрения:

Планируется к реализации посредством внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в рамках проекта федерального закона, разрабатываемого во исполнение пункт 4 раздела I Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2025 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2024 года № 3946-р.

2. Совершенствование порядка учета дохода и расходов индивидуальными предпринимателями (с учетом правоприменительной практики).

Итог рассмотрения:

В связи с необходимостью детальной проработкой отдельных вопросов с заинтересованными сторонами принято решение о переносе данного вопроса на будущий период.

Налог на прибыль организаций

1. В предстоящий период будет рассмотрен вопрос о распространении безналоговых последствий безвозмездного получения (передачи) имущества (имущественных прав), результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения (передачи) предусмотрена не только законодательством Российской Федерации непосредственно, но и законодательством субъектов Российской Федерации и актами Правительства Российской Федерации в рамках соответствующих полномочий.

Итог рассмотрения:

Планируется к реализации посредством внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в рамках проекта федерального закона, разрабатываемого во исполнение пункт 4 раздела I Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2025 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2024 года № 3946-р.

2. Планируется оценить предоставление возможности учета в составе безнадежных (сомнительных) долгов приобретенные по номиналу налогоплательщиком (новым гарантирующим поставщиком) права требования (к предыдущему гарантирующему поставщику) как условие осуществления деятельности (гарантирующего поставщика) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Итог рассмотрения:

Планируется к реализации посредством внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в рамках проекта федерального закона, разрабатываемого во исполнение пункт 4 раздела I Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2025 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2024 года № 3946-р.

3. Планируется проработать вопрос об установлении обязанности налогоплательщика (организации), имеющего несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта Российской Федерации только через одно любое из таких обособленных подразделений.

Итог рассмотрения:

Планируется к реализации посредством внесения соответствующих изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах в рамках проекта федерального закона, разрабатываемого во исполнение пункт 4 раздела I Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2025 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2024 года № 3946-р.

4. В предстоящий период будет рассмотрен вопрос необходимости специального регулирования учета для целей налогообложения налогом на прибыль организаций изменения стоимости облигаций федерального займа (ОФЗ) с индексируемым номиналом, в том числе в случае, когда на дату реализации этой ценной бумаги отрицательная разница от изменения стоимости превышает процентный доход по такой ценной бумаге.

Итог рассмотрения:

Порядок признания процентов по ОФЗ с индексируемым номиналом (ОФЗин) (к которым относится и увеличение номинальной стоимости ОФЗин) в конце каждого месяца влечет следующие негативные последствия.

Если в результате дефляции уменьшение номинальной стоимости ОФЗин составляет большую величину, чем начисленная в соответствующем месяце сумма процентного дохода по ним, то отрицательный показатель не может учитываться в составе расходов текущего месяца отчетного (налогового) периода, а уменьшает только процентный доход, начисленный в последующем.

В этой связи, если на дату реализации (выбытия) ОФЗин отрицательная разница не полностью учтена при расчете налоговой базы, то в рамках действующих норм НК РФ, нет положений, регулирующий возможность учета такого убытка.

Следовательно, необходимо предусмотреть соответствующие поправки в НК РФ, позволяющие учитывать этот убыток. Однако для этого следует оценить вариант этих правок, реализующих данное положение. Либо предусмотреть возможность уменьшать налоговую базу, сформированную от начисленных процентов по ОФЗин, облагаемую по ставке 15%, на подобную отрицательную величину (что потребует перерасчетов этой базы за истекшие отчетные (налоговые) периоды), либо следует ввести специальный порядок учета изменяемого номинала ОФЗин.

5. Также предлагается оценить необходимость расширения перечня сомнительных долгов за счет задолженности, возникшей на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Итог рассмотрения:

Зачастую на решение об обращении в суд о взыскании с контрагента упущенной выгоды (компенсации) влияет оценка налоговых последствий положительных решений судов. Так подобная компенсация при положительном решении суда должна отражаться в составе налогооблагаемых доходов при не безусловном получении подобных средств. Таким образом, это является препятствием для организаций обращаться за судебной защитой своих прав. Предлагается дать возможность учитывать дебиторскую задолженность, возникшую на основании решений судов, в составе сомнительных долгов. При этом общее ограничение по формированию резерва сомнительных долгов в размере 10% от выручки следует оставить.

Налог на добавленную стоимость

Будет проведен мониторинг применения нулевой ставки НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения по итогам 2023 и 2024 года.

Данная мера была введена в целях поддержки отрасли гостеприимства. По итогам указанного периода будет дана оценка изменения размера инвестиций в отрасль, изменения количества мест размещения, изменения количества рабочих мест в данном сегменте экономической деятельности, а также иных параметров, на которые были направлены налоговые меры поддержки. С учетом параметров, которые будут достигнуты будет приниматься решение о востребованности и эффективности предоставленных мер поддержки.

Итог рассмотрения:

Действие ставки НДС в размере 0 процентов в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения продлено до 31 декабря 2030 года.

Мониторинг применения нулевой ставки НДС в отношении вышеуказанных услуг с учетом продления действия пониженной ставки налога будет проводиться по итогам 2025 - 2027 годов. По итогам мониторинга будет дана оценка о востребованности и эффективности предоставленных мер поддержки.

Акцизы

Будет проведена оценка возможности перехода на уплату акциза в отношении табачной и никотинсодержащей продукции, производимой и реализуемой на территории Российской Федерации, на основе использования в этих целях данных государственной информационной системы маркировки.

Итог рассмотрения:

По результатам проработки Минфином России совместно с ФНС России и ООО «Оператор-ЦРПТ» в 2022-2023 годах перехода на автоматизированный расчет сумм акциза в отношении табачной продукции на основании данных государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (далее - ГИС МТ) и на уплату сумм акциза на основе налоговых уведомлений сделаны выводы о преждевременности такого перехода в 2024 году в связи с наличием рисков недопоступления сумм акцизов в бюджет.

Данные ГИС МТ в настоящее время используются налоговыми и таможенными органами как дополнительный инструмент контроля за полнотой декларируемых налоговых обязательств налогоплательщиками. Это закреплено законодательно с 1 июня 2024 года.

В настоящее время проводится пилотный проект по исчислению акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина на основе данных ГИС МТ по итогам которого будет принято решение о целесообразности разработки проекта федерального закона в части внедрения «цифрового» акциза на отдельные виды подакцизных товаров.

Налог на имущество организаций

Будет осуществлена проработка вопросов перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением объектов отдельных видов: сооружения, воздушные и морские суда и т.п.).

Итог рассмотрения:

В сложившихся социально-экономических условиях, когда Правительством Российской Федерации принимаются меры, направленные на повышение устойчивости бюджетной системы Российской Федерации и российской экономики в условиях санкций, в том числе на поддержку юридических лиц в Российской Федерации, внесение в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, предусматривающих такой переход, представляется преждевременным.

Между тем вопрос перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости как один из ключевых этапов реформирования имущественного налогообложения сохраняет свою актуальность на перспективу.

Международное налогообложение

1. Состоятся переговоры с Объединенными Арабскими Эмиратами по заключению Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения.

Итог рассмотрения:

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения подписано в г. Абу-Даби 17 февраля 2025 года, вступило в силу 18 июля 2025 года и будет применяться с 1 января 2026 года.

2. Будет проведена оценка необходимости внесения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах изменений, обеспечивающих установление в Российской Федерации уровня налогообложения российских холдингов, подпадающих под действие новых правил международного налогообложения, не ниже минимально принятого на глобальном уровне, в связи с планируемым внедрением новых правил налогообложения прибыли МГК, устанавливающих глобальный минимальный налог на прибыль на уровне 15% (GloBE Rules), иностранными государствами в свои национальные законодательства.

Итог рассмотрения:

В целом только «недружественные» государства проводят работу по внедрению правил GloBE. Соответствующие законы приняты во многих странах ЕС (в т.ч. в Германии, Франции, Италии, Австрии), а также в Великобритании, Южной Корее, Японии.

В США 16 августа 2022 года был подписан закон об альтернативном минимальном налоге (CAMT), который является относительным аналогом GloBE, но с существенными отличиями от модельных правил, разработанных ОЭСР.

В свою очередь в странах БРИКС+, других странах Глобального юга по данным открытых источников не наблюдается предметной работы по внедрению Pillar 2 (за исключением Гонконга и Малайзии, которые опубликовали законопроекты).

Внедрять полноценные правила GloBE в России на текущий момент нецелесообразно, так как вероятность их признания «квалифицированными» со стороны ОЭСР крайне низкая.

В силу того, что ОЭСР прекратила сотрудничество с Россией по всем проектам, действие в России правил GloBE, не признанных «квалифицированными», приведёт де-факто к двойному налогообложению российских МГК в недружественных странах: дополнительный налог (top-up tax) по приоритетному правилу должен быть уплачен в России (т.к. здесь материнская компания), а по вторичному правилу - в странах, где ведут деятельность операционные компании российских МГК.

В тоже время, оценка результатов применения «недружественными» странами правил GloBE может быть проведена не ранее 2025-2026 годов.

Вместе с тем, в целях реализации принципов, лежащих в основе правил GLoBE, разработан проект федерального закона, которым предлагается внести изменения в НК РФ, устанавливающие порядок уплаты налога на прибыль организаций российскими участникам МГК в размере, необходимом для достижения минимального уровня налогообложения не ниже 15%.

Налоговые льготы в отраслях «общественное питание», «туризм», «информационные технологии», «радиоэлектроника»

Оценка эффективности налоговых льгот для налогоплательщиков в отраслях «общественное питание», «туризм», «информационные технологии» и «радиоэлектроника».

Итог рассмотрения:

В 2021-2022 годах в целях поддержки операционной деятельности и/или инвестиционной активности налогоплательщиков в ряде отраслей («общественное питание», «туризм», «информационные технологии», «радиоэлектроника») были введены налоговые льготы, в частности по НДС, налогу на прибыль организаций и страховым взносам.

С 2024 года Минфином России проводится оценка эффективности использования налогоплательщиками указанных налоговых льгот на базе аналитической системы «Эффективность льгот» (далее - система, АС «Эффективность льгот»), реализованной Минфином России совместно с ФНС России в 2022 году в целях проведения системной автоматизированной оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот (детальное описание работы системы представлено в Приложении 5).

Анализ эффективности указанных налоговых льгот проводится с года начала действия всех льгот, введенных для каждой отдельной отрасли. Так, в 2025 году анализ проводился за период с 2022 года по 2024 год для отраслей «общественное питание» и «туризм», за период с 2021 года по 2024 год для отраслей «информационные технологии» и «радиоэлектроника».

В периметр анализа вошли налогоплательщики, которые воспользовались хотя бы одной из перечисленных налоговых льгот, предусмотренных НК РФ для данных отраслей. При этом для получения объективных результатов анализа по рассматриваемым отраслям при определении периметра анализа был сформирован перечень ОКВЭД, которые непосредственно относятся к каждой из отраслей.

Подробное описание источников исходных данных, используемых в АС «Эффективность льгот», представлено в Приложении 5.

Результаты проведенного в 2025 году анализа показали, что доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение указанных налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в рассматриваемых отраслях составляет от 22,5% до 39,0%, что свидетельствует о целесообразности проведения точечных корректировок налоговых льгот в рассматриваемых отраслях.

Отрасль «общественное питание»

Таблица 1. Краткая информация по отрасли

Показатель	Описание
Налоговые льготы отрасли	При оказании услуг общественного питания через объекты общественного питания (или вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком): - освобождение от уплаты НДС2, - пониженные тарифы страховых взносов3.
Срок действия налоговых льгот	Действуют с 1 января 2022 года.
Количество пользователей налоговых льгот	1 975
Условия применения налоговых льгот	За предшествующий год одновременно выполняются условия: - сумма доходов по услугам общественного питания не превысила 2 млрд рублей, - удельный вес доходов по услугам общественного питания составляет не менее 70% в общей сумме доходов пользователя льгот, - средняя заработная плата пользователя льгот не ниже средней заработной платы по субъекту Российской Федерации по классу 56 раздела I ОКВЭД, - среднесписочная численность работников предприятия малого и среднего предпринимательства превышает 250 человек (только для страховых взносов).

За период анализа (2022-2024 годы) общее количество пользователей4 налоговых льгот отрасли «общественное питание» составило 1 975, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 1 711 пользователей. Прочие пользователи не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (154 пользователя), или нулевого значения показателя выручки (9 пользователей), или несоответствия указываемого ОКВЭД деятельности «общественное питание» (101 пользователь).

Выручка и количество пользователей

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Операционная рентабельность

Численность сотрудников

С 2022 года по 2024 год общий объм мер государственной поддержки (по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 23,2 млрд рублей до 59,7 млрд рублей (в 2,6 раза), главным образом, за счет увеличения суммы налоговых льгот по НДС. В 2024 году по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа, на льготу по НДС пришлось 99,7%, по страховым взносам - 0,3%.

Объем выручки пользователей льгот отрасли «общественное питание», вошедших в периметр анализа, с 2022 года по 2024 год вырос в 1,9 раза, количество пользователей льгот - в 1,1 раза. При этом на фоне незначительного снижения операционной рентабельности (с 8,6% в 2023 году до 7,1% в 2024 году) численность сотрудников увеличилась на 13,5% за аналогичный период.

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение указанных налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по отрасли снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 26,3% до 24,5%.

Отрасль «туризм»

Таблица 1. Краткая информация по отрасли

Показатель	Описание
Налоговые льготы отрасли	Ставка НДС 0%5 на услуги по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов отрасли «туризм» и по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.
Срок действия налоговых льгот	Действует с 1 июля 2022 года. Срок применения - 5 лет после ввода в эксплуатацию объекта туристической индустрии.
Количество пользователей налоговых льгот	1 421
Условия применения налоговых льгот	Введение в эксплуатацию объекта отрасли «туризм» после 1 января 2022 года и наличие данного объекта в реестре объектов туристической индустрии.

За период анализа (2022-2024 годы) общее количество пользователей6 налоговых льгот отрасли «туризм» составило 1 421, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошел 821 пользователь. Прочие пользователи не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (69 пользователей), или нулевого значения показателя выручки (3 пользователя), или несоответствия указываемого ОКВЭД деятельности «туризм» (528 пользователей).

Выручка и количество пользователей

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Операционная рентабельность

Численность сотрудников

С 2022 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 14,9 млрд рублей до 55,6 млрд рублей (в 3,7 раза), главным образом, за счет увеличения суммы налоговых льгот по НДС.

Объем выручки пользователей льгот отрасли «туризм», вошедших в периметр анализа, с 2022 года по 2024 год вырос в 1,8 раза, количество пользователей льгот - в 1,1 раза. При этом на фоне увеличения операционной рентабельности (с 11,4% в 2023 году до 13,7% в 2024 году) численность сотрудников выросла на 4,2% за аналогичный период.

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение указанной налоговой льготы и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по отрасли выросла по сравнению с анализом за прошлый год с 25,0% до 39,0%.

Отрасль «информационные технологии»

Таблица 1. Краткая информация по отрасли

Показатель	Описание
Налоговые льготы отрасли	- освобождение от уплаты НДС7, - ставка 0% по налогу на прибыль в ФБ (5% с 2025 года) и РБ8, - пониженные тарифы страховых взносов9.
Срок действия налоговых льгот	Действуют с 1 января 2021 года10.
Количество пользователей налоговых льгот	23 727
Условия применения налоговых льгот	- включение в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (только для НДС), - государственная аккредитация пользователя льгот, осуществляющего деятельность в области информационных технологий (только для налога на прибыль и страховых взносов), - по итогам отчетного (налогового) периода удельный вес доходов от деятельности в области информационных технологий составляет не менее 70% в общей сумме доходов пользователя льгот (только для налога на прибыль и страховых взносов).

За период анализа (2021-2024 годы) общее количество пользователей11 налоговых льгот отрасли «информационные технологии» составило 23 727, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 17 200 пользователей. Прочие пользователи не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (1 093 пользователя), или нулевого значения показателя выручки (149 пользователей), или несоответствия указываемого ОКВЭД деятельности «информационные технологии» (5 285 пользователей).

Выручка и количество пользователей

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Опер. рентабельность и доходность активов

Численность сотрудников

С 2021 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 209,7 млрд рублей до 716,3 млрд рублей (в 3,4 раза), в том числе с 203,9 млрд рублей до 706,7 млрд рублей (в 3,5 раза) по налоговым льготам и с 5,7 млрд рублей до 9,6 млрд рублей (в 1,7 раза) по неналоговым мерам поддержки. При этом в 2024 году по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа, на льготы по страховым взносам пришлось 55,4%, по НДС - 21,1%, по налогу на прибыль - 23,6%.

Объем выручки пользователей льгот отрасли «информационные технологии», вошедших в периметр анализа, с 2021 года по 2024 год вырос в 2,2 раза, количество пользователей льгот - в 1,2 раза. При этом на фоне снижения операционной рентабельности (с 16,2% в 2023 году до 12,0% в 2024 году) численность сотрудников выросла на 12,5% за аналогичный период.

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение указанных налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по отрасли снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 25,6% до 24,7%.

Отрасль «радиоэлектроника»

Таблица 1. Краткая информация по отрасли

Показатель	Описание
Налоговые льготы отрасли	- ставка 0% по налогу на прибыль в РБ12, - пониженные тарифы страховых взносов13.
Срок действия налоговых льгот	Действуют с 1 января 2021 года.
Количество пользователей налоговых льгот	527
Условия применения налоговых льгот	- включение в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, - по итогам отчетного (налогового) периода удельный вес доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности составляет не менее 70% в общей сумме доходов пользователя льгот.

За период анализа (2021-2024 годы) общее количество пользователей14 налоговых льгот отрасли «радиоэлектроника» составило 527, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 456 пользователей. Прочие пользователи не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (9 пользователей), или нулевого значения показателя выручки (1 пользователь), или несоответствия указываемого ОКВЭД деятельности «радиоэлектроника» (61 пользователь).

Выручка и количество пользователей

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Опер. рентабельность и доходность активов

Численность сотрудников

С 2021 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 12,3 млрд рублей до 131,1 млрд рублей (в 10,7 раза), в том числе с 0,3 млрд рублей до 109,7 млрд рублей по налоговым льготам и с 12,0 млрд рублей до 21,4 млрд рублей (в 1,8 раза) по неналоговым мерам поддержки. При этом в 2024 году по пользователям льгот, вошедшим в периметр анализа, на льготы по страховым взносам пришлось 61,9%, по налогу на прибыль - 38,1%.

Объем выручки пользователей льгот отрасли «радиоэлектроника», вошедших в периметр анализа, с 2021 года по 2024 год вырос в 2,1 раза, количество пользователей льгот - в 1,1 раза. При этом на фоне незначительного снижения операционной рентабельности (с 15,2% в 2023 году до 14,6% в 2024 году) численность сотрудников выросла на 6,4% за аналогичный период.

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение указанных налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по отрасли увеличилась по сравнению с анализом за прошлый год с 20,4% до 22,5%.

Приложение 4

Актуальные вопросы налогообложения на перспективу

Совершенствование налогового администрирования

Приведение размеров штрафов к экономически объективным величинам.

Налог на доходы физических лиц

Совершенствование механизма предоставления налоговых вычетов в части рассмотрения вопроса возможности корректировки размера имущественного налогового вычета после его получения.

Налог на прибыль организаций

1. Исключение обязанности предоставления отчетности по каждому обособленному подразделению.

2. Проведение оценки вида доходов по аналогии, с которыми должен формироваться перечень доходов, принимаемых для расчета доли таких доходов в совокупных доходах личного фонда с целью определения возможности применения пониженной ставки налога на прибыль организаций.

Налог на имущество организаций

Осуществление перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением объектов отдельных видов: линейные, технически сложные сооружения, воздушные и морские суда и т.п.).

Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

Подготовка изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на совершенствование правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний в целях снижения административной нагрузки на бизнес и повышения эффективности налогового контроля за применением данных правил и предусматривающих: исключение «избыточных» объектов контроля (например, отказ от осуществления налогового контроля в отношении тех категорий иностранных компаний, прибыль которых освобождена от налогообложения и такое освобождение носит постоянный и безусловный характер), с одной стороны, и недопущение необоснованного уклонения от применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, с другой стороны.

Приложение 5

Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот и преференциальных налоговых режимов

По оценкам Минфина России, в настоящее время на территории Российской Федерации применяется порядка 35 инвестиционных налоговых льгот (далее - ИНЛ), включающих как отдельные инвестиционные налоговые льготы, так и преференциальные налоговые режимы. За последние 8 лет совокупный объем мер государственной поддержки в связи с действием ИНЛ увеличился с 0,7 трлн рублей в 2017 году до 3,0 трлн рублей в 2024 году (порядка 26% от ожидаемой величины общих налоговых расходов бюджета), в том числе по налоговым льготам с 0,6 трлн рублей до 2,9 трлн рублей (из которых по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья - 1,2 трлн рублей, по преференциальным налоговым режимам - 0,4 трлн рублей, по иным отдельным ИНЛ - 1,3 трлн рублей).

Принимая во внимание важное значение отдельных инвестиционных налоговых льгот и преференциальных налоговых режимов для достижения целей налоговой политики в части поддержки и стимулирования инвестиций, в 2022 году Минфином России совместно с ФНС России запущена в эксплуатацию аналитическая система «Эффективность льгот» (далее - система, АС «Эффективность льгот») для проведения системной автоматизированной оценки эффективности ИНЛ.

Дополнительно в 2023 году в систему был добавлен отдельный модуль для автоматизированной оценки эффективности налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД, дополнительный модуль НДД).

В 2024 году в АС «Эффективность льгот» также была добавлена детализация анализа ряда преференциальных налоговых режимов по отдельным площадкам и регионам (субъектам Российской Федерации).

Анализ ИНЛ

Подход к анализу эффективности льгот, заложенный в систему, базируется на оценке влияния налоговых льгот и неналоговых мер поддержки (субсидий и таможенных льгот и преференций) на финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков в сопоставлении с установленными целевыми уровнями и среднеотраслевыми15 индикаторами.

Помимо этого, в анализ интегрирована имеющаяся в базах данных ФНС России АИС «Налог-3» информация о результатах мероприятий налогового контроля анализируемых налогоплательщиков, которым по результатам таких мероприятий присвоен высокий налоговый риск (например, выявление фирм-однодневок).

При этом анализ эффективности преференциального налогового режима возможно проводить как для режима в целом, так и с учетом следующей детализации: для режимов, имеющих формализованные площадки, - по отдельным площадкам (для территорий опережающего развития и особых экономических зон); для режимов, у которых отсутствует деление на площадки, - по регионам присутствия (для региональных инвестиционных проектов, свободного порта Владивосток и Арктической зоны Российской Федерации).

В рамках заложенного подхода в периметр анализа включаются все налогоплательщики, применяющие ту или иную ИНЛ, за исключением тех, по которым отсутствуют налоговые декларации или бухгалтерская отчетность. Система позволяет проводить анализ по каждому налогоплательщику, однако в связи с установленными ограничениями по разглашению сведений, составляющих налоговую тайну, результаты анализа представлены агрегировано.

По результатам проведения автоматизированной оценки налогоплательщикам присваивается статус в зависимости от эффективности применения ИНЛ:

1. «Зеленый», если применение льгот не приводит к формированию сверхдоходности у налогоплательщика (по показателям доходность активов и операционная рентабельность), либо в случае высокого уровня инвестиционной активности, прироста численности сотрудников и расходов на оплату труда и научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (далее - НИОКР) за счет применения ИНЛ при условии отсутствия у налогоплательщика высокого налогового риска в последний год анализируемого периода.

2. «Красный», если применение льгот приводит к формированию сверхдоходности у налогоплательщика, или в случае низкого уровня инвестиционной активности, отсутствия прироста численности сотрудников и расходов на оплату труда и НИОКР за счет применения ИНЛ, а также если в последний год анализируемого периода налогоплательщику присвоен высокий налоговый риск.

По итогам получения налогоплательщиками статуса формируется вывод в целом по ИНЛ в зависимости от ее типа:

1. Если ИНЛ представляет собой преференциальный налоговый режим, применяемый разными отраслями, то вывод об эффективности выносится на основе совокупной доли выручки «красных» налогоплательщиков в общем объеме выручки налогоплательщиков данного режима:

- в случае превышения доли выручки «красных» налогоплательщиков заданного значения (70%) признается, что режим требует «донастройки» в целом и, как следствие, необходимо уточнение периметра применяемых налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в режиме;

- в случае, если доля выручки «красных» налогоплательщиков в целом по режиму не превышает заданного значения (70%), однако присутствует превышение по отдельным отраслям, то режим требует «донастройки» в отраслевом разрезе;

- в случае отсутствия превышения заданного значения (70%) как по режиму в целом, так и по отдельным отраслям, режим признается эффективным.

2. Если ИНЛ представляет собой отдельную льготу, то вывод об эффективности выносится на основе результатов оценки влияния данной льготы на финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков без учета эффекта от применения других ИНЛ:

- в случае превышения доли выручки «красных» налогоплательщиков заданного значения (70%) с учетом элиминирования эффекта от других ИНЛ, признается, что льгота требует «донастройки»;

- в случае отсутствия превышения доли выручки «красных» налогоплательщиков заданного значения (70%) с учетом элиминирования эффекта от других ИНЛ, льгота признается эффективной.

Модуль НДД

В рамках доработки АС «Эффективность льгот» в 2023 году в системе был создан дополнительный модуль НДД с использованием показателей доходности добычи в разрезе участков недр, рассчитываемых на основе затратных и финансовых показателей, которые содержатся в предоставляемых налогоплательщиками налоговых декларациях.

Целесообразность совершенствования алгоритмов системы в части автоматизированной оценки эффективности НДД обусловлена устойчивым ростом доли совокупного объема добычи нефти и газового конденсата, налогообложение которых осуществляется посредством НДД, в общем объеме налогооблагаемой добычи нефти и газового конденсата (рост с 9% в 2019 году до 51% в 2024 году) и, соответственно, увеличением величины выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации в связи с применением НДД - по данным системы, с 283 млрд рублей в 2019 году до порядка 1,2 трлн рублей в 2024 году (прирост к 2023 году на 14,6%).

Подход к анализу эффективности, заложенный в дополнительном модуле НДД, базируется на оценке влияния применения НДД на экономику добычи отдельного участка недр, в качестве индикатора которой была выбрана величина свободного денежного потока. Для целей анализа среднеотраслевой уровень свободного денежного потока за 2019-2024 годы был оценен в 4,1 тыс. рублей/тонна.

В рамках заложенного подхода в периметр анализа включаются все участки недр, налогообложение добычи на которых осуществляется посредством НДД, за исключением тех, по которым отсутствует добыча нефти и газового конденсата или не сданы налоговые декларации.

По результатам проведения автоматизированной оценки участкам недр присваивается статус в зависимости от эффективности применения НДД:

1. «Зеленый», если по участку недр наблюдается низкая доходность (в условиях НДД величина свободного денежного потока равна/ниже среднеотраслевого уровня).

2. «Желтый», если по участку недр наблюдается высокая доходность в условиях НДД, но разработка участка недр нерентабельна в условиях общей системы налогообложения (величина свободного денежного потока в условиях общей системы налогообложения равна/ниже среднеотраслевого уровня).

3. «Красный», если по участку недр наблюдается высокая доходность даже в условиях общей системы налогообложения (величина свободного денежного потока в условиях общей системы налогообложения выше среднеотраслевого уровня).

АС «Эффективность льгот» позволяет проводить анализ по каждому участку недр, при этом в связи с установленными ограничениями по разглашению сведений, составляющих налоговую тайну, результаты анализа представлены агрегировано по группам НДД.

По итогам получения статуса об эффективности применения НДД на отдельных участках недр формируется вывод в целом по группе НДД на основе совокупной доли добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр в общем объеме добычи анализируемой группы НДД:

- в случае превышения совокупной доли добычи на «красных» и «желтых» участках недр заданного порога (70%) по группе НДД целесообразно обсуждение параметров «донастройки»,

- в случае отсутствия превышения совокупной доли добычи на «красных» и «желтых» участках недр заданного порога (70%) группа НДД признается эффективной.

Результаты анализа эффективности ИНЛ

Результаты анализа эффективности ИНЛ представлены за 8-летний период с 2017 года по 2024 год, либо за меньшее количество лет, в случае если начало действия льготы или режима приходится на период после 2017 года. В периметр анализа эффективности вошли налогоплательщики согласно актуальным перечням резидентов преференциальных налоговых режимов, либо, которые хоть раз за период анализа воспользовались анализируемой ИНЛ. В случае, если количество пользователей ИНЛ составляет менее 3 налогоплательщиков, то результаты анализа эффективности ИНЛ не публикуются.

Исходные данные для определения финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков, а также объема мер государственной поддержки в связи с предоставлением ИНЛ в АС «Эффективность льгот» формируются на базе информации из подсистем АИС «Налог-3» ФНС России в части бухгалтерской отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета и налоговых деклараций по соответствующим налогам и сборам. Расчет объема мер государственной поддержки осуществляется с учетом текущих правил заполнения налоговых деклараций, а также сумм неналоговых мер поддержки, предоставленных ФТС России и Федеральным Казначейством.

Результаты проведенного в 2025 году анализа показали, что ключевые выводы по преференциальным налоговым режимам не претерпели существенных изменений по сравнению с результатами анализа 2024 года - 12 режимов требуют «донастройки» в целом или отраслевом разрезе. При этом по ряду режимов (Арктическая зона Российской Федерации, свободная экономическая зона в Республике Крым и г. Севастополь, территории опережающего развития в монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации и закрытых административно-территориальных образований, региональные инвестиционные проекты для участников вне Дальневосточного федерального округа, свободный порт Владивосток) отмечается снижение доли выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму.

По результатам проведенного анализа Минфином России подготовлен проект федерального закона по внесению изменений в НК РФ (далее - законопроект), направленных на повышение эффективности налоговых льгот и стимулирование инвестиционной активности в рамках преференциальных налоговых режимов, который будет распространяться на новых резидентов.

Законопроект предусматривает ограничение величины предоставляемых налоговых льгот для новых резидентов объемом осуществленных капитальных вложений и расходов на НИОКР, а также применение ими налоговых преференций при условии выполнения контролируемых показателей соглашений и своевременной сдачи бухгалтерской отчетности налоговым органам.

В целом, законопроект нацелен на повышение эффективности налоговых расходов и стимулирование инвестиционной активности - реализован принцип соразмерности 1 рубль налоговых расходов должен приводить к не менее 1 рублю частных капитальных вложений и НИОКР.

При этом законопроект предусматривает широкие полномочия регионов по регулированию применения отдельных его положений на своей территории. В частности, это возможность вывода некоторых категорий налогоплательщиков из периметра данного регулирования, а также установление перечня «контролируемых показателей» соглашения и, допустимых пределов отклонений их фактических значений от установленных плановых значений. Таким образом, законопроект представляет собой «инструмент контроля» эффективности налоговых расходов прежде всего для регионов, который позволит осуществлять приоритезацию развития тех или иных отраслей экономики в периметрах преференциальных налоговых режимов в соответствии с выбранными стратегиями социального-экономического развития региона.

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2025 года № 1800-р законопроект внесен на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации.

Дополнительно отметим, что:

- отсутствует порядок приоритезации отраслей экономики, а также оценки их влияния на верифицируемые показатели социально-экономического развития субъектов (муниципальных образований) Российской Федерации;

- в нормативно-правовом поле присутствует достаточное количество отдельных инвестиционных налоговых льгот и преференциальных налоговых режимов, целеполагание введения которых дублируется. Это в том числе может приводить к снижению результативности предоставляемых государством мер поддержки;

- у ряда налогоплательщиков заявленный основной ОКВЭД не соответствует изначальным целям введения отдельных инвестиционных налоговых льгот или преференциального налогового режима. Например, большинство режимов нацелено на рост обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики, но в качестве резидентов присутствуют налогоплательщики, осуществляющие деятельность по аренде, складированию или по добыче полезных ископаемых;

- при предоставлении статуса резидента (участника) преференциального налогового режима не учитывается возможность реализации заявленного инвестиционного проекта без применения налоговых льгот, что может приводить к возникновению сверхдоходности у резидента (участника), а также не учитывается необходимость получения в ходе реализации инвестиционного проекта положительного бюджетного эффекта от предоставления мер государственной поддержки;

- необходимо дальнейшее совершенствование работы органов управления преференциальными налоговыми режимами, в том числе в части своевременного проведения контрольно-надзорных мероприятий, устранения выявленных нарушений либо расторжения соглашений (договоров) об осуществлении деятельности (исключения из реестра резидентов (участников) преференциального налогового режима);

- целесообразно дальнейшее совершенствование федерального законодательства в целях исключения «переноса действующих производств» в преференциальные налоговые режимы, включая ограничение мер государственной поддержки в случае совпадения видов экономической деятельности, заявленных налогоплательщиком при получении статуса резидента (участника) преференциального налогового режима, с видами экономической деятельности, которые налогоплательщиком осуществлялись до получения такого статуса, а также исключение применения льгот по страховым взносам в случае осуществления работниками резидента (участника) преференциального налогового режима должностных обязанностей, аналогичных обязанностям, выполняемым до получения плательщиком страховых взносов такого статуса, в целях недопущения необоснованного возникновения выпадающих доходов или дополнительных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Также по результатам проведённого анализа НДД сформированы выводы о целесообразности обсуждения корректировки параметров 1, 2, 3 в части «выработанных» участков недр и 4 групп, поскольку доля «красных» участков недр (то есть по указанным участкам недр в условиях общей системы налогообложения генерировался бы свободный денежный поток выше среднеотраслевого уровня) и «желтых» участков недр (то есть по указанным участкам недр в условиях НДД генерируется свободный денежный поток выше среднеотраслевого уровня, однако в условиях общей системы налогообложения свободный денежный поток ниже или сопоставим со среднеотраслевым уровнем) в указанных группах оценивается в диапазоне от 77% до 96%. При этом отметим, что величина затрат по отдельным участкам недр имеет существенный диапазон отклонений (например, для 3 группы НДД «выработанные» от 3 тыс. рублей/тонна до порядка 20 тыс. рублей/тонна в 2024 году). Как следствие, отдельные участки недр даже в условиях НДД остаются низкорентабельными.

Сводная таблица по результатам анализа по преференциальным налоговым режимам и НДД

ИНЛ	Объем мер государственной поддержки в 2024 году, млрд рублей	Вывод по анализу ИНЛ в целом	ТОП-5 ОКВЭД со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью	Площадки или регионы со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью
ТОР в ДФО	82,3	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	20.14, 35.11, 03.12, 68.32, 52.29	ТОР Амурская
ТОР в моно-городах и ЗАТО	36,0	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	24.10, 26.51, 07.29, 25.62, 27.90	«Краснотурьинск», «Череповец», «Тутаев», «Губкин», «Боровичи», «Рузаевка», «Наволоки», «Вятские Поляны», «Верхний Уфалей», «Бакал», «Гаврилов-Ям», «Кировск», «Горный», «Саров», «Камешково», «Емва», «Абаза»
РИП в ДФО	35,7	требует «донастройки» в целом	07.29, 05.10, 07.10, 07.2, 08.99	Республика Саха (Якутия), Магаданская область, Забайкальский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область, Республика Бурятия, Сахалинская область, Чукотский автономный округ
РИП вне ДФО	8,2	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	05.20, 05.10, 21.20, 10.83, 24.41	Республика Тыва, Ленинградская область
ОЭЗ	54,5	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	21.20, 17.22, 16.2, 20.14, 27.12	отсутствуют
СПВ	25,3	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	52.24, 71.12, 50.20, 68.20, 25.61	Хабаровский край
ОЭЗ Калининград	51,2	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	21.20, 52.29, 62.01, 68.20, 26.40	x
ОЭЗ Магадан	8,2	внесены поправки в НК РФ, ФЗ от 29.12.2014 № 473-ФЗ, ФЗ от 31.05.1999 № 104-ФЗ	07.29, 03.11, 20.51, 05.10, 52.24	x
СЭЗ Крым	23,3	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	49.10, 71.12, 30.30, 61.20, 10.12	x
СПИК	35,4	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	20.15, 24.1, 06.10, 25.92, 20.13	x
АЗРФ	1,8	требует «донастройки» в целом	07.10, 50.20, 33.12, 35.11, 03.21	Чукотский автономный округ, Мурманская область, Республика Карелия, Республика Саха (Якутия)
ИНВ	99,2	требует «донастройки» в отраслевом разрезе	24.10, 20.15, 21.20, 52.24, 11.07	x
НДД 1 группа	239,7	целесообразно обсуждение корректировки параметров	x	x
НДД 2 группа	241,3	целесообразно обсуждение корректировки параметров	x	x
НДД 3 группа «выработанные»	576,6	целесообразно обсуждение корректировки параметров	x	x
НДД 3 группа «иные»	110,2	эффективна	x	x
НДД 4 группа	71,8	целесообразно обсуждение корректировки параметров	x	x

Территории опережающего социально-экономического развития, расположенные на территории Дальневосточного федерального округа (ТОР в ДФО)

Таблица 1. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 30 марта 2015 года. ТОР в ДФО создается на 70 лет.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ (общая сумма льготы не может превышать величину капитальных вложений), - пониженная ставка по налогу на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов; - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	198
Наличие обязательств	Да (инвестиции, в том числе капитальные вложения (не менее 500 тыс. рублей) и количество новых рабочих мест).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество резидентов16 ТОР в ДФО составило 1060, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошел 67117 резидент.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 4,5 млрд рублей до 82,3 млрд рублей (в 18,2 раза), в том числе с 3,0 млрд рублей до 61,5 млрд рублей (в 20,7 раза) по налоговым льготам и с 1,5 млрд рублей до 20,8 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки (в 13,4 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для резидентов данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 74,7% и 25,3% соответственно.

Объем выручки резидентов ТОР в ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 6,4 раза, количество резидентов - в 2,4 раза, величина капитальных вложений - в 6,7 раза, численность сотрудников - в 3,4 раза. При этом в 2024 году на фоне увеличения количества резидентов на 8,0% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников выросла на 11,1%, совокупный объем капитальных вложений - на 15,9%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по производству прочих основных органических химических веществ (15,3%), добыче руд прочих цветных металлов (12,0%), а также добыче и обогащению угля и антрацита (8,4%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму увеличилась по сравнению с анализом за прошлый год с 35,3% до 39,2%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 41 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 2. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
20.14	Производство прочих основных органических химических веществ	97,4	86,0%	21,4%	84,8%	18,1%
35.11	Производство электроэнергии	9,8	55,6%	21,1%	42,0%	18,5%
03.12	Рыболовство пресноводное	5,2	21,7%	11,7%	31,3%	36,3%
68.32	Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе	3,3	36,3%	106,3%	29,7%	89,1%
52.29	Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками	1,6	18,4%	29,7%	24,3%	61,5%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа

------------------------------

Таким образом, режим ТОР в ДФО требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Дальнейшая детализация анализа показала, что в режим ТОР в ДФО по состоянию на 2024 год входит 21 площадка, из которых по результатам анализа в ТОР Амурская выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (на нее приходится 20,2% от общего объема мер государственной поддержки по режиму в 2024 году).

Таблица 3. ТОП-5 площадок по величине выпадающих доходов в 2024 году

Наименование площадки	Объем мер государственной поддержки по площадке, млрд р	Доля площадки в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков по площадке	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
ТОР Амурская	16,6	20,2%	85,8%	20.14 - Производство прочих основных органических химических веществ 35.11 - Производство электроэнергии 68.32 - Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
ТОР Чукотка	10,3	12,5%	44,0%	03.11 - Рыболовство морское 52.24 - Транспортная обработка грузов 52.10 - Деятельность по складированию и хранению
ТОР Забайкалье	10,2	12,4%	21,1%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов 43.12 - Подготовка строительной площадки 05.20 - Добыча и обогащение бурого угля (лигнита)
ТОР Камчатка	9,8	11,9%	65,6%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов 10.20 - Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков 03.12 - Рыболовство пресноводное
ТОР Столица Арктики	7,9	9,6%	29,2%	52.10 - Деятельность по складированию и хранению 77.11 - Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств

Территории опережающего социально-экономического развития, расположенные на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации и закрытых административно-территориальных образований (ТОР в моногородах и ЗАТО)

Таблица 4. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	ТОР в моногородах действует с 30 марта 2015 года (ЗАТО с 1 января 2016 года). ТОР в моногородах создаются на 10 лет (ЗАТО - 70 лет). По решению Правительства Российской Федерации срок существования ТОР в моногородах может быть продлен на 5 лет.
Налоговые льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ (общая сумма льготы не может превышать величину капитальных вложений), - освобождение от уплаты налога на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов.
Количество отраслей в режиме	254
Наличие обязательств	Да (инвестиции, в том числе капитальные вложения (не менее 2,5 млн рублей в первый год) и количество новых рабочих мест (не менее 10 ед. в первый год).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество резидентов18 ТОР в моногородах и ЗАТО составило 1648, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 124319 резидента.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 0,5 млрд рублей до 36,0 млрд рублей (в 78,9 раза) за счет налоговых льгот.

Объем выручки резидентов ТОР в моногородах и ЗАТО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 16,7 раза, количество резидентов - в 3,9 раза, величина капитальных вложений - в 13,1 раза, численность сотрудников - в 15,2 раза. При этом в 2024 году на фоне роста числа резидентов на 5,7% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников выросла на 23,1%, совокупный объем капитальных вложений - на 17,4%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по складированию и хранению (7,9%), производству бытовых электрических приборов (7,0%), а также производству масел и жиров (5,2%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 34,9% до 33,3%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 50 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 5. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
24.10	Производство чугуна, стали и ферросплавов	20,7	6,5%	8,6%	7,3%	13,2%
26.51	Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации	13,3	46,3%	73,4%	41,5%	72,3%
07.29	Добыча руд прочих цветных металлов	10,4	73,4%	106,1%	70,7%	88,1%
25.62	Обработка металлических изделий механическая	7,7	23,8%	33,0%	21,2%	34,3%
27.90	Производство прочего электрического оборудования	5,8	20,7%	30,4%	21,4%	41,7%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по производству чугуна, стали и ферросплавов хотя и не демонстрирует высокий уровень операционной рентабельности и доходности активов в сравнении с другими отраслями, но имеет низкий уровень инвестиционной активности: за период с 2017 года по 2024 год суммарный объем предоставленных мер господдержки в 2,2 раза превысил объемы капитальных вложений.

Таким образом, режим ТОР в моногородах и ЗАТО требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Дальнейшая детализация анализа показала, что в режим ТОР в моногородах и ЗАТО по состоянию на 2024 год входит 91 площадка, из которых по результатам анализа в 17-и площадках выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (на них приходится 28,8% от общего объема мер государственной поддержки по режиму в 2024 году) - «Краснотурьинск», «Череповец», «Тутаев», «Губкин», «Боровичи», «Рузаевка», «Наволоки», «Вятские Поляны», «Верхний Уфалей», «Бакал», «Гаврилов-Ям», «Кировск», «Горный», «Саров», «Камешково», «Емва», «Абаза».

Таблица 6. ТОП-5 площадок по объему мер государственной поддержки в 2024 году

Наименование площадки	Объем государственной поддержки по площадке, млрд р	Доля площадки в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков по площадке	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
ТОР в моногороде Краснотурьинск	4,9	13,5%	89,4%	07.19 - Добыча руд прочих цветных металлов 33.16 - Ремонт и техническое обслуживание летательных аппаратов, включая космические 38.32 - Утилизация отсортированных материалов
ТОР в моногороде Зеленодольск	4,8	13,3%	16,7%	27.90 - Производство прочего электрического оборудования 33.12 - Ремонт машин и оборудования
ТОР в моногороде Набережные челны	3,2	8,8%	42,3%	24.10 - Производство чугуна, стали и ферросплавов 25.61 - Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы 25.62 - Обработка металлических изделий механическая
ТОР в моногороде Череповец	2,9	8,1%	88,7%	26.51 - Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации 23.99 - Производство прочей неметаллической минеральной продукции, не включенной в другие группировки 25.21 - Производство радиаторов и котлов центрального отопления
ТОР в моногороде Алексин	2,5	7,0%	2,6%	28.25 - Производство промышленного холодильного и вентиляционного оборудования

Региональный инвестиционный проект для участников в Дальневосточном Федеральном округе (РИП в ДФО)

Таблица 7. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	С 1 января 2014 года бессрочно.
Налоговые льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ, - общая сумма всех льгот не может превышать величину капитальных вложений; - для участников, включенных в реестр, срок применения льгот не ограничен, - участники, для которых не требуется включение в реестр, применяют льготы до 1 января 2029 года или 1 января 2031 года (в зависимости от размера капитальных вложений).
Количество отраслей в режиме	18
Наличие обязательств	Да (капитальные вложения: в первые 3 года - от 50 млн рублей, в первые 5 лет - не менее 500 млн рублей).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество участников20 в РИП в ДФО составило 90, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли все 90 участников.

Выручка и количество участников

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по участникам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 8,6 млрд рублей до 35,7 млрд рублей (в 4,2 раза), в том числе с 5,5 млрд рублей до 35,7 млрд рублей (в 6,5 раза) по налоговым льготам, при этом объем неналоговых мер поддержки снизился с 3,1 млрд рублей до 0 млрд рублей. Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот в общем объеме мер государственной поддержки для участников данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 100,0%.

Объем выручки участников РИП в ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 5,1 раза, количество участников - в 1,2 раза, величина капитальных вложений - в 1,9 раза, численность сотрудников - в 1,7 раза. При этом в 2024 году на фоне снижения количества участников на 4,8% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников сохранилась без изменений (порядка 41 тыс. чел.), при этом совокупный объем капитальных вложений сократился на 11,0%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по добыче руд прочих цветных металлов (64,9%), добыче и обогащению угля и антрацита (23,7%), а также добыче и обогащению железных руд (2,8%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки в целом осталась без изменений по сравнению с анализом за прошлый год (85,7%).

Таким образом, режим РИП в ДФО требует «донастройки» в целом.

Таблица 8. ТОП-5 (из 10 ОКВЭД) по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (справочно)

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
07.29	Добыча руд прочих цветных металлов	399,3	42,9%	25,5%	39,9%	24,7%
05.10	Добыча и обогащение угля и антрацита	145,5	15,4%	8,5%	25,6%	28,2%
07.10	Добыча и обогащение железных руд	17,0	3,3%	2,0%	23,4%	16,3%
07.2	Добыча руд цветных металлов	9,4	32,3%	18,7%	45,7%	23,9%
08.99	Добыча прочих полезных ископаемых, не включенных в другие группировки	1,8	-18,1%	-11,4%	15,6%	8,9%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по добыче и обогащению железных руд хотя и демонстрирует низкие уровни доходности активов и операционной рентабельности за последний год периода анализа в сравнении с другими отраслями, тем не менее имеет высокие уровни операционной рентабельности и доходности активов в целом за период анализа. Также отрасль по добыче прочих полезных ископаемых, не включенных в другие группировки, имеет высокий уровень операционной рентабельности в целом за период анализа

Дополнительно обращаем внимание, что одной из целей введения режима РИП является создание высокотехнологичных проектов. Однако более 95% от выручки всех участников РИП в ДФО, вошедших в периметр анализа, приходится на организации, добывающие твердые полезные ископаемые (в том числе цветные металлы, уголь и антрацит, железные руды, и т.п.) и не относящиеся к категории высокотехнологичных.

Дальнейшая детализация анализа показала, что режим РИП в ДФО по состоянию на 2024 год представлен на территории 11 субъектов Российской Федерации, из которых по результатам анализа в 8-и субъектах выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (на них приходится 96,7% от общего объема мер государственной поддержки по режиму в 2024 году) - Республика Саха (Якутия), Магаданская область, Забайкальский край, Хабаровский край, Еврейская автономная область, Республика Бурятия, Сахалинская область, Чукотский автономный округ.

Таблица 9. ТОП-5 субъектов Российской Федерации по величине выпадающих доходов в 2024 году

Наименование региона	Выпадающие доходы по региону, млрд р	Доля региона в общей величине выпадающих доходов по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков в регионе	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
Республика Саха (Якутия)	13,2	36,8%	95,8%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов 05.10 - Добыча и обогащение угля и антрацита
Магаданская область	9,8	27,5%	100,0%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов
Забайкальский край	7,9	22,0%	90,3%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов 07.2 - Добыча руд цветных металлов 08.99 - Добыча прочих полезных ископаемых, не включенных в другие группировки
Хабаровский край	1,8	5,1%	98,5%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов
Еврейская автономная область	1,2	3,3%	100,0%	07.10 - Добыча и обогащение железных руд 23.99 - Производство прочей неметаллической минеральной продукции, не включенной в другие группировки

Региональный инвестиционный проект для участников вне Дальневосточного федерального округа (РИП вне ДФО)

Таблица 10. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	С 1 января 2014 года бессрочно.
Налоговые льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - льготный коэффициент Ктд по НДПИ, - общая сумма всех льгот не может превышать величину капитальных вложений, - для участников, включенных в реестр, срок применения льгот не ограничен, - участники, для которых не требуется включение в реестр, применяют льготы до 1 января 2029 года или 1 января 2031 года (в зависимости от размера капитальных вложений).
Количество отраслей в режиме	117
Наличие обязательств	Да (капитальные вложения: в первые 3 года - от 50 млн рублей, в первые 5 лет - не менее 500 млн рублей).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество участников21 в РИП вне ДФО составило 256, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошло 23022 участников.

Выручка и количество участников

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по участникам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 2,9 млрд рублей до 8,2 млрд рублей (в 2,8 раза), в том числе с 2,9 млрд рублей до 7,7 млрд рублей (в 2,7 раза) по налоговым льготам и с 0 млрд рублей до 0,5 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки. Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для участников данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 94,2% и 5,8% соответственно.

Объем выручки участников РИП вне ДФО, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 3,6 раза, количество участников - в 1,5 раза, величина капитальных вложений - в 6,4 раза, численность сотрудников - в 1,4 раза. При этом в 2024 году на фоне увеличения числа участников по сравнению с 2023 годом (на 4,4%) численность сотрудников и совокупный объем капитальных вложений за аналогичный период выросли на 5,9% и 16,1% соответственно.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по добыче руд прочих цветных металлов (32,8%), производству электроэнергии (6,8%), а также производству масел и жиров (6,2%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 34,2% до 28,9%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 32 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 11. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
05.20	Добыча и обогащение бурого угля (лигнита)	30,4	13,8%	14,0%	15,1%	30,1%
05.10	Добыча и обогащение угля и антрацита	20,3	-24,4%	-3,3%	12,8%	29,0%
21.20	Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии	17,2	15,2%	11,3%	13,1%	12,5%
10.83	Производство чая и кофе	14,4	14,1%	16,2%	20,3%	20,1%
24.41	Производство драгоценных металлов	9,1	21,3%	10,8%	29,1%	18,2%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по добыче и обогащению угля и антрацита хотя и демонстрирует низкие уровни доходности активов и операционной рентабельности за последний год периода анализа в сравнении с другими отраслями, тем не менее имеет высокий уровень доходности активов в целом за период анализа.

Таким образом, режим РИП вне ДФО требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Дальнейшая детализация анализа показала, что режим РИП вне ДФО по состоянию на 2024 год представлен на территории 31 субъекта Российской Федерации, из которых по результатам анализа в 2-х субъектах выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (на них приходится 18,7% от общего объема мер государственной поддержки по режиму в 2024 году) - Республика Тыва, Ленинградская область.

Таблица 12. ТОП-5 субъектов Российской Федерации по объему мер государственной поддержки в 2024 году

Наименование региона	Объем мер государственной поддержки по региону, млрд р	Доля региона в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков в регионе	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
Иркутская область	2,0	24,0%	32,7%	07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов 24.41 - Производство драгоценных металлов 21.10 - Производство фармацевтических субстанций
Красноярский край	1,7	20,8%	34,7%	35.11 - Производство электроэнергии 05.20 - Добыча и обогащение бурого угля (лигнита)
Московская область	1,2	14,9%	32,4%	17.21 - Производство гофрированной бумаги и картона, бумажной и картонной тары 46.69 - Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием 11.07 - Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды
Республика Тыва	0,9	11,5%	100,0%	05.10 - Добыча и обогащение угля и антрацита 07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов
Ленинградская область	0,5	6,5%	70,5%	10.83 Производство чая и кофе 17.24 Производство обоев 17.29 Производство прочих изделий из бумаги и картона

Особые экономические зоны (ОЭЗ)

Таблица 13. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 22 августа 2005 года. ОЭЗ создаются на 49 лет. Срок существования ОЭЗ продлению не подлежит.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - освобождение от уплаты налога на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	226
Наличие обязательств	Да (объем капитальных вложений от 50 млн рублей, не менее двух третей в первые 3 года реализации инвестиционного проекта). Минимальный объем инвестиций при реализации инвестиционных проектов, предусматривающих осуществление технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности и портовой деятельности, не устанавливается.

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество резидентов23 ОЭЗ составило 1853, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 116924 резидентов.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 10,9 млрд рублей до 54,5 млрд рублей (в 5,0 раз), в том числе с 6,6 млрд рублей до 33,7 млрд рублей (в 5,1 раза) по налоговым льготам и с 4,2 млрд рублей до 20,8 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки (в 4,9 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для резидентов данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 61,9% и 38,1% соответственно.

Объем выручки резидентов ОЭЗ, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 4,3 раза, количество резидентов - в 1,7 раза, величина капитальных вложений - в 10,9 раза, численность сотрудников - в 2,7 раза. При этом в 2024 году на фоне увеличения числа резидентов по сравнению с 2023 годом (на 7,9%) численность сотрудников и совокупный объем капитальных вложений за аналогичный период выросли на 19,3% и 13,1% соответственно.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по производству лекарственных препаратов и материалов (10,1%), производству летательных аппаратов, включая космические (8,5%), а также разработке компьютерного программного обеспечения (5,2%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму в целом не изменилась по сравнению с анализом за прошлый год (42,0% в 2023 году и 41,9% в 2024 году). При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 67 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 14. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
21.20	Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях	86,2	34,2%	23,8%	37,1%	40,1%
17.22	Производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения	25,1	27,3%	20,1%	25,6%	18,9%
16.2	Производство изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения	19,2	24,5%	14,8%	27,1%	21,4%
20.14	Производство прочих основных органических химических веществ	16,8	12,4%	15,0%	14,3%	21,2%
27.12	Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры	14,5	35,2%	33,1%	34,7%	47,1%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

Таким образом, режим ОЭЗ требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Режим ОЭЗ делится на 4 типа, в которых по результатам анализа в 2024 году не выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность.

Таблица 15. ТОП-4 типов ОЭЗ по объему мер государственной поддержки в 2024 году

Наименование	Объем мер государственной поддержки , млрд р	Доля в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
ОЭЗ технико-внедренческого типа	28,6	52,5%	47,1%	21.20 - Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях 27.12 - Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры 26.30 - Производство коммуникационного оборудования
ОЭЗ промышленно-производственного типа	24,6	45,0%	37,6%	17.22 - Производство бумажных изделий хозяйственно-бытового и санитарно-гигиенического назначения 16.2 - Производство изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения 20.14 - Производство прочих основных органических химических веществ
ОЭЗ туристско-рекреационного типа	0,9	1,6%	8,1%	56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания 55.90 - Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания 77.21 - Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров
ОЭЗ портового типа	0,4	0,8%	55,9%	30.30 - Производство летательных аппаратов, включая космические, и соответствующего оборудования 25.61 - Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы 46.49 - Торговля оптовая прочими бытовыми товарами

Свободный порт Владивосток (СПВ)

Таблица 16. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 12 октября 2015 года сроком на 70 лет.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - пониженные тарифы страховых взносов, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	276
Наличие обязательств	Да (объем инвестиций не менее 500 тыс. рублей в течение 3 лет с даты получения статуса резидента).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество резидентов25 СПВ составило 2692, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 152926 резидентов.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) в связи с предоставлением ИНЛ, увеличился с 0,5 млрд рублей до 25,3 млрд рублей (в 49,5 раза), в том числе с 0,5 млрд рублей до 20,8 млрд рублей (в 43,2 раза) по налоговым льготам и с 0,03 млрд рублей до 4,4 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки (в 161,8 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для резидентов данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 82,4% и 17,6% соответственно.

Объем выручки резидентов СПВ, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 5,7 раза, количество резидентов - в 2,7 раза, величина капитальных вложений - в 2,6 раза, численность сотрудников - в 2,3 раза. При этом в 2024 году на фоне роста числа резидентов на 7,1% и увеличения численности сотрудников на 5,5% по сравнению с 2023 годом совокупный объем капитальных вложений за аналогичный период сократился на 73,4%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по морскому рыболовству (18,9%), транспортной обработке грузов (17,0%), а также деятельность в области инженерных изысканий (10,6%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 57,9% до 51,6%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 74 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 17. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
52.24	Транспортная обработка грузов	72,2	46,3%	25,8%	45,7%	25,1%
71.12	Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях	45,1	28,4%	24,3%	32,5%	35,1%
50.20	Деятельность морского грузового транспорта	6,7	43,7%	42,1%	33,9%	38,5%
68.20	Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом	4,3	42,5%	18,9%	31,7%	19,5%
25.61	Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы	3,2	16,8%	28,7%	11,7%	27,2%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

Таким образом, режим СПВ требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Дальнейшая детализация анализа показала, что режим СПВ по состоянию на 2024 год представлен на территории 5 субъектов Российской Федерации. При этом доля выручки «красных» налогоплательщиков в Хабаровском крае составляет 70,3%.

Таблица 18. ТОП-5 субъектов Российской Федерации по объему мер государственной поддержки в 2024 году

Наименование региона	Объем мер государственной поддержки по региону, млрд р	Доля региона в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков в регионе	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
Приморский край	21,8	86,3%	54,2%	52.24 - Транспортная обработка грузов 71.12 - Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях 52.29 - Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками
Хабаровский край	2,2	8,8%	70,3%	52.24 - Транспортная обработка грузов 52.29 - Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками 52.22 - Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом
Сахалинская область	0,7	2,9%	40,2%	50.20 - Деятельность морского грузового транспорта 20.11 - Производство промышленных газов 68.20 - Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
Камчатский край	0,4	1,7%	37,1%	03.11 - Рыболовство морское 52.10 - Деятельность по складированию и хранению 52.24 - Транспортная обработка грузов
Чукотский АО	0,1	0,3%	4,6%	52.10 - Деятельность по складированию и хранению 11.07 - Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды.

Особая экономическая зона в Калининградской области (ОЭЗ Калининград)

Таблица 19. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 1 апреля 2006 года по 31 декабря 2045 года.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - пониженная ставка по налогу на имущество, - пониженные тарифы страховых взносов, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	135
Наличие обязательств	Да (капитальные вложения не менее 150 млн рублей, в ряде отраслей - от 1 млн рублей в первые 3 года или 6 лет при подаче соответствующего заявления резидентами, включенными в реестр с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года)

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество резидентов27 ОЭЗ Калининград составило 433, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 36028 резидентов.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) снизился с 88,4 млрд рублей до 51,2 млрд рублей (в 1,7 раза), главным образом, за счет неналоговых мер поддержки, которые уменьшились с 82,7 млрд рублей до 35,7 млрд рублей (в 2,3 раза), при этом величина налоговых льгот выросла с 5,7 млрд рублей до 15,5 млрд рублей (в 2,7 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для резидентов данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 30,3% и 69,7% соответственно.

Объем выручки резидентов ОЭЗ Калининград, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 1,6 раза, количество резидентов - в 1,6 раза, величина капитальных вложений - в 5,0 раз, численность сотрудников - в 1,6 раза. При этом в 2024 году на фоне сохранения числа резидентов и увеличения численности сотрудников на 5,9% совокупный объем капитальных вложений снизился на 9,4%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по производству автотранспортных средств (36,9%), кормов для животных (14,0%), масел и жиров (9,8%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму выросла по сравнению с анализом за прошлый год с 12,3% до 14,4%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 28 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 20. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
21.20	Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии	13,9	50,8%	46,1%	46,9%	42,8%
52.29	Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками	13,0	10,9%	18,4%	18,1%	22,3%
62.01	Разработка компьютерного программного обеспечения	10,3	87,7%	216,8%	69,3%	218,8%
68.20	Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом	9,4	21,2%	10,7%	63,9%	71,3%
26.40	Производство бытовой электроники	6,4	5,7%	8,6%	5,3%	11,8%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по производству бытовой электроники хотя и не демонстрирует высокие уровни доходности активов и операционной рентабельности в сравнении с другими отраслями, но имеет низкий уровень инвестиционной активности: за период с 2017 года по 2024 год суммарный объем предоставленных мер господдержки (прежде всего, в части таможенных льгот) в 68,1 раза превысил объемы капитальных вложений.

Таким образом, режим ОЭЗ Калининград требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Особая экономическая зона в Магаданской области (ОЭЗ Магадан)

Таблица 21. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 07.07.1999 по 31.12.2046.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (не установлена законом субъекта РФ), - льгота по НДПИ - понижающий коэффициент 0,6, - льготы по налогу на прибыль и НДПИ не применяются с 01.01.2026, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	48
Наличие обязательств	Да (в первые 3 года капитальные вложения 5 млн рублей при добыче полезных ископаемых и 3 млн рублей - иные виды деятельности).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество участников29 ОЭЗ Магадан составило 98, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 8930 участников.

Выручка и количество участников

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по участникам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 3,0 млрд рублей до 8,2 млрд рублей (в 2,8 раза), в том числе с 2,7 млрд рублей. до 7,5 млрд рублей (в 2,8 раза) по налоговым льготам и с 0,2 млрд рублей до 0,7 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки (в 2,9 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для участников данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 91,5% и 8,5% соответственно.

Объем выручки участников ОЭЗ Магадан, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 3,1 раза, количество участников снизилось в 1,1 раза, величина капитальных вложений выросла в 3,3 раза, численность сотрудников - в 1,3 раза. При этом в 2024 году на фоне снижения количества участников на 8,5% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников осталась на прежнем уровне, а совокупный объем капитальных вложений увеличился на 5,2%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по добыче руд прочих цветных металлов (65,1%), торговле оптовой твердым, жидким и газообразным топливом (12,4%), а также деятельность в области передачи электроэнергии (6,0%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму увеличилась по сравнению с анализом за прошлый год с 62,2% до 63,5%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 11 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 22. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
07.29	Добыча руд прочих цветных металлов	153,7	39,1%	35,1%	29,0%	22,2%
03.11	Рыболовство морское	7,6	21,8%	5,4%	36,4%	23,3%
20.51	Производство взрывчатых веществ	5,5	17,2%	27,3%	14,7%	26,5%
05.10	Добыча и обогащение угля и антрацита	1,7	14,4%	18,5%	10,0%	16,9%
52.24	Транспортная обработка грузов	1,2	27,7%	13,1%	24,4%	13,2%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В соответствии с Федеральным законом от 7 июня 2025 года № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2026 года отменяются отдельные положения НК РФ, предусматривающие налоговые льготы по налогу на прибыль организаций и НДПИ для участников ОЭЗ Магадан.

Также, одновременно были внесены поправки в Федеральный закон от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации» (в части возможности создания территории опережающего развития в границах ОЭЗ Магадан) и в Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области и на территориях Южно-Курильского, Курильского и Северо-Курильского городских округов Сахалинской области» (в части приравнивания резидентов территории опережающего развития, созданной на территории Магаданской области в административных границах города Магадана, к участникам ОЭЗ Магадан в целях применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны).

Свободная экономическая зона на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (СЭЗ Крым)

Таблица 23. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Действует с 1 января 2015 года по 31 декабря 2039 года.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ и с учетом определенных ОКВЭД), - освобождение от уплаты налога на имущество, - освобождение от уплаты земельного налога, - пониженные тарифы страховых взносов, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	300
Наличие обязательств	Да (в первые 3 года капитальные вложения не менее 6 млн рублей для МСП, не менее 60 млн рублей для крупных предприятий; до 10 января 2022 года размер 3 млн рублей и 30 млн рублей соответственно).

За период анализа (2017-2024 годы) общее количество участников31 СЭЗ Крым составило 2292, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 197632 участников.

Выручка и количество участников

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2017 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по участникам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 9,3 млрд рублей до 23,3 млрд рублей (в 2,5 раза), главным образом, за счет налоговых льгот, которые увеличились с 9,0 млрд рублей до 22,4 млрд рублей (в 2,5 раза), величина неналоговых мер поддержки увеличилась с 0,3 млрд рублей до 0,9 млрд рублей (в 3,0 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для участников данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 96,2% и 3,8% соответственно.

Объем выручки участников СЭЗ Крым, вошедших в периметр анализа, с 2017 года по 2024 год вырос в 2,7 раза, количество участников в целом сохранилось на прежнем уровне (порядка 1,4 тыс. ед.), величина капитальных вложений - в 2,3 раза, численность сотрудников - в 1,5 раза. При этом в 2024 году на фоне снижения количества участников на 2,8% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников за аналогичный период увеличилась на 2,3%, при этом совокупный объем капитальных вложений снизился на 12,1%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по строительству жилых и нежилых зданий (8,4%), торговле оптовой твердым, жидким и газообразным топливом (7,4%), а также торговле розничной пищевыми продуктам (7,3%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 36,3% до 34,6%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 72 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 24. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
49.10	Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки	12,1	14,4%	13,2%	12,3%	13,9%
71.12	Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях	11,3	17,0%	26,0%	16,5%	17,1%
30.30	Производство летательных аппаратов, включая космические, и соответствующего оборудования	11,3	17,7%	23,2%	17,6%	22,5%
61.20	Деятельность в области связи на базе беспроводных технологий	8,8	35,6%	14,3%	33,1%	20,4%
10.12	Производство и консервирование мяса птицы	7,5	25,1%	22,4%	14,7%	15,9%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

Таким образом, режим СЭЗ Крым требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Специальный инвестиционный контракт (СПИК)

Таблица 25. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	СПИК 2.0 (с существенными регуляторными корректировками) с 2020 года. Заключается на срок не более 20 лет для реализации проектов с инвестициями более 50 млрд рублей или не более чем на 15 лет для проектов с инвестициями не более 50 млрд рублей СПИК заключаются не позднее 31 декабря 2030 года.
Налоговые льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - сумма всех льгот не может превышать 50% объема капитальных вложений.
Количество отраслей в режиме	61
Наличие обязательств	Да (капитальные вложения).

За период анализа (2020-2024 годы) общее количество участников33 СПИК составило 161, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 14334 участника.

Выручка и количество участников

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2020 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по участникам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) снизился с 73,8 млрд рублей до 35,4 млрд рублей (в 2,1 раза), главным образом, за счет снижения неналоговых мер поддержки с 65,5 млрд рублей до 14,0 млрд рублей (в 4,7 раза), при этом величина налоговых льгот увеличилась с 8,3 млрд рублей до 21,4 млрд рублей (в 2,6 раза). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для участников данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 60,5% и 39,5% соответственно.

С 2020 года по 2024 год объем выручки участников СПИК, вошедших в периметр анализа, вырос в 1,5 раза, количество участников - в 1,1 раза, численность сотрудников в целом сохранилась на прежнем уровне. В 2024 году на фоне увеличения количества участников на 4,0% по сравнению с 2023 годом величина капитальных вложений выросла на 42,5%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по производству автотранспортных средств (33,5%), удобрений и азотных соединений (14,6%), а также чугуна, стали и ферросплавов (13,9%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки по режиму выросла по сравнению с анализом за прошлый год с 42,4% до 50,7%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 17 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 26. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
20.15	Производство удобрений и азотных соединений	733,3	29,3%	21,0%	42,2%	28,1%
24.1	Производство чугуна, стали и ферросплавов	698,0	14,2%	11,5%	15,2%	15,0%
06.10	Добыча нефти и нефтяного (попутного) газа	673,5	14,6%	18,2%	16,1%	20,5%
25.92	Производство тары из легких металлов	47,4	28,0%	26,5%	20,2%	20,5%
20.13	Производство прочих основных неорганических химических веществ	41,0	8,5%	2,7%	23,6%	12,8%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем участникам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасль по производству прочих основных неорганических химических веществ хотя и демонстрирует низкие уровни доходности активов и операционной рентабельности за последний год периода анализа в сравнении с другими отраслями, тем не менее имеет высокий уровень операционной рентабельности в целом за период анализа.

Таким образом, режим СПИК требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Также отмечаем, что в действующих нормативно-правовых актах при принятии решения о заключении СПИК не учитывается экономическая эффективность проектов (например, государственная поддержка может оказываться проектам со сверхвысокой внутренней нормой рентабельности в общей системе налогообложения), поскольку главой 2.1. Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», а также Правилами заключения, изменения и расторжения специальных инвестиционных контрактов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 16 июля 2020 года № 1048, не предусмотрены соответствующие ограничения и порядок их учета при оценке заявок инвесторов для заключения СПИК.

Режим для резидентов Арктической зоны Российской Федерации (АЗРФ)

Таблица 27. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	Для резидентов АЗРФ действует с 28.08.2020 и до истечения срока в соглашении об осуществлении инвестиционной деятельности в Арктической зоне. Соглашение может предусматривать возможность продления такого срока.
Налоговые и таможенные льготы режима, установленные на федеральном уровне	- пониженные ставки по налогу на прибыль в ФБ и РБ (в соответствии с законами субъектов РФ), - вычет по НДПИ (по ТПИ) применяется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2032 года. Вычет определяется как величина фактически оплаченных сумм расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку объектов ОС и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, - освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины, - освобождение от уплаты НДС в связи с применением процедуры свободной таможенной зоны.
Количество отраслей в режиме	169
Наличие обязательств	Да (общий объем осуществленных и запланированных капитальных вложений не может быть менее 1 млн рублей).

За период анализа (2020-2024 годы) общее количество резидентов35 АЗРФ составило 791, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 50236 резидента.

Выручка и количество резидентов

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2020 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по резидентам ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 82,7 млн рублей до 1 845,0 млн рублей (в 22,3 раза) по налоговым льготам.

Объем выручки резидентов АЗРФ, вошедших в периметр анализа, с 2020 года по 2024 год вырос в 1,4 раза, количество резидентов - в 1,9 раза, величина капитальных вложений - в 1,6 раза, численность сотрудников - в 1,7 раза. При этом в 2024 году на фоне увеличения количества резидентов на 8,6% и численности сотрудников на 8,1% по сравнению с 2023 годом совокупный объем капитальных вложений за аналогичный период сократился на 13,7%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по добыче и обогащению железных руд (58,0%), рыболовство морское (5,3%), а также деятельность морского грузового транспорта (4,4%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки снизилась по сравнению с анализом за прошлый год с 79,3% до 76,1%.

Таким образом, режим АЗРФ требует «донастройки» в целом.

Таблица 28. ТОП-5 (из 50 ОКВЭД) по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (справочно)

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
07.10	Добыча и обогащение железных руд	195,1	38,3%	43,9%	17,6%	53,8%
50.20	Деятельность морского грузового транспорта	14,7	29,5%	25,6%	6,4%	26,6%
33.12	Ремонт машин и оборудования	5,4	10,3%	21,0%	6,6%	31,6%
35.11	Производство электроэнергии	4,8	1,0%	0,6%	6,6%	17,6%
03.21	Рыбоводство морское	4,6	-42,7%	-2,8%	1,6%	43,0%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем резидентам за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

В отношении ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность, стоит отметить, что отрасли по производству электроэнергии и рыбоводство морское хотя и демонстрируют низкие уровни доходности активов и операционной рентабельности за последний год периода анализа в сравнении с другими отраслями, тем не менее имеют высокий уровень доходности активов в целом за период анализа.

Дальнейшая детализация анализа показала, что режим АЗРФ по состоянию на 2024 год представлен на территории 9 субъектов Российской Федерации, из которых по результатам анализа в 4-х субъектах выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность (на них приходится 21,2% от общей величины выпадающих доходов по режиму в 2024 году) - Чукотский автономный округ, Мурманская область, Республика Карелия, Республика Саха (Якутия).

Таблица 29. ТОП-5 субъектов Российской Федерации по объему мер государственной поддержки в 2024 году

Наименование региона	Объем мер государственной поддержки по региону, млрд р	Доля региона в общем объеме мер государственной поддержки по режиму	Доля выручки «красных» налогоплательщиков в регионе	Отрасли со сверхдоходностью или низкой инвестиционной активностью (топ-3 по выручке)
Архангельская область	1,4	76,6%	53,3%	50.20 - Деятельность морского грузового транспорта 41.10 - Разработка строительных проектов 03.11 - Рыболовство морское
Чукотский АО	0,1	7,8%	80,3%	33.12 - Ремонт машин и оборудования 56.29 - Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания 07.29 - Добыча руд прочих цветных металлов
Мурманская область	0,1	7,4%	82,8%	07.10 - Добыча и обогащение железных руд 03.21 - Рыбоводство морское 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
Республика Карелия	0,1	5,1%	98,4%	07.10 - Добыча и обогащение железных руд 43.12 - Подготовка строительной площадки 23.63 - Производство товарного бетона
ЯНАО	0,04	2,3%	28,4%	35.11 - Производство электроэнергии 71.11 - Деятельность в области архитектуры 86.10 - Деятельность больничных организаций

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)

Таблица 30. Краткая информация по режиму

Показатель	Описание
Срок действия режима	С 1 января 2018 года бессрочно.
Налоговые льготы режима, установленные на федеральном уровне	- право уменьшить исчисленный налог на прибыль (в ФБ и РБ) на сумму расходов на приобретение объектов основных средств (ОС), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объектов ОС. Условия зависят от закона субъекта РФ.
Количество отраслей в режиме	268
Наличие обязательств	Нет

За период анализа (2019-2024 годы) общее количество пользователей37 ИНВ составило 1032, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 100938 пользователей.

Выручка и количество пользователей

Налоговые и неналоговые меры государственной поддержки

Капитальные вложения

Численность сотрудников

С 2019 года по 2024 год общий объем мер государственной поддержки (по пользователям ИНЛ, вошедшим в периметр анализа) увеличился с 1,9 млрд рублей до 99,2 млрд рублей (в 51,8 раза), в том числе с 1,0 млрд рублей до 86,3 млрд рублей (в 86,8 раза) по налоговым льготам и с 0,9 млрд рублей до 12,9 млрд рублей по неналоговым мерам поддержки (в 14 раз). Таким образом, за 2024 год доля налоговых льгот и неналоговых мер поддержки в общем объеме мер государственной поддержки для пользователей данной ИНЛ, вошедших в периметр анализа, составляла 87,0% и 13,0% соответственно.

Объем выручки пользователей ИНВ, вошедших в периметр анализа, с 2019 года по 2024 год вырос в 1,7 раза, количество пользователей сохранилось на прежнем уровне (порядка 0,9 тыс. ед.), величина капитальных вложений выросла в 1,7 раза, численность сотрудников - в 1,2 раза. При этом в 2024 году на фоне снижения числа пользователей на 1,7% по сравнению с 2023 годом численность сотрудников увеличилась на 4,2%, а совокупный объем капитальных вложений вырос на 20,9%.

В ТОП-3 отраслей по объему выручки за период анализа вошли отрасли по добыче нефти и нефтяного (попутного) газа (16,4%), производство чугуна, стали и ферросплавов (10,3%), а также деятельность в области связи на базе беспроводных технологий (6,5%).

По результатам анализа доля выручки «красных» налогоплательщиков, у которых применение предусмотренных режимом налоговых льгот и неналоговых мер поддержки формирует сверхдоходность, в общей величине выручки выросла по сравнению с анализом за прошлый год с 36,8% до 43,2%. При дальнейшей отраслевой дифференциации выявлены отрасли (всего 77 ОКВЭД) с наиболее прибыльными компаниями, применяющими режим.

Таблица 31. ТОП-5 по выручке отраслей, в которых выявлена сверхдоходность или низкая инвестиционная активность

ОКВЭД	Наименование отрасли	Выручка по отрасли*, млрд р	Операционная рентабельность за последний год**	Доходность активов за последний год	Операционная рентабельность за период***	Доходность активов за период
24.10	Производство чугуна, стали и ферросплавов	1 401,4	13,2%	11,2%	15,3%	17,0%
20.15	Производство удобрений и азотных соединений	402,9	21,1%	8,8%	31,1%	26,7%
21.20	Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии	232,1	16,4%	14,7%	17,8%	19,6%
52.24	Транспортная обработка грузов	201,7	43,5%	16,9%	47,1%	21,0%
11.07	Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды.	194,2	15,3%	22,9%	12,4%	21,5%

------------------------------

* сумма средних значений выручки в рамках отрасли по всем пользователям за период анализа.

** средневзвешенная по выручке на основе имеющихся данных за последний год периода анализа.

*** средневзвешенная по выручке на основе данных за весь период анализа.

------------------------------

Таким образом, режим ИНВ требует «донастройки» в отраслевом разрезе.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
1 группа39

Таблица 32. Краткая информация по льготе

Показатель	Описание
Описание льготы	НДД является новой системой налогообложения в нефтегазовой отрасли с 2019 года.
Условия применения льготы	Действует с 1 января 2019 года Применяется при условии соблюдения установленных требований. Срок применения не ограничен.
Количество участков недр за период анализа	126
Наличие обязательств	Нет.

За период анализа (2019-2024 годы) общее количество участков недр в 1 группе НДД составило 126, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 6440 участка.

В 2024 году на 1 группу НДД пришлось 2,9% общероссийской добычи нефти и газового конденсата или 14,9 млн тонн.

Добыча нефти и газового конденсата по участкам недр, вошедшим в анализ

Рентабельность и свободный денежный поток

Свободный денежный поток за период анализа

С 2019 года по 2024 год общая величина выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации, по данным системы, в связи с предоставлением данной льготы увеличилась с 63,3 млрд рублей до 239,7 млрд рублей (в 3,8 раза).

Среднее значение рентабельности по свободному денежному потоку по участкам недр 1 группы НДД за период анализа составило 13,0% (16,4% по результатам анализа прошлого года), среднее значение свободного денежного потока в расчете на тонну добычи находилось на уровне 6,0 тыс. рублей (7,3 тыс. рублей по результатам анализа прошлого года).

По итогам анализа совокупная доля добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр в 1 группе НДД оценивается в 76,5% (11,1 млн тонн), в том числе 17,4% «красных» и 59,1% «желтых» (42,1% и 38,6% по результатам анализа прошлого года соответственно). Доля участков недр с низкой рентабельностью в общей структуре добычи по 1 группе НДД составила 23,5%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что экономика разработки участков недр в 1 группе НДД является более благоприятной по сравнению с экономикой добычи нефти на участках недр, находящихся на общей системе налогообложения. В условиях действия соглашения «ОПЕК+» это формирует стимулы для замещения добычи, не применяющей налоговые льготы, той добычей, в отношении которой применяются налоговые льготы, предусмотренные в рамках 1 группы НДД.

Как следствие, целесообразно обсуждение с заинтересованными органами исполнительной власти и отраслевым сообществом корректировки параметров 1 группы НДД.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
2 группа41

Таблица 33. Краткая информация по льготе

Показатель	Описание
Описание льготы	НДД является новой системой налогообложения в нефтегазовой отрасли с 2019 года.
Условия применения льготы	Действует с 1 января 2019 года Применяется при условии соблюдения установленных требований и подаче заявления. Срок применения не ограничен.
Количество участков недр за период анализа	40
Наличие обязательств	Нет.

За период анализа (2019-2023 годы) общее количество участков недр во 2 группе НДД составило 40, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 2842 участков.

В 2024 году на 2 группу НДД пришлось 7,2% общероссийской добычи нефти и газового конденсата или порядка 37,2 млн тонн.

Добыча нефти и газового конденсата по участкам недр, вошедшим в анализ

Рентабельность и свободный денежный поток

Свободный денежный поток за период анализа

С 2019 года по 2024 год общая величина выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации, по данным системы, в связи с предоставлением данной льготы увеличилась с 178,6 млрд рублей до 241,3 млрд рублей (в 1,4 раза).

Среднее значение рентабельности по свободному денежному потоку по участкам недр 2 группы НДД за период анализа составило 20,8% (20,7% по результатам анализа прошлого года), среднее значение свободного денежного потока в расчете на тонну добычи находилось на уровне 7,6 тыс. рублей (7,4 тыс. рублей по результатам анализа прошлого года).

По итогам анализа совокупная доля добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр во 2 группе НДД оценивается в 96,0% (44,9 млн тонн), в том числе 20,8% «красных» и 75,1% «желтых» (30,6% и 61,7% по результатам анализа прошлого года соответственно). Доля участков недр с низкой рентабельностью в общей структуре добычи по 2 группе НДД составила 4,0%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что экономика разработки участков недр во 2 группе НДД является более благоприятной по сравнению с экономикой добычи нефти на участках недр, находящихся на общей системе налогообложения. В условиях действия соглашения «ОПЕК+» это формирует стимулы для замещения добычи, не применяющей налоговые льготы, той добычей, в отношении которой применяются налоговые льготы, предусмотренные в рамках 2 группы НДД.

Как следствие, целесообразно обсуждение с заинтересованными органами исполнительной власти и отраслевым сообществом корректировки параметров 2 группы НДД.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) 3 группа - выработанные участки недр («выработанные»)43

Таблица 34. Краткая информация по льготе

Показатель	Описание
Описание льготы	НДД является новой системой налогообложения в нефтегазовой отрасли с 2019 года.
Условия применения льготы	Действует с 1 января 2021 года Применяется для участков недр с исторической степенью выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше или равной 0,8. Срок применения не ограничен.
Количество участков недр за период анализа	748
Наличие обязательств	Нет.

За период анализа (2021-2024 годы) общее количество участков недр в 3 группе НДД «выработанные» составило 748, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 74544 участков.

В 2024 году на 3 группу НДД «выработанные» пришлось порядка 32,4% общероссийской добычи нефти и газового конденсата или 167,0 млн тонн

Добыча нефти и газового конденсата по участкам недр, вошедшим в анализ

Рентабельность и свободный денежный поток

Свободный денежный поток за период анализа

С 2021 года по 2024 год общая величина выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации, по данным системы, в связи с предоставлением данной льготы увеличилась с 170,5 млрд рублей до 576,6 млрд рублей (в 3,4 раза).

Среднее значение рентабельности по свободному денежному потоку по участкам недр 3 группы НДД «выработанные» за период анализа составило около 15,3% (15,5% по результатам анализа прошлого года), среднее значение свободного денежного потока в расчете на тонну добычи находилось на уровне 6,3 тыс. рублей (6,1 тыс. рублей по результатам анализа прошлого года).

По итогам анализа совокупная доля добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр в 3 группе НДД «выработанные» оценивается в 86,2% (165,0 млн тонн), в том числе 41,2% «красных» и 45,0% «желтых» (37,0% и 47,8% по результатам анализа прошлого года соответственно). Доля участков недр с низкой рентабельностью в общей структуре добычи по 3 группе НДД «выработанные» составила 13,8%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что экономика разработки участков недр в 3 группе НДД «выработанные» является более благоприятной по сравнению с экономикой добычи нефти на участках недр, находящихся на общей системе налогообложения. В условиях действия соглашения «ОПЕК+» это формирует стимулы для замещения добычи, не применяющей налоговые льготы, той добычей, в отношении которой применяются налоговые льготы, предусмотренные в рамках 3 группы НДД «выработанные».

Как следствие, целесообразно обсуждение с заинтересованными органами исполнительной власти и отраслевым сообществом корректировки параметров 3 группы НДД «выработанные».

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) 3 группа - «иные»45

Таблица 35. Краткая информация по льготе

Показатель	Описание
Описание льготы	НДД является новой системой налогообложения в нефтегазовой отрасли с 2019 года.
Условия применения льготы	Действует с 1 января 2019 года Применяется при условии расположения участка недр в определенных регионах и/или указания участка недр в перечне. Срок применения не ограничен.
Количество участков недр за период анализа	217
Наличие обязательств	Нет.

За период анализа (2019-2024 годы) общее количество участков недр в 3 группе НДД «иные» составило 217, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 21146 участков.

В 2024 году на 3 группу НДД «иные» пришлось порядка 6,2% общероссийской добычи нефти и газового конденсата или 31,9 млн тонн.

Добыча нефти и газового конденсата по участкам недр, вошедшим в анализ

Рентабельность и свободный денежный поток

Свободный денежный поток за период анализа

С 2019 года по 2024 год общая величина выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации, по данным системы, в связи с предоставлением данной льготы увеличилась с 33,5 млрд рублей до 110,2 млрд рублей (в 3,3 раза).

Среднее значение рентабельности по свободному денежному потоку по участкам недр 3 группы НДД «иные» за период анализа составило около 9,4% (9,1% по результатам анализа прошлого года), среднее значение свободного денежного потока в расчете на тонну добычи находилось на уровне 3,8 тыс. рублей (3,4 тыс. рублей по результатам анализа прошлого года).

По итогам анализа совокупная доля добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр в 3 группе НДД «иные» оценивается в 56,9% (20,8 млн тонн), в том числе 6,6% «красных» и 50,3% «желтых» (7,0% и 47,0% по результатам анализа прошлого года соответственно). Доля участков недр с низкой рентабельностью в общей структуре добычи по 3 группе НДД «иные» составила 43,1%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что экономика разработки участков недр в 3 группе НДД «иные» сопоставима с экономикой добычи нефти на участках недр, находящихся на общей системе налогообложения.

Как следствие, 3 группа НДД «иные» признается эффективной.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)
4 группа47

Таблица 36. Краткая информация по льготе

Показатель	Описание
Описание льготы	НДД является новой системой налогообложения в нефтегазовой отрасли с 2019 года.
Условия применения льготы	Действует с 1 января 2019 года Применяется при условии указания участка недр в перечне. Срок применения не ограничен.
Количество участков недр за период анализа	84
Наличие обязательств	Нет.

За период анализа (2019-2024 годы) общее количество участков недр в 4 группе НДД составило 84, из которых в периметр анализа на базе АС «Эффективность льгот» вошли 4348 участка.

В 2024 году на 4 группу НДД пришлось порядка 2,1% общероссийской добычи нефти и газового конденсата или 10,8 млн тонн.

Добыча нефти и газового конденсата по участкам недр, вошедшим в анализ

Рентабельность и свободный денежный поток

Свободный денежный поток за период анализа

С 2019 года по 2024 год общая величина выпадающих доходов федерального бюджета Российской Федерации, по данным системы, в связи с предоставлением данной льготы увеличилась с 7,6 млрд рублей до 71,8 млрд рублей (в 9,4 раза).

Среднее значение рентабельности по свободному денежному потоку по участкам недр 4 группы НДД за период анализа составило 11,7% (17,3% по результатам анализа прошлого года), среднее значение свободного денежного потока в расчете на тонну добычи находилось на уровне 4,3 тыс. рублей (6,4 тыс. рублей по результатам анализа прошлого года).

По итогам анализа совокупная доля добычи нефти и газового конденсата на «красных» и «желтых» участках недр в 4 группе НДД оценивается в 83,3% (7,2 млн тонн), в том числе 4,0% «красных» и 79,2% «желтых» (5,6% и 80,0% по результатам анализа прошлого года соответственно). Доля участков недр с низкой рентабельностью в общей структуре добычи по 4 группе НДД составила 16,7%.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что экономика разработки участков недр в 4 группе НДД является более благоприятной по сравнению с экономикой добычи нефти на участках недр, находящихся на общей системе налогообложения. В условиях действия соглашения «ОПЕК+» это формирует стимулы для замещения добычи, не применяющей налоговые льготы, той добычей, в отношении которой применяются налоговые льготы, предусмотренные в рамках 4 группы НДД.

Как следствие, целесообразно обсуждение с заинтересованными органами исполнительной власти и отраслевым сообществом корректировки параметров 4 группы НДД.

Приложение 6

Информация о размере средневзвешенной ставки импортного тарифа по укрупненным группам товаров в 2024 году, а также прогноз ее изменения в 2025-2028 годах

Код ТН ВЭД ЕАЭС	Название	Средневзвешенная ставка, %
		2024 (факт)	2025 (прогноз)	2026 (прогноз)	2027 (прогноз)	2028 (прогноз)
01-24	Продовольственные товары и с/х сырье (кроме текстильного)	6,14	6,17	6,02	6,03	6,05
25-27	Минеральные продукты	3,79	3,62	4,51	4,51	4,51
28-40	Продукция химической промышленности, каучук	4,33	4,49	4,30	4,31	4,31
41-43	Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них	12,17	12,48	12,55	12,55	12,55
44-49	Древесина и целлюлозно-бумажные изделия	5,66	5,69	5,75	5,75	5,75
50-67	Текстиль, текстильные изделия и обувь	7,63	7,53	7,65	7,69	7,74
71-83	Металлы, драгоценные камни и изделия из них	6,95	7,17	7,34	7,34	7,34
84-90	Машины, оборудование и транспортные средства	5,69	3,98	4,13	4,14	4,14
68-70, 91-97	Другие товары	9,51	9,44	9,42	9,43	9,43

Приложение 7

Перечень решений в сфере таможенно-тарифного регулирования, принятых в 2024 году, I полугодии 2025 года.

№ п/п	№ и дата решения Коллегии ЕЭК/Совета ЕЭК	Наименование товара	Содержание меры
Решения Совета ЕЭК49
1.	Решение Совета ЕЭК от 26.01.2024 № 9	Томаты свежие или охлажденные	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в объеме не более 100 тыс. т., сроком с 8 февраля 2024 года по 31 мая 2024 года включительно.
2.	Решение Совета ЕЭК от 26.01.2024 № 11	Сахар-сырец тростниковый	Продление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Республику Казахстан в объеме не более 300 тыс. т., сроком по 31 декабря 2024 включительно.
3.	Решение Совета ЕЭК от 01.03.2024 № 12	Смолы эпоксидные и полиуретаны в первичных формах для производства волокон оптических	Продление срока действия нулевых ставок ввозных таможенных пошлины сроком с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно.
4.	Решение Совета ЕЭК от 01.03.2024 № 13	Пряжа из джутовых волокон или других текстильных лубяных волокон	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Республику Армения в объеме не более 3 т. и Республику Беларусь в объеме не более 6 тыс. тонн, сроком с 17 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно.
5.	Решение Совета ЕЭК от 01.03.2024 № 14	Оксиды титана	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 24 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно.
6.	Решение Совета ЕЭК от 01.03.2024 № 17	Отдельные виды товаров для производства трансформаторов	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, Республику Беларусь, Республику Казахстан и Киргизскую Республику сроком с 31 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно.
7.	Решение Совета ЕЭК от 01.03.2024 № 18	Чернила для сублимационной печати	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 24 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно (с выделением отдельной подсубпозиции ТН ВЭД ЕАЭС).
8.	Решение Совета ЕЭК от 12.04.2024 № 25	Иммунологические продукты	Исключение из ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС подсубпозиции 3002 90 800 0 ТН ВЭД ЕАЭС.
9.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 33	Терефталевая кислота и ее соли	Продление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 1 апреля 2024 года по 31 марта 2026 года включительно.
10.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 34	Отдельные виды нитей из анидов	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 24 мая 2024 года по 30 апреля 2027 года включительно.
11.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 37	Товаров, предназначенные для производства алюминия	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, Республику Казахстан в ограниченном объеме сроком с 7 июня 2024 года по 31 декабря 2025 года включительно.
12.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 38	Отдельные виды оборудования и части для строительства, оснащения и (или) технического обслуживания объектов производства и реализации малотоннажного сжиженного природного газа	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, сроком с 27 июня 2024 года по 31 мая 2026 года включительно.
13.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 39	Отдельных виды швейных ниток, используемые в производстве продукции легкой промышленности	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Республику Армения, Республику Беларусь, Республику Казахстан, Киргизскую Республику в ограниченном объеме сроком с 27 июля 2024 года по 31 декабря 2025 года включительно.
14.	Решение Совета ЕЭК от 22.04.2024 № 40	Отдельные виды застежек-молний, используемые в производстве продукции легкой промышленности	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Республику Армения, Республику Беларусь, Республику Казахстан, Киргизскую Республику в ограниченном объеме сроком с 27 июля 2024 года по 31 декабря 2025 года включительно.
15.	Решение Совета ЕЭК от 06.09.2024 № 69	Машины свекловичные ботворезные и машины свеклоуборочные	Продление нулевых ставок ввозных таможенных пошлин сроком с 1 июля 2024 года по 30 июня 2026 года включительно.
16.	Решение Совета ЕЭК от 24.09.2024 № 105	Отдельные виды двигателей внутреннего сгорания для сборки моторных транспортных средств	Продление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2025 года включительно.
17.	Решение Совета ЕЭК от 18.10.2024 № 104	Вискозные волокна искусственные, не подвергнутые кардо-, гребнечесанию или другой подготовке для прядения	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 29 ноября 2024 года по 30 сентября 2027 года включительно.
18.	Решение Совета ЕЭК от 29.11.2024 № 106	Масло сливочное	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в объеме 25 тыс. т. сроком с 23 декабря 2024 года по 15 июня 2025 года включительно.
19.	Решение Совета ЕЭК от 29.11.2024 № 107	Отдельные виды мяса крупного рогатого скота	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в объеме 100 тыс. т. сроком с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно.
20.	Решение Совета ЕЭК от 29.11.2024 № 115	Картофель, морковь, яблоки	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Российскую Федерацию в ограниченном объеме сроком с 1 января 2025 года по 31 июля 2025 года.
21.	Решение Совета ЕЭК от 22.01.2025 № 2	Картофель семенной	Установление тарифной льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины товаров, ввозимых в Республику Армения в объеме 3,5 тыс. т. сроком с 9 февраля 2025 года по 30 июня 2025 года включительно.
22.	Решение Совета ЕЭК от 21.02.2025 № 20	Установки для кондиционирования воздуха	Установление ставки ввозной таможенной пошлины в размере 8% сроком с 30 марта 2025 года по 28 февраля 2027 года включительно (с выделением отдельной подсубпозиции ТН ВЭД ЕАЭС).
23.	Решение Совета ЕЭК от 23.05.2025 № 35	Картофель	Увеличение со 150 до 300 тыс. т. объема тарифной льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины ввозимого на территорию России товара в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно.
24.	Решение Совета ЕЭК от 02.06.2025 № 43	Отдельные виды постельного белья	Увеличение ставки ввозной таможенной пошлины с 11,3%, но не менее 0,44 евро за 1 кг. до 12% но не менее 0,44 евро за 1 кг. сроком с 12 июня 2025 года по 31 декабря 2026 года включительно.
25.	Решение Совета ЕЭК от 02.06.2025 № 44	Отдельные виды фруктовых пюре	Установление нулевых ставок ввозных таможенных пошлин на: - абрикосовое пюре сроком с 12 июня 2025 года по 30 июня 2026 года включительно; - грушевого и персикового пюре сроком с 12 июня 2025 года по 30 июня 2027 года включительно; - прочие тропические виды фруктового пюре сроком с 12 июня 2025 года по 30 июня 2028 года включительно.
Решения Коллегии ЕЭК
26.	Решение Коллегии ЕЭК от 20.02.2024 № 10	Отдельные виды аккумуляторов	Изменение наименования подсубпозиции 8507 20 800 1 ТН ВЭД ЕАЭС в части замены слова «силовые» на слово «тяговые».
27.	Решение Коллегии ЕЭК от 05.03.2024 № 16	Прутки из оптического стекла для производства волокон оптических	Продление срока действия нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2026 года включительно.
28.	Решение Коллегии ЕЭК от 13.03.2024 № 18	Отдельные виды целлюлозы древесной полубеленой или беленой из лиственных пород	Установление с 14 апреля 2024 года на постоянной основе ставки ввозной таможенной пошлины в размере 2,5%.
29.	Решение Коллегии ЕЭК от 26.03.2024 № 27	Титановый лом	Продление срока действия нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком с 1 апреля 2024 года по 31 декабря 2026 года включительно.
30.	Решение Коллегии ЕЭК от 09.04.2024 № 37	Элементы мембранные рулонного типа для фильтрования или очистки жидкостей	Внесение изменений в ТН ВЭД ЕАЭС без изменения ставки ввозной таможенной пошлины.
31.	Решение Коллегии ЕЭК от 25.06.2024 № 76	Орехи кокосовые высушенные	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины, сроком с 28 июля 2024 года по 31 июля 2027 года включительно.
32.	Решение Коллегии ЕЭК от 16.07.2024 № 82	Крышки из белой жести	Внесение изменений в ТН ВЭД ЕАЭС без изменений размера ставки ввозной таможенной пошлины.
33.	Решение Коллегии ЕЭК от 20.08.2024 № 99	Отдельные виды мяса крупного рогатого скота, свинина, мясо птицы, молочная сыворотка	Установление на 2025 год тарифных квот в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, и распределение объемов тарифных квот в отношении указанных товаров, ввозимых на территории государств - членов ЕАЭС, между государствами - членами ЕАЭС.
34.	Решение Коллегии ЕЭК от 20.08.2024 № 100	Отдельные виды риса длиннозерного	Установление на 2025 год объемов тарифных квот в отношении товара, происходящего из Социалистической Республики Вьетнам и ввозимого на территории государств - членов ЕАЭС.
35.	Решение Коллегии ЕЭК от 23.09.2024 № 108	Сыры, спиртовые настойки, сигареты	Установление на 2025 год объемов тарифных квот, в рамках которых применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 0% в отношении отдельных видов товаров, происходящих из Республики Сербия и ввозимых на территории государств - членов ЕАЭС.
36.	Решение Коллегии ЕЭК от 03.10.2024 № 114	Отдельные виды сырья минерального происхождения, содержащего драгоценный металл или соединения драгоценных металлов	Установление нулевых ставок ввозных таможенных пошлин сроком с 20 ноября 2024 года по 31 декабря 2027 года.
37.	Решение Коллегии ЕЭК от 03.10.2024 № 119	Широкая номенклатура товаров	Изложение перечня отдельных товаров, в отношении которых применяются ставки ввозных таможенных пошлин в соответствии с Соглашением о свободной торговле между Евразийским экономическим союзом и его государствами - членами, с одной стороны, и Социалистической Республикой Вьетнам, с другой стороны, от 29 мая 2015 года, и размеров таких ставок в новой редакции с учетом обязательств ЕАЭС на 2025 год.
38.	Решение Коллегии ЕЭК от 11.03.2025 № 26	Отдельные виды шерсти	Внесение изменений в ТН ВЭД ЕАЭС без изменения ставки ввозной таможенной пошлины.
39.	Решение Коллегии ЕЭК от 11.03.2025 № 27	Мясо кур домашних, картофель, томаты, капуста, морковь, свекла, огурцы, яблоки	Установление на 2025 год объемов тарифных квот в отношении отдельных товаров, происходящих из Ирана и ввозимых на территории государств - членов ЕАЭС.
40.	Решение Коллегии ЕЭК от 24.03.2025 № 31	Латекс для производства ковров	Установление нулевой ставки ввозной таможенной пошлины сроком с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года включительно.
41.	Решение Коллегии ЕЭК от 17.06.2025 № 55	Отдельные виды комплектующих для производства ручных электроинструментов	Установление нулевых ставок ввозных таможенных пошлин сроком по 31 декабря 2029 года включительно.
Постановления Правительства Российской Федерации
42.	Постановление Правительства РФ от 14.02.2024 № 168	Отдельные виды готовой или консервированной продукции	Установление тарифных квот на вывоз за пределы территории России в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, консервированной рыбы в объеме 4 400 т. и консервированных морепродуктов в объеме 100 т., произведенных на территории Калининградской области и помещаемых под таможенную процедуру экспорта, на срок с 21 февраля 2024 года по 31 декабря 2024 года включительно.
43.	Постановление Правительства РФ от 28.02.2024 № 231	Каменный уголь	Временное приостановление действия «курсовых» вывозных таможенных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538 на срок с 5 января 2024 по 29 февраля 2024 года включительно.
44.	Постановление Правительства РФ от 05.04.2024 № 443	Фракции ароматических углеводородов, относящиеся к пироконденсату, масла смазочные	Неприменение повышающего коэффициента «n» к нефтепродуктам, вывозимым производителями.
45.	Постановление Правительства РФ от 19.04.2024 № 505	Пшеница и меслин, ячмень, рожь и кукуруза	Установление дополнительной тарифной квоты на экспорт в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, в совокупном объеме 5 млн т. сроком с 22 апреля 2024 года по 30 июня 2024 года включительно.
46.	Постановление Правительства РФ от 20.04.2024 № 515	Кедровые орехи неочищенные (в скорлупе, в шишке)	Установление ставок вывозных таможенных пошлин: в размере 25%, но не менее 80 евро за 1000 кг с 1 августа 2024 года по 31 июля 2025 года включительно; в размере 50%, но не менее 160 евро за 1000 кг. - с 1 августа 2025 года на постоянной основе.
47.	Постановление Правительства РФ от 27.04.2024 № 553	Каменный уголь	Возобновление действия «курсовых» вывозных таможенных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538, сроком с 1 марта 2024 года по 28 февраля 2025 года включительно.
48.	Постановление Правительства РФ от 15.05.2024 № 603	Карбамид	Предоставление возможности поставки в объеме 20 тыс. т. из РФ в Республику Куба вне тарифной квоты, введенной на период с декабря 2023 года по май 2024 года постановлением Правительства РФ от 23 ноября 2023 года № 1961.
49.	Постановление Правительства РФ от 13.06.2024 № 798	Семена подсолнечника	Введение тарифной квоты, предусматривающей применение ставок вывозных таможенных пошлин в размере 6,5%, но не менее 9,75 евро за 1000 кг, в отношении 1523 т. товаров, производимых в Забайкальском крае и вывозимых с его территории по 31 июля 2024 года включительно.
50.	Постановление Правительства РФ от 28.06.2024 № 875	Пшеница и меслин, ячмень, кукуруза	Внесение изменений в методику расчета ставок вывозных таможенных пошлин.
51.	Постановление Правительства РФ от 29.06.2024 № 893	Лом черных металлов	Установление тарифной квоты на вывоз за пределы России товаров в объеме 550 тыс. т. сроком с 1 июля 2024 года по 31 декабря 2024 года.
52.	Постановление Правительства РФ от 03.07.2024 № 906	Чугун, горячекатаный прокат	Приостановление применения «курсовых» вывозных таможенных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538 на срок с 1 июня 2024 года по 31 августа 2024 года.
53.	Постановление Правительства РФ от 29.07.2024 № 1024	Слябы, заготовки квадратные, ферросплавы, коксовая продукция, чугун и катанка	Установление тарифных квот на беспошлинный вывоз за пределы территории России в государства, не являющиеся членами Евразийского экономического союза, продукции, произведенной на территориях Луганской Народной Республики и Донецкой Народной Республики.
54.	Постановление Правительства РФ от 19.08.2024 № 1115	Газетная бумага	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
55.	Постановление Правительства РФ от 28.08.2024 № 1160	Отдельные виды оборудования	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
56.	Постановление Правительства РФ от 29.08.2024 № 1173	Отдельные виды семян рапса	Продление ставок вывозных таможенных пошлин сроком с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2026 года.
57.	Постановление Правительства РФ от 19.10.2024 № 1395	Бурый уголь	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
58.	Постановление Правительства РФ от 19.10.2024 № 1397	Руды и концентраты оловянные, отдельные виды сапфиров, ручные инструменты, фосфаты калия, полиамидные нити, политетрафторэтилен, фторэластомеры	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
59.	Постановление Правительства РФ от 19.10.2024 № 1405	Энергетический уголь, антрацит, чугун, горячекатаный прокат	Продление неприменения «курсовых» вывозных таможенных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538 сроком по с 1 сентября 2024 года по 30 ноября 2024 года включительно.
60.	Постановление Правительства РФ от 02.11.2024 № 1482	Сардины иваси, мясо рапанов варено-мороженных	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
61.	Постановление Правительства РФ от 11.11.2024 № 1530	Мясо крупного рогатого скота и мясо домашней птицы	Внесение изменений в распределение объемов тарифных квот на 2024 год.
62.	Постановление Правительства РФ от 27.11.2024 № 1633	Отходы и лом черных металлов	Введение дополнительной тарифной квоты в объеме 100 тыс. т. на II полугодие 2024 года на вывоз товара с территории России за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза сроком с 28 ноября 2025 года по 31 декабря 2025 года.
63.	Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1656	Энергетический уголь, антрацит и коксующийся уголь	Исключение из-под действия «курсовых» экспортных пошлин, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538.
64.	Постановление Правительства РФ от 30.11.2024 № 1688	Отдельные виды семян рапса	Установление тарифной квоты на вывоз товаров, производимых в Забайкальском крае и помещаемых под таможенную процедуру экспорта, в объеме 23 166 т. с внутриквотной ставкой вывозной таможенной пошлины в размере 6,5%, но не менее 11,4 евро за 1 000 кг сроком с 9 декабря 2024 года по 31 августа 2025 года включительно.
65.	Постановление Правительства РФ от 11.12.2024 № 1754	Минеральные удобрения	Установление до 31.12.2024 включительно в отношении товаров экспортных пошлин по аналогии с «курсовыми» пошлинами, введенными постановлением Правительства Российской Федерации от 21 сентября 2023 года № 1538 (вместо повышенных ставок, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 2021 года № 2068).
66.	Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 № 1815	Семена подсолнечника	Установление тарифной квоты предусматривающей применение ставок вывозных таможенных пошлин в размере 6,5%, но не менее 9,75 евро за 1000 кг, в отношении 9 300 т. товаров, производимых в Забайкальском крае сроком с 26 декабря 2024 года по 31 августа 2025 года.
67.	Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 № 1818	Пшеница и меслин, рожь, кукуруза	Установление тарифной квоты, предусматривающей применение расчетных ставок вывозных таможенных пошлин на пшеницу и меслин в объеме 10,6 млн т. и рожь, кукурузу в объеме 0 т.
68.	Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 № 1900	Пшеница и меслин, ячмень, кукуруза, масло подсолнечное, подсолнечного шрота	Установление тарифной квоты, предусматривающей для Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области применение нулевых ставок вывозных таможенных пошлин в отношении отдельных товаров в ограниченных объемах сроком с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года.
69.	Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1929	Горох, нут и чечевица	Установление ставка экспортной пошлины в размере 5%.
70.	Постановление Правительства РФ от 27.12.2024 № 1945	Отходы и лом черных металлов	Установление тарифной квоты на вывоз за пределы России товаров в объеме 1 500 тыс. т.
71.	Постановление Правительства РФ от 28.12.2024 № 1980	Нефть сырая	Внесение изменений в методику расчета ставок вывозных таможенных пошлин.
72.	Постановление Правительства РФ от 22.01.2025 № 19	Семена рапса	Установление тарифной квоты на вывоз семян рапса, производимых в Иркутской области, в объеме 100 тыс т. с внутриквотной ставкой вывозной таможенной пошлины в размере 6,5%, но не менее 11,4 евро за 1 000 кг сроком по 31 августа 2025 года включительно.
73.	Постановление Правительства РФ от 01.02.2025 № 78	Кукуруза	Установление тарифных квот на вывоз за пределы территории России в государства, не являющиеся членами ЕАЭС, культуры, произведенной на территориях Амурской области и Приморского края, в объемах 200 тыс. т. и 337 тыс. т. соответственно на срок с 15 февраля 2025 года по 30 июня 2025 года включительно.
74.	Постановление Правительства РФ от 28.02.2025 № 241	Пшеница и меслин	Установление тарифной квоты на вывоз товара с территорий Республики Крым и г. Севастополя в объеме 400 тыс. т. с применением «внутриквотной» ставки вывозной таможенной пошлины в размере 0 руб./тонна на период с 1 марта 2025 года по 31 декабря 2025 года (включительно).
75.	Постановление Правительства РФ от 02.04.2025 № 420	Отходы и лом черных металлов	Перераспределение распределенного объема тарифной квоты на вывоз товара в 2025 году за пределы территории России в государства, не являющиеся членами ЕАЭС.
76.	Постановление Правительства РФ от 29.05.2025 № 756	Пшеница и меслин, ячмень, рожь и кукуруза	Повышение в 2025 году максимально допустимого объема дополнительной части тарифной квоты на экспорт зерновых культур с 45% до 300% от объема основной части тарифной квоты, распределенной заявителю.
77.	Постановление Правительства РФ от 05.06.2025 № 838	Живые овцы	Установление ставок вывозных таможенных пошлин в размере 5% сроком с 14 июня 2025 года по 14 июня 2028 года включительно.
78.	Постановление Правительства РФ от 24.06.2025 № 946	Кукуруза	Обнуление ставки вывозной таможенной пошлины в отношении зерновой культуры, вывозимой с территорий Приморского края и Амурской области в рамках тарифных квот, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2025 года № 78 по 30 июня 2025 года включительно.
79.	Постановление Правительства РФ от 28.06.2025 № 977	Рис и рисовая крупа	Установлении тарифной квоты на вывоз из России за пределы территории ЕАЭС в объеме 50 тыс. т. сроком с 1 июля 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно. (внутриквотная ставка вывозной таможенной пошлины в размере 0%, внеквотная - 50%.

------------------------------

1 Налоговые доходы бюджетной системы рассчитываются как сумма поступлений всех налогов и сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих налоговых платежей.

2 Подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

3 Пункт 13.1 статьи 427 НК РФ.

4 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения и др.

5 Подпункты 18 и 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

6 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения и др.

7 Подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

8 Пункт 1.15 статьи 284 НК РФ.

9 Подпункт 3 пункта 1, подпункт 1.1 пункта 2, пункты 2.2, 2.2-1 и 5 статьи 427 НК РФ.

10 Отдельная льгота по НДС начала действовать с 1 января 2008 года, по страховым взносам - с 1 января 2017 года, ставка 0% по налогу на прибыль в ФБ - с 1 января 2022 года.

11 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения и др.

12 Пункт 1.16 статьи 284 НК РФ.

13 Подпункт 18 пункта 1, подпункт 8 пункт 2, пункты 2.2, 2.2-1 и 14 статьи 427 НК РФ.

14 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения и др.

15 Согласно «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности». (ОКВЭД)

16 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

17 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (61 резидент), или нулевого значения показателя выручки (328 резидентов).

18 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

19 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (98 резидентов), или нулевого значения показателя выручки (307 резидентов).

20 Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

21 Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

22 Прочие участники не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (6 участников), или нулевого значения показателя выручки (20 участников).

23 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

24 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (188 резидентов), или нулевого значения показателя выручки (496 резидентов).

25 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

26 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (203 резидента), или нулевого значения показателя выручки (960 резидентов).

27 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

28 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (19 резидентов), или нулевого значения показателя выручки (54 резидента).

29 Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

30 Прочие участники не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (2 участника), или нулевого значения показателя выручки (7 участников).

31 Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

32 Прочие участники не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (91 участник), или нулевого значения показателя выручки (225 участников).

33 Количество участников с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

34 Прочие участники не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (3 участника), или нулевого значения показателя выручки (15 участников).

35 Количество резидентов с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

36 Прочие резиденты не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (65 резидентов), или нулевого значения показателя выручки (224 резидента).

37 Количество пользователей с учетом всех налогоплательщиков, в том числе применяющих упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и др.

38 Прочие пользователи не вошли в анализ по причине отсутствия налоговых деклараций или бухгалтерской отчетности (14 пользователей), или нулевого значения показателя выручки (9 пользователей).

39 Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ.

40 62 участка недр не вошли в анализ по причине нулевой добычи нефти и газового конденсата за период анализа.

41 Подпункт 2 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ.

42 11 участков недр не вошли в анализ по причине нулевой добычи нефти и газового конденсата за период анализа, 1 участок недр по причине уточнения деклараций.

43 Абзац 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ.

44 3 участка недр не вошли в анализ по причине нулевой добычи нефти и газового конденсата за период анализа.

45 Абзацы 3-6 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ.

46 6 участков недр не вошли в анализ по причине нулевой добычи нефти и газового конденсата за период анализа.

47 Подпункт 4 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ.

48 41 участок недр не вошел в анализ по причине нулевой добычи нефти и газового конденсата за период анализа.

49 По чувствительным товарам.