Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 августа 2025 г. N 03-07-07/81031

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 августа 2025 г. N 03-07-07/81031

Вопрос: Компания является российской организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий и получившей и ежегодно подтверждающей аккредитацию Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций.

Организация занимается производством и реализацией программно-аппаратных комплексов, применяемых для обеспечения безопасности на железных дорогах (ОКВ# 62.01).

Компания получила документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT

У организации есть два программных продукта, которые прошли регистрацию в Роспатенте и Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.

Оба эти программные продукта не реализуются отдельно, а входят в состав ПА#.

Вопрос N 1: Если в договоре с Заказчиком организация указывает продукт производства организации в составе ПАКа производства организации в документах (договор, УПД), но его стоимость отдельно не выделена, а указана общая стоимость ПАКа, возникает ли у организации обязанность применить льготу по НДС в отношении ПО, реализуемого в составе ПАКа и каким образом тогда исчисляется стоимость этого ПО?

Вопрос N 2: Если организация реализует ПО собственного пpoизвoдства, которое на момент совершения сделки еще не прошло регистрацию в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, то есть не включено в Единый реестр Российских программ для ЭВМ и баз данных, но реализуется по лицензионному договору, возникает ли у организации обязанность применить льготу по НДС в отношении ПО?

Ответ: В связи с указанным обращением об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при передаче программного обеспечения, если оно реализуется в составе программно-аппаратного комплекса, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодека Российской Федерации реализация прав на программы ЭВМ (базы данных) освобождается от НДС, если указанные программы (базы данных) включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Таким образом, освобождение распространяется на программное обеспечение, входящее в состав программно-аппаратных комплексов, в случае если стоимость программы указана отдельно в цене программно-аппаратного комплекса с целью раздельного определения налоговой базы по программному обеспечению и по части программно-аппаратного комплекса, имеющей материальное выражение.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.