Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 августа 2025 г. N 03-07-07/77466

Вопрос: ООО, основной вид деятельности - фитнес-клуб, ОКВЭД 93.13, система налогообложения - ОСН 20%.

В клубе есть бар со стульями, т.е. предполагается торговля не навынос, напитками приготовленными на баре. Продаются такие напитки как: молоко разливное, капучино (молоко+кофе), латте (молоко+кофе), протеиновые коктейли (молоко+порошок протеиновый), молочные коктейли (молоко+мороженое+банан), напитки на безлактозном молоке для клиентов клуба.

Вопросы:

1. Может ли Организация использовать ставку НДС 10% при реализации вышеуказанных молокосодержащих, а также молокосодержащих с заменителем молочного жира напитков?

2. Требуется ли наличие у Организации сертификатов соответствия на напитки с молоком?

3. При торговле не навынос сертификаты не требуются, как подтвердить соответствие напитка к молокосодержащему для применения ставки 10%? Достаточно ли будет иметь сертификат соответствия от производителя молока, используемого при приготовлении напитка, для подтверждения возможности использования ставки 10%?

4. Информация в нижеуказанных материалах касается продажи/перепродажи готовых напитков от производителя с четко указанным в сертификате соответствия кодом ОКПД? Или напиток из молока будет облагаться ставкой 10% в любом случае, т.к. соответствует всем критериям отнесения его к молокосодержащему?

Прилагаю статьи, постановления о реализации молокосодержащих напитков:

- Ст. 164, п. 2, пп. 1 Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда).

- Постановление Правительства N 908 от 31.12.2004 г. К напиткам облагаемым по ставке 10% относятся:

- Напитки, коктейли, кисели молокосодержащие. Напитки, коктейли, кисели молокосодержащие с заменителем молочного жира. 10.51.56.310.

- Напитки молочные. 10.51.56.120.

- Желе, муссы, кремы, суфле, кисели, коктейли на основе молока и молочных продуктов. 10.51.56.130.

- Федеральный закон N 381-ФЗ от 28.12.2009 (ред. от 26.12.2024) ст. 2, п. 9: продовольственные товары - продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу.

Ответ: В связи с обращением по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой при реализации напитков, приготовленных в баре, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров, поименованных в данном пункте.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров в соответствии с ОКПД 2, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов".

При этом присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Таким образом, операции по реализации продовольственных товаров, не поименованных в указанном перечне, а также оказание услуг по изготовлению напитков, оказываемые организациями общественного питания, облагаются НДС по ставке в размере 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.