Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 сентября 2025 г. N 03-03-07/84846 Об определении даты признания дохода при безвозмездном получении имущественных прав

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 сентября 2025 г. N 03-03-07/84846

Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 118 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Минфином России не осуществляется рассмотрение по существу обращений по оценке хозяйственных ситуаций.

Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать (перечислять) соответственно определенные налоги, сборы и страховые взносы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В том случае, если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

В связи с тем, что в обращении поставлены вопросы, не связанные с исполнением обязанностей налогоплательщика, а также при отсутствии подтверждения, что заявитель является уполномоченным представителем налогоплательщика, оснований для представления соответствующих разъяснений не имеется.

Вместе с тем сообщаем, что при получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 1053 Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 Кодекса остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В силу норм статьи 271 Кодекса при применении налогоплательщиком метода начисления датой получения внереализационных доходов для доходов в виде безвозмездно полученного имущества признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) (подпункт 1 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

По мнению Департамента, при безвозмездном получении имущественных прав датой признания дохода считается дата подписания сторонами акта приема-передачи соответствующего имущества.