Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 мая 2025 г. № 333 "Об утверждении Методики оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору"

В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации", абзацем первым пункта 11 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 316 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика" и абзацем первым пункта 1 Положения о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Илюшникову Т.А.

Зарегистрировано в Минюсте России 21 августа 2025 г.
Регистрационный № 83265

УТВЕРЖДЕНА
приказом Минэкономразвития России
от 21 мая 2025 г. № 333

Методика
оценки эффективности налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору

I. Общие положения

1. Настоящая Методика используется в отношении налогового расхода Российской Федерации, связанного с освобождением от уплаты налога на доходы физических лиц доходов в связи с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору, обусловленного налоговой льготой, предусмотренной пунктом 62.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налоговый расход, налоговая льгота).

2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, подходов, позволяющих сделать вывод о целесообразности предоставления физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физическим лицам, получающим доходы от источников, в Российской Федерации, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее - плательщики), налоговой льготы.

3. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (далее - Правила), а также настоящей Методикой.

4. При проведении оценки эффективности налогового расхода учитывается его социальный характер.

II. Оценка эффективности налогового расхода

5. Оценка эффективности налогового расхода осуществляется в соответствии с Правилами и включает оценку целесообразности и оценку результативности налогового расхода.

При этом в отношении налоговой льготы не формируются фискальные характеристики налоговых расходов.

Таким образом, в соответствии с пунктом 18(1) Правил оценка результативности налогового расхода и оценка востребованности плательщиками налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, не проводятся.

6. Оценка целесообразности налогового расхода проводится в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, на соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации.

Налоговый расход, указанный в пункте 1 настоящей Методики, соответствует цели "Увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей и самозанятых" государственной программы Российской Федерации "Экономическое развитие и инновационная экономика", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 316 (далее - государственная программа).

Влияние налогового расхода на указанную цель выражается в снижении налоговой нагрузки на плательщиков налога на доходы физических лиц путем освобождения от уплаты налога доходов, связанных с прекращением полностью или частично обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, и доходов в виде материальной выгоды по заключенному налогоплательщиком кредитному договору.

Соответствие цели государственной программы сопровождается обоснованием влияния налогового расхода на достижение указанной цели.

По итогам оценки соответствия делается вывод о соответствии или несоответствии налогового расхода цели государственной программы, указанной в настоящем пункте.

III. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налогового расхода

7. По результатам оценки эффективности налогового расхода ответственное структурное подразделение Минэкономразвития России формирует:

а) паспорт налогового расхода, содержащий перечень информации, предусмотренный Правилами;

б) результаты оценки эффективности налогового расхода;

в) рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода.

8. Рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход.

9. В соответствии с пунктом 23 Правил паспорт налогового расхода, результаты оценки эффективности налогового расхода, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации Министерству финансов Российской Федерации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) представленной плательщикам льготы, направляются в Министерство финансов российской Федерации ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта), а также размещаются на официальном сайте Минэкономразвития России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 5 рабочих дней со дня направления уточненных данных.