Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июля 2025 г. N 03-03-06/1/72185 Об отнесении отдельных работ (услуг) к работам (услугам) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции, а также о возможности отнесения конкретных документов к документам, подтверждающим факт собственной разработки электронной (радиоэлектронной) продукции

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025-2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16. статьи 284 Кодекса.

В частности, исходя из положений абзацев четвертого и седьмого пункта 1.16. статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются доходы:

от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);

от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

При этом постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 утвержден перечень электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов (далее - перечень 1310).

В свою очередь, по мнению Департамента, собственная разработка осуществляется непосредственно самим налогоплательщиков, что должно быть подтверждено соответствующими документами, в частности, документами Роспатента. Вместе с тем Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов для подтверждения "собственных разработок".

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с Положением о Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 438, Минпромторг России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов. В связи с чем по вопросу отнесения тех или иных работ (услуг) к работам (услугам) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню 1310, а также по вопросам, касающимся возможности отнесения конкретных документов к документам, подтверждающим факт собственной разработки электронной (радиоэлектронной) продукции, следует обращаться в Минпромторг России.