Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 августа 2025 г. N 03-03-06/1/74732 Об амортизации имущества для целей налогообложения прибыли

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

На основании положений пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

В силу нормы подпункта 3 пункта 2 статьи 256 НК РФ не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.

Для целей налога на прибыль организаций средства целевого финансирования, не учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованы в подпункте 14 пункта 1 стать 251 НК РФ. Субсидии, полученные коммерческими организациями на осуществление капитальный вложений, в данном перечне не поименованы, в связи с чем для целей налога на прибыль организаций не относятся к средствам целевого бюджетного финансирования.

Следовательно, имущество, построенное за счёт средств полученной субсидии и отвечающее критериям амортизированного имущества (статья 256 НК РФ), подлежит амортизации для целей налогооблажения прибыли в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что право на применение механизма амортизационной премии определяется в рамках стати 258 НК РФ, устанавливающей особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп). При этом величина амортизационной премии определяется в зависимости от принадлежности объекта основных средств к той или иной амортизационной группе (подгруппе) (не более 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, и не более 10 процентов - в отношении объектов основных средств, относящихся к остальным труппам),