Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 июля 2025 г. N 03-07-13/1/70873 О применении НДС при выполнении российской организацией (исполнителем) работ по ремонту и модернизации станков по договору с другой российской организацией в случае, когда исполнителем привлекаются субподрядчики, находящиеся на территории Республики Беларусь

Вопрос: Организация планирует осуществлять ремонт и модернизацию станков российских Заказчиков с привлечением сторонних Субподрядчиков.

1. Первым этапом ремонта будет являться демонтаж и вывоз узлов станка (оборудования) с территории Заказчика (РФ) на территорию Субподрядчика (Республика Беларусь)

2. Вторым этапом будет ремонт узлов станка силами Субподрядчика (резидента Республики Беларусь)

3. Третьим этапом будет возврат узлов станка на территорию Российской Федерации, где и произведены окончательные работы по сборке, шефмонтажу и пусконаладке станка на территории Заказчика.

С учетом изложенного, прошу разъяснить, какую ставку НДС нужно применить между российскими организациями при заключении договора на ремонт и модернизацию станка, если работы в рамках договора частично будут произведены в Республике Беларусь.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при выполнении российской организацией (исполнителем) работ по ремонту и модернизации станков по договору с другой российской организацией в случае, когда исполнителем привлекаются субподрядчики, находящиеся на территории Республики Беларусь, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них налога.

Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость при выполнении российской организацией работ по ремонту и модернизации станков по договору с другой российской организацией определяется как договорная цена этих работ. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.