Письмо Минфина России от 30 июля 2025 г. № 03-07-08/73798 О применении освобождения от налогообложения НДС при реализации российской организацией прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, третьим лицам по заключенным с ними сублицензионным договорам

Письмо Минфина России от 30 июля 2025 г. № 03-07-08/73798

Вопрос: Наша организация заключила лицензионный договор с правообладателем (владельцем исключительного права) программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. По вышеуказанному лицензионному договору наша организация приобретает права на использование этих программы для ЭВМ и базы данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Лицензионный договор предусматривает различные способы использования программы для ЭВМ и базы данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Наша организация в соответствии с вышеуказанным лицензионным договором имеет право предоставлять третьим лицам по сублицензионным договорам полученные права на использование этих программы для ЭВМ и базы данных. Организация планирует заключать такие сублицензионные договоры.

Будет ли облагаться НДС реализация нашей организацией прав на использование этих программы для ЭВМ и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, третьим лицам по заключенным с ними сублицензионным договорам?

Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации российской организацией прав на использование программ для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ) и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, третьим лицам по заключенным с ними сублицензионным договорам Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению НДС передача:

исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;

прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Таким образом, реализация российской организацией прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, третьим лицам по заключенным с ними сублицензионным договорам освобождается от налогообложения НДС в соответствии с вышеуказанным подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.