Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июня 2025 г. N 03-07-13/1/57108 О применении НДС при оказании хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по проведению оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 июня 2025 г. N 03-07-13/1/57108

Вопрос: Общество (юридическое лицо, налоговый резидент Российской Федерации, не имеющее постоянного представительства в Республике Беларусь), заключило договор с Исполнителем (юридическим лицом, налоговым резидентом Республики Беларусь) на проведение оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности Общества и на основании этой оценки определение рекомендованной величины вознаграждения за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности - секретов производства (ноу-хау) (далее - "Услуги оценки объектов ноу-хау").

По мнению Общества, местом реализации указанных Услуг оценки объектов ноу-хау для целей НДС признается территория Российской Федерации согласно пп. 4 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (далее - "Протокол").

Просим разъяснить порядок определения места реализации услуг для целей НДС в указанной выше ситуации, а также указать является ли корректным вывод Общества о том, что местом реализации указанных Услуг оценки объектов ноу-хау для целей НДС признается территория Российской Федерации.

Ответ: В связи с указанным обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по проведению оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что Порядок применения НДС при выполнении работ (оказании услуг) в торговых отношениях хозяйствующих субъектов государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) определяется в соответствии с разделом IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Поскольку услуги по проведению оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности не поименованы в подпунктах 1-4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления НДС определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.

В связи с этим в целях применения НДС местом реализации оказываемых хозяйствующим субъектом Республики Беларусь российской организации услуг по проведению оценки справедливой рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности признается территория Республики Беларусь и, соответственно, такие услуги налогом в Российской Федерации не облагаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.