Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июня 2025 г. N 03-07-08/57411 О применении НДС при реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, российской организацией, применяющей УСН

Вопрос: Российская организация (ООО на упрощенной системе налогообложения - перешла 01.01.2025 года, работающая без НДС, выручка до 60 млн руб. за предыдущий период) применяющая освобождение по статье 145 НК РФ в 2025 году, не исчисляет НДС. Должна ли такая организация применять ставку 0% при сделке на экспорт? Или должна указывать в УПД без НДС?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, имеет основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе по налоговой ставке 0 процентов при экспорте товаров.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.